Контроль та ревізія грошових коштів.

Нормативними документами є:

1. Положення проведення касових операцій в національній валюті України.

2. Порядок опечатування органами ДКРС касових приміщень, кас, складів та архівів.

Основним завданням ревізії є:

1. Забезпечення належного зберігання наявних в касі об’єкта контролю послуг.

2. Наявність договору про повну матеріальну відповідальність за збереженість цінностей в касі, об’єкта контролю з посадовою особою.

3. Дотримання строку та порядку проведення інвентаризації в касі.

4. Дотримання порядку обліку інших грошових коштів (грошових документів в нац.. валюті, путівки на лікування, проїзні документи та інші рахунки підприємства).

5. Дотримання законодавства в частині своєчасності та повноти оподаткування готівки в касі та видачі на виплати пов’язані з оплатою праці, відрядження та інші потреби.

6. Своєчасність та повнота проведення депонованих сум заробітної плати на рахунки в банку.

Основними документами є:

1. Журнал ордер або меморіальний ордер.

2. Журнал реєстрації прибуткових чи видаткових касових ордерів.

3. Касові книги, звіти касира, первинні документи з яких переносяться дані до облікових регістрів.

4. Прибуткові, видаткові касові ордери, казначейські виписки, чекові книжки, відомості про ЗП, чеки, рахунки, накладні та ін.

5. Книга, журнал та фінансова звітність.

Етапи:

1. Перевірка розпочинається з договору про повну матеріальну відповідальність з посадовою особою – касиром.

2. Ініціювання перед об’єктом контролю проведення інвентаризації готівки в касі.

Інвентаризація готівки починається із створенням комісії за наказом керівника підприємства. Членами комісії не можуть бути представники контролюючих органів. До початку проведення інвентаризації, матеріально відповідальна особа надає інвентаризаційній комісії касовий звіт складений до початку інвентаризації, та первинні документи щодо руху готівки в касі (прибуткові, видаткові ордери). Після того представник контролюючого органу візує або підтверджує документи пред’явлені відповідальною особою з метою недопущення фальсифікації документів. Крім того матеріально відповідальній особі надається розписка щодо пред’явлення в повному обсязі інвентаризаційної комісії документів, що підтверджують рух коштів.

Після проведення підрахунку грошових коштів в касі складається акт інвентаризації готівки в касі в двох примірниках. Один – акту, підписаний членами комісії до бухгалтерії підприємства для виявлення результатів інвентаризації, другий – залишається у матеріально відповідальної особи.

Після проведення інвентаризації складається порівняльна відомість щодо виявлення результатів інвентаризації надлишку недостач. Буває, що керівник відмовляється від видачі наказу про проведення інвентаризації наявних грошових коштів, слід контролюючими органами вчинити свої дії, опечатати касові приміщення, склади, архіви.

Після проведення інвентаризації переходимо до документальної перевірки в ході якої зясовується:

1. Чи дотримується установа законодавчо визначених термінів проведення обов’язкової інвентаризації наявних грошових коштів, де передбачається періодичність проведення інвентаризації визначена в наказі про облікову політику.

2. Є забезпечення умов про зберігання готівки в касі.

3. Перевіряємо касову книгу, її наявність, чи пронумерована, чи скріплена печаткою та чи засвідчена підписами керівника та головного бухгалтера. Чи своєчасно та в повному обсязі касир проводить записи за здійсненими операціями.

При перевірці касової книги здійснюється арифметичний підрахунок всіх сум в касовій книзі за Д К та правильність виведення залишку готівки в касі.

Під час ревізій ведення касових операцій перевіряється наявність та правильність заповнення первинних документів, розрахункових відомостей, платіжних карток та інших документів що фіксують факти надходження готівки в касі.

При цьому слід мати на увазі, що прийняття та видача грошових коштів за касовими документами може здійснюватись лише в день їх складання. Всі прибуткові та видаткові касові документи повинні бути підписані керівником, гол бухгалтером, касиром та в разі одержання готівки будь якої особи, її підпис.

Дата добавления: 2015-11-14