Понятие бухгалтерского баланса

Приложение

Введение

Как известно, ни одно предприятие не может успешно выполнять стоящие перед ним задачи, если в своей повседневной деятельности его работники не пользуются экономическими расчетами. Именно экономическая сторона деятельности предприятия все время должна быть в центре внимания. Вот почему тема «Анализа деятельности организации на основе бухгалтерского баланса» так важна и актуальна, ведь бухгалтерский баланс является носителем информации об эффективности деятельности предприятия за отчетный период. При этом умение анализировать служит важнейшим условием правильного управления предприятием.

Данные баланса используются широким кругом пользователей. В связи с этим большое значение имеет достоверность показателей. Из всех форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс содержит наибольшее количество данных о деятельности организации, необходимых для оценки ее финансового положения, характеристики состояния материальных запасов, расчетов, наличия денежных средств, инвестиций.

Главная цель анализа – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности. Достоверные данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам – для оценки финансовой устойчивости.

Целью данной выпускной квалификационной работы является — проведение анализа бухгалтерского баланса и оценка финансового состоянии предприятия ООО «Арго».

Для реализации поставленной цели в выпускной квалификационной работе решить следующие задачи:

· Исследовать теоретические и методические основы составления и анализа бухгалтерского баланса.

· Ознакомиться с учетной политикой и составлением бухгалтерского баланса на предприятии ООО «Арго»

· Провести анализ бухгалтерского баланса организации

· На основании проведенного анализа предложить ряд конкретных мероприятий, направленных на улучшение деятельности организации и укрепления её финансового состояния

Глава 1. Теоретические основы анализа бухгалтерского баланса

Понятие бухгалтерского баланса

Все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность [2, с. 25]. При формировании бухгалтерской отчетности должны быть исполнены требования нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету по раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, об операциях в иностранной валюте, о материально-производственных запасах, об основных средствах, о доходах и расходах организации, о последствиях событий после отчетной даты, о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности, а также по раскрытию в бухгалтерской отчетности той или иной информации об активах, капитале и резервах и обязательствах организации [3, с. 5].

Бухгалтерский баланс является наиболее важной формой отчетности. Он представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования (собственные и заемные обязательства), выраженным в денежной оценке и составленным на определенную дату [14, с. 102].

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: в одной отражаются средства по их составу, а в другой – по источникам формирования. Первая часть баланса называется активом, а вторая – пассивом.

Самой важной особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива. Каждый элемент актива и пассива называется статьей баланса, которые сгруппированы в разделы.

В актив бухгалтерского баланса отечественных организаций включаются статьи, в которых показываются определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий кругооборота средств. Статьи актива размещаются в балансе по степени ликвидности (подвижности имущества), т. Е. в прямой зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества приобретает денежную форму. В отечественной практике актив строится в порядке возрастающей ликвидности. Пассив баланса показывает, во-первых, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность организации и, во-вторых, кто и в какой форме участвовал в создании имущественной массы. Статьи пассива баланса группируются и располагаются по возрастанию степени срочности погашения обязательств. В отличие от прежней трактовки пассива как «источника образования и размещения средств предприятия» в рыночной экономике он в большей мере определяется как обязательства за полученные ценности (услуги) или требования (обязательства) на полученные организацией ресурсы (активы).

Правильно построенный бухгалтерский баланс означает:

• полный охват хозяйственных процессов организации;

• надлежащую группировку хозяйственных явлений;

• изучение связей между явлениями на основе правильной корреспонденции счетов, что позволяет анализировать финансово-хозяйственную деятельность и движение имущественных средств организации.

В рыночной экономике балансовое уравнение имеет вид:

Активы == Капитал + Обязательства.

Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой баланса, которая отражает в активной и пассивной частях бухгалтерское соответствие размеров экономических ресурсов организации объему финансовых ресурсов, предоставленных собственниками и кредиторами. Разграничение пассивной части баланса на капитал и обязательства соответствует не только различному характеру обязательств организации перед собственником и третьими лицами, но также срочности и порядку их погашения. Признание и отражение в бухгалтерском балансе величины собственного и заемного капитала должно обеспечить его владельцам контроль над ожидаемым наращением его.

Таким образом, бухгалтерский баланс содержит определенные статьи, сгруппированные в 2 раздела актива и 3 раздела пассива баланса. Каждая статья отражает определенный вид имущества или обязательств организации.

Содержание статей актива бухгалтерского баланса

Статья бухгалтерского баланса – это показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующийся отдельным видом имущества, источником его формирования и обязательствами организации [15, с. 44].

Актив бухгалтерского баланса включает два раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы».

В I разделе «Внеоборотные активы» содержатся следующие статьи.

Статья «Нематериальные активы» отражает вложения организации в нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода:

1) объекты интеллектуальной собственности:

- исключительное право патентообладателя на изобретение;

- исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;

- исключительное право владельца на товарный знак;

2) деловая репутация организации;

3) организационные расходы.

При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве нематериальных необходимо единовременное выполнение следующих условий:

а) отсутствие материально – вещественной (физической) структуры;

б) возможность идентификации (выделения, отделения) организацией от другого имущества;

в) использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

г) использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

д) организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;

е) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;

ж) наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.) [8, с. 14].

