Изменение сроков уплаты налогов, взимаемых таможенными органами

Условия и порядок изменения сроков уплаты налогов, взимаемых таможенными органами (налог на добавленную стоимость, акцизы) определяются законодательством государства — члена таможенного союза, в бюджет которого эти налоги подлежат уплате.

В соответствии со ст. 255 Таможенного кодекса Республики Беларусь срок уплаты таможенных платежей, установленный Таможенным кодексом Республики Беларусь, иными законами и (или) актами Президента Республики Беларусь, может быть изменен по решению Президента Республики Беларусь, а по основаниям, предусмотренным статьей 257 Таможенного кодекса, - таможенным органом в порядке и на условиях, установленных статьями 256, 258 и 259 Таможенного кодекса республики Беларусь, если иное не определено Президентом Республики Беларусь.

В соответствии со статьей 257 Таможенного кодекса Республики Беларусь отсрочка и (или) рассрочка уплаты таможенных платежей предоставляются организации или индивидуальному предпринимателю - плательщику таможенных платежей по следующим основаниям:

·при причинении этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

·при задержке этому лицу финансирования из республиканского или местных бюджетов или оплаты за выполненный этим лицом государственный заказ;

·если товары, перемещаемые через таможенную границу, являются товарами, подвергающимися быстрой порче;

· при осуществлении лицом поставок по международным договорам Республики Беларусь;

·если товары, перемещаемые через таможенную границу, являются посадочным или посевным материалом, средствами защиты растений, сельскохозяйственной техникой, товарами для кормления животных, сырьем, а также материалами, комплектующими изделиями, технологическим оборудованием и запасными частями к нему, ввозимыми для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг.

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 28 марта 2006 № 182 «О совершенствовании правового регулирования порядка оказания государственной поддержки юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям» по решению Президента Республики Беларусь плательщикам таможенных платежей может быть оказана индивидуально государственная поддержка в виде из­менения установленного законодательством срока уплаты налогов и пени в формах отсрочки с единовременной уплатой сумм таможенных платежей и пени и (или) рас­срочки с поэтапной уплатой сумм таможенных платежей и пени, налогового кредита с единовременной либо поэтапной уплатой суммы таможенных платежей в период дей­ствия этого кредита.

Если иное не установлено Президентом Республики Беларусь, отсрочка и (или) рассрочка предоставляются на сумму задолженности по таможенным платежам и пени по решению Президента Республики Беларусь на срок не более одного года каждая при наличии одного из следующих оснований:

• угроза экономической несостоятельности (банкротства) в случае единовременной выплаты задолженности по налогам и пени;

• задержка финансирования из бюджета, в том числе оплаты выполненного государ­ственного заказа;

• если производство и (или) реализация товаров (работ, услуг) носят сезонный харак­тер.

Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, а также форма заявления о предоставлении государственной поддержки в виде отсрочки и (или) рассрочки, налогового кредита утвержд­ены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28 июля 2006 г. № 950 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 28 марта 2006 г. № 182»;

• в случае причинения ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы.

При предоставлении отсрочки и (или) рассрочки уплаты таможенных плате­жей и пени в случае угрозы экономической несостоятельности (банкротства), а также, если производство и (или) реализация товаров (работ, услуг) носят сезонный характер, начисляются и уплачиваются проценты в размере не менее 1/4 ставки рефинансирова­ния Национального банка Республики Беларусь.

Под налоговым кредитом понимается перенос установленных законодатель­ством сроков уплаты таможенных платежей, приходящихся на период действия нало­гового кредита.

Налоговый кредит может быть предоставлен при наличии одного из следующих оснований:

• угроза экономической несостоятельности (банкротства) в случае единовременной выплаты налога — на срок от одного года до трех лет;

• если производство и (или) реализация товаров (работ, услуг) носят сезонный ха­рактер, — на срок от одного месяца до одного года.

Срок, на который предоставляется налоговый кредит, включает срок его по­гашения. За пользование налоговым кредитом юридические лица и индивидуальные предприниматели уплачивают проценты в размере не менее 1/2 ставки рефинанси­рования Национального банка Республики Беларусь, действующей на день уплаты кредита.

Отражение сведений о предоставлении отсрочки, рассрочки производится в соответствии сИнструкцией о порядке заполнения декларации на товары, утвержденной Решением Комиссии таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 379, следующим образом:

· в графе 48 «Отсрочка платежей» (например, при предоставлении отсрочки уплаты ввозной таможенной пошлины) указываются код вида таможенного платежа или платежа при реимпорте в соответствии с Классификатором видов налогов, сборов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, номер и дата документа, на основании которого предоставлена отсрочка, рассрочка по уплате таможенного платежа или платежа при реимпорте, а также дата (ХХ.ХХ.ХХХХ - день, месяц, год), соответствующая последнему дню уплаты.

