Учет операций на валютном счете

Основные принципы осуществления валютных операций, полномочия функций органов валютного регулирования и контроля определены в законе РФ “О валютном регулировании и контроле” №36-15/1 от 9.10.92 года. Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.

Текущие валютные операции:

а) переводы в РФ и из нее иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ, услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней;

б) получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

в) переводы в РФ и из нее процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

г) переводы неторгового характера в РФ и из нее, включая переводы сумм заработной платы, пенсий, алиментов, наследства, а также другие аналогичные операции.

Валютные операции, связанные с движением капитала:

а) прямые инвестиции, то есть вложения в уставный капитал с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием;

б) портфельные инвестиции, то есть приобретение ценных бумаг;

в) переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны его местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость;

г) предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ и услуг;

д) предоставление и получение финансовых кредитов в срок более 180 дней;

е) все иные валютные операции, не являющиеся текущими валютны-

ми операциями.

Для учета экспортно-импортных операций предприятие открывает одновременно три валютных счета: транзитный, текущий и специальный транзитный. Для открытия валютного счета предприятие обязано представить в уполномоченный банк следующие документы:

1) устав предприятия и (или) учредительный договор, заверенный нотариально;

2) свидетельство о регистрации;

3) справка из налоговой инспекции об отсутствии задолженности перед бюджетом;

4) справка из банка о наличии валютного счёта с указанием его номера;

5) согласие банка на инкассирование наличной иностранной валюты;

6) ксерокопия валютной лицензии банка.

Все перечисленные выше документы нужно представить в ЦБ РФ.

Валютные счета ведутся параллельно. Валютная выручка, поступающая от нерезидентов, первоначально зачисляется на транзитный валютный счёт, а после обязательной продажи предприятием 50% валютной выручки оставшиеся 50% зачисляются на текущий валютный счёт (инструкция ЦБ РФ от 28.06.92 №7 с изменениями и дополнениями “О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через дополнительные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке РФ”).

До момента обязательной продажи иностранной валютной выручки можно произвести оплату с транзитного валютного счёта:

• резидентам - за транспортировку, страхование и экспедирование груза по территории иностранных государств и в международном транзитном сообщении;

• нерезидентам - за транспортировку, страхование и экспедирование груза, за таможенные сборы и пошлины в иностранной валюте;

• комиссионные вознаграждения посредническим организациям по

экспортному контракту;

• комиссионные вознаграждения банку за осуществление платежей с транзитного валютного счёта.

При этом, если указанные расходы оплачены с текущего валютного счёта, валюта перечисляется с транзитного на текущий валютный счёт без обязательной продажи её части.

Специальный транзитный валютный счёт предназначен для совершения следующих операций:

• для зачисления иностранной валюты, купленной за рубли на валютном рынке;

• для перечисления этой валюты в соответствии с целью, служившей основанием для её покупки (например, на оплату импортного контракта

или на погашение валютного кредита банка);

• для снятия валюты в наличном виде на оплату командировочных расходов сотрудников;

• для обратной продажи валюты.

Никакие другие операции по валютному счёту совершаться не могут. Если уполномоченный банк практикует зачисление выручки от резидентов на транзитный счёт, предприятие должно строго отслеживать этот момент в пределах установленных сроков для продажи обязательных 50% валютной выручки, своевременно представлять платёжные поручение на перевод 50% суммы выручки от резидентов, зачисленных на транзитный валютный счёт, для их перевода на текущий валютный счёт. К поручению на обязательную продажу валюты прилагается платёжное поручение для возмещения рублёвого эквивалента проданной валюты и её зачисления на расчётный счёт предприятия.