В статье «Основные средства» отражаются активы, которые:

а) используются в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

б) используются в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

г) способны приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем [9, с. 5].

К основным средствам относятся здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения и прочее.

В строке «Незавершенное строительство» отражается стоимость затрат по незаконченному капитальному строительству; стоимость затрат на приобретение объектов основных средств и нематериальных активов, которые еще не введены в эксплуатацию; стоимость оборудования, переданного в монтаж, но не смонтированного; сумма авансов, выданных предприятию-застройщику [29, с. 78].

Статья «Доходные вложения в материальные ценности» отражает общую стоимость передаваемого в лизинг или по договору проката имущества.

Строка «Долгосрочные финансовые вложения» показывает общую сумму долгосрочных инвестиций организации в доходные активы других организаций, уставные капиталы других организаций, созданных на территории Российской Федерации или за её пределами, государственные ценные бумаги и т.п., а также предоставленных другим организациям займов.

В статье «Отложенные налоговые активы» отражается сумма отложенного налога на прибыль, который увеличивает величину условных расходов или доходов отчетного периода, а в следующем отчетном периоде уменьшает сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет. Он рассчитывается как произведение ставки налога на вычитаемую временную разницу.

«Прочие внеоборотные активы» отражают средства и вложения, не нашедшие отражения в разделе I «Внеоборотные активы». Как правило, в бухгалтерском балансе эта строка остается незаполненной.

Во II разделе «Оборотные активы» содержатся следующие статьи:

По статье «Запасы» показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары, товаров, готовой продукции и других материальных ценностей. Показатели, составляющие элементы подраздела «Запасы», отражаются отдельными статьями в балансе.

В строке «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» отражаются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей.

Статья «Животные на выращивании и откорме» отражает стоимость молодняка, взрослых животных, находящихся на откорме, а также птиц, зверей, кроликов, семей пчел и т.д. Стоимость молодняка животных и животных на откорме, птиц, семей пчел и др. не погашается.

По статье «Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)» отражаются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на счетах бухгалтерского учета затрат на производство.

Продукция, не прошедшая всех стадий, предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки, относятся к незавершенному производству.

«Готовая продукция и товары для перепродажи» показываетостаток на складе готовой продукции - законченных производством изделий, прошедших испытания и приемку, соответствующих техническим условиям и стандартам или условиям договоров с заказчиками. Организации торговли и общественного питания отражают по этой статье остатки товаров по стоимости приобретения. Товарами для перепродажи считаются товары, закупленные у других организаций для оптовой и розничной торговли.

Статья «Товары отгруженные» указывает данные о фактической полной (или нормативной) себестоимости отгруженной продукции (товаров) в случае, если договором обусловлен отличный от общего порядка момент перехода от поставщика к покупателю права собственности на отгруженные ценности. По этой статье могут показываться ценности, переданные по договору мены в том случае, когда другая сторона еще не исполнила своих обязательств по передаче ценностей; комитент также отражает стоимость ценностей, переданных комиссионеру для реализации по договору комиссии.

По статье «Расходы будущих периодов» отражается сумма расходов, произведенных в отчетном периоде, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах путем отнесения на издержки производства (обращения) или другие источники в течение срока, к которому они относятся [34, с. 59]. К таким расходам относятся произведенные затраты на освоение новых производств в индивидуальном и мелкосерийном производствах, расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств, затраты по сертификации продукции, суммы расходов на рекламу, подготовку кадров.

«Прочие запасы и затраты» отражают запасы и затраты, не нашедшие отражения на предыдущих статьях подраздела «Запасы», в частности не списанная часть коммерческих расходов, относящихся к остатку неотгруженной (нереализованной) продукции.

Из статьи «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям» указывается сумма НДС по приобретённым материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществлённым капитальным вложениям, работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчётных периодах в уменьшение суммы налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники её покрытия

В статьях «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты)» и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)» отражаются данные о дебиторской задолженности организации, учитываемой на счетах расчётов, включая обязательства, обеспеченные векселями, а также авансы.

По этим статьям отражают, в частности:

- задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал;

- авансы выданные;

- задолженность финансовых и налоговых органов;

- задолженность работников организации по предоставленным им ссудам и займам, по возме­щению материального ущерба организации;

- задолженность подотчетных лиц;

- задолженность поставщиков по недостачам товарно-материальных цен­ностей, обнаруженным при приемке.

В статье «Покупатели и заказчики» показываются по договорной или сметной стоимости отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги до момента поступления платежей за них на расчетный счет организации.

Статья «Краткосрочные финансовые вложения» показывает краткосрочные займы, предоставляемые организациям на срок менее 12 месяцев, инвестиции в ценные бумаги других организаций, в государственные ценные бумаги и т.п.

По статье «Денежные средства» показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в кредитных организациях, а также переводы в пути [16, с. 4].

Из статьи «Прочие оборотные активы» выявляются суммы, не на­шедшие отражения в других строках раздела II «Оборотные активы». Как правило, в бухгалтерском балансе эта строка остается незаполненной.

В отечественной практике актив строится в порядке возрастающей ликвидности, то есть в прямой зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества приобретает в хозяйственном обороте денежную форму.

---

Дата добавления: 2015-11-16