Все элементы разделяются между собой знаком тире «-», пробелы между элементами не допускаются;

· в графе 47, если в отношении декларируемых товаров предоставлена (предоставляется) отсрочка всей суммы платежа, то по данному виду платежа исчисление платежа производится одной строкой с указанием в колонке «СП» кода «ОП». После уплаты суммы, в отношении которой была предоставлена отсрочка, код «ОП» должен быть изменен на код «ВУ» с внесением необходимых сведений в графу «В» ДТ

48 Отсрочка платежей

У-512-15.04.2011-25.07.2011

· если в отношении декларируемых товаров предоставлена (предоставляется) отсрочка уплаты части суммы платежа, то по данному виду платежа исчисление суммы платежа, по уплате которой предоставляется отсрочка, производится в две строки отдельно в отношении уплачиваемой и отсроченной сумм платежа с указанием в колонке «СП» кодов «ИУ» и «ОП» соответственно. После уплаты суммы, в отношении которой была предоставлена отсрочка, код «ОП» должен быть изменен на код «ВУ» с внесением необходимых сведений в графу «В» ДТ.

При использовании рассрочки уплаты платежа во второй строке в колонке «Основа начисления» указывается сумма платежа, в отношении которой предоставлена (предоставляется) рассрочка; в колонке «Ставка» указывается число этапов в соответствии с графиком поэтапной уплаты, за которые произведена уплата (взыскание); в колонке «Сумма» – сумма фактически уплаченного (взысканного) платежа; в колонке «СП» - код «УМ». После того, как фактически уплаченная (взысканная) сумма платежа сравняется с суммой этого платежа, в отношении которой предоставлена рассрочка, в первой строке код «РП» должен быть изменен на код «ВУ» с внесением необходимых сведений в графу «В» ДТ; вторая строка по данному платежу исключается из графы.

За пользование отсрочкой или рассрочкой в установленных случаях начисляются проценты.

При исчислении суммы процентов за предоставленную отсрочку по каждому виду таможенного платежа используется следующая формула:

С_от x Д_от x У %

П_от = ------------------------, где

360 x 100%

П_от - сумма процентов за предоставленную отсрочку в белорусских рублях;

С_от - сумма таможенных платежей, на которую фактически предоставлена отсрочка, в белорусских рублях;

Д_от - фактическое количество дней пользования отсрочкой уплаты таможенных платежей, которое ограничено сроком, на который предоставлена отсрочка;

У - ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующая на день уплаты сумм таможенных платежей, в процентах

360 - количество дней в году.

Например:

предоставлена отсрочка уплаты ввозной таможенной пошлины в сумме 5000000 белорусских рублей на срок 60 дней.

Ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующая на дату уплаты сумм налога на добавленную стоимость, составила 11%.

Сумма процентов за 60 дней предоставленной отсрочки составляет:

5000000 x 60 x 11%

П_от = ------------------------------ = 91667 белорусских рублей.

360 x 100%

После уплаты сумм ввозной таможенной пошлины и процентов графа 47 таможенной декларации должна быть заполнена (с учетом добавлений об уплате указанных сумм) следующим образом:

При исчислении суммы процентов за каждый период предоставленной рассрочки по каждому виду таможенного платежа используется следующая формула:

(С_рс - С_упл.) x Д_{рс1(2,3,…)} x У%

П_{рс1 (2,3,..)} = ----------------------------------------, где

360 x 100%

П_{рс1 (2,3,..)} - сумма процентов за определенный период предоставленной рассрочки в белорусских рублях;

С_рс - сумма таможенных платежей, на которую фактически предоставлена рассрочка, в белорусских рублях;

С_упл. - сумма ранее уплаченных таможенных платежей в предшествующие периоды в белорусских рублях;

Д_{рс1(2,3,…)} - фактическое количество дней пользования предоставленной рассрочкой уплаты таможенных платежей, которое ограничено сроком, установленным для поэтапной уплаты платежей, вносимых в счет погашения рассрочки;

У - ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующая на день уплаты сумм таможенных платежей, в процентах годовых;

360 - количество дней в году.

Общая сумма подлежащих уплате процентов за пользование рассрочкой уплаты таможенных платежей рассчитывается как сумма процентов за каждый период предоставленной рассрочки.

Например:

Предприятию предоставлена рассрочка уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 21000000 белорусских рублей сроком на 4 месяца начиная с 5 января.

Уплата налога на добавленную стоимость по предоставленной рассрочке будет производиться плательщиком равными частями (4 уплаты по 5200000 белорусских рублей) ежемесячно.

На момент первой частичной уплаты платежа ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь составляла 12 процентов годовых.

Проценты за первый месяц предоставленной рассрочки составят:

(21000000 - 0) x 31 x 12%

П_рс1 = -------------------------------- = 217000 белорусских рублей.

360 x 100%

В данном случае (С_рс - С_упл) равна общей сумме налога на добавленную стоимость, так как именно на эту сумму фактически была предоставлена рассрочка уплаты (31 день).

После погашения первого этапа рассрочки и уплате процентов графа 47 таможенной декларации должна быть заполнена (с учетом добавлений об уплате указанных сумм) следующим образом:

На момент второй частичной уплаты налога на добавленную стоимость ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь составляла 11 процентов годовых.

Проценты за вторые 28 дней предоставленной рассрочки составят:

(21000000 - 5200000) x 28 x 11%

П_рс2 = ------------------------------------------ = 135178 белорусских рубля.

360 x 100%

В данном случае (С_рс - С_упл) исчислена как разница между общей суммой налога на добавленную стоимость и частичной уплатой по первой выплате (21000000 - 5200000), так как именно на эту сумму фактически была предоставлена