Согласно контракту перевод валюты иностранному партнёру за товары, работы, услуги производится по заявлению на перевод. К заявлению прилагаются копии контракта и счёта поставщика. Предприятие может также получать валюту наличными в кассе на командировочные расходы. Получение валюты оформляется поручением в кассу банка на выдачу наличной валюты с указанием конкретной страны. Не подлежат обязательной продаже:

- поступления от нерезидентов в качестве вкладов в уставный капитал, а также доходы (дивиденды), полученные от участия в капитале;

- поступления от продажи ценных бумаг, доходы (дивиденды) по ценным бумагам;

- поступления в виде привлечённых кредитов, а также суммы, поступающие в погашение предоставленных кредитов, включая начисленные проценты;

- платежи, поступившие от посреднических организаций, которые производятся за счёт части экспортной выручки, поступившей на счёт посредников.

Выписки банка по валютному счёту отражают все операции в иностранной валюте, а бухгалтерия должна переводить путём пересчёта иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату выписки расчётно-денежных документов. Все выписки банка обрабатываются и разносятся в инвалютных рублях в регистрах бухгалтерского учёта (в рублях и валюте). Ежеквартально уполномоченные банки начисляют и выплачивают предприятию проценты по текущим счетам, которые в бухгалтерии отражаются следующим образом.

Дебет 52 субсчёт “Текущий валютный счёт” Кредит 91 “Прочие доходы и расходы”.

По транзитным валютным счетам проценты не начисляются. Аналитический учёт по счёту 52 ведётся по каждому счёту, открытому в банке и по субсчетам. Для этих операций можно использовать карточки аналитического учёта в рублях и иностранной валюте с одновременной переоценкой остатка средств. Также учёт средств по счёту 52 можно вести в журнально-ордерной или мемориально-ордерной форме.

Движение валютных средств на транзитном валютном счете отражено в следующих бухгалтерских проводках (наименование счетов см. в приложении):

1. зачисление экспортной валютной выручки (при учете реализации по моменту оплаты): Дебет 52.1 Кредит 90.1;

2. поступление выручки за проданные иностранным инвесторам ценные бумаги или прочие активы: Дебет 52.1 Кредит 91.1;

3. зачисление на транзитный валютный счет сумм экспортной валютной выручки, поступивших от иностранных покупателей за реализованную им продукцию, работы, услуги: Дебет 52.1 Кредит 62;

4. поступление валютных средств от разных дебиторов и кредиторов: Дебет 52.1 Кредит 76;

5. положительные курсовые разницы по транзитному счету: Дебет 52.1 Кредит 91.1;

6. зачисление кредитов и займов от иностранных займов и партнеров: Дебет 52.1 Кредит 66,67;

7. перечисление средств разным дебиторам и кредиторам: Дебет 76 Кредит 52.1;

8. зачисление на текущий валютный счет оставшейся после обязательной продажи части валютных средств: Дебет 52.2 Кредит 52.1;

9. отрицательные курсовые разницы: Дебет 91 Кредит 52.1.

Движение средств по текущему валютному счету связано в основном с перечислениями в валюте и отражается следующими проводками:

1. поступление валютных кредитов от российских банков: Дебет 52. 2 Кредит 66,67;

2. положительная курсовая разница по валютному счету: Дебет 52.2 Кредит 91;

3. оплата услуг банка: Дебет 91 Кредит 52.2;

4. перечисление иностранному поставщику валютных средств за полученное сырье, материалы, товар: Дебет 60.2 Кредит 52.2;

5. валютное перечисление в бюджет: Дебет 68 Кредит 52.2;

6. перечисление дивидендов учредителям-нерезидентам: Дебет 91 Кредит 52.2;

7. перечисление комитенту части выручки, причитающейся ему после продажи 50% экспортной выручки: Дебет 76 Кредит 52.2;

8. отрицательные курсовые разницы: Дебет 91 Кредит 52.2;

9. погашение кредитов банка и займов: Дебет 66,67 Кредит 52.2.

Финансовый результат определяется и от продажи, и от покупки валюты. Для его определения используют счет 91.

Дата добавления: 2015-11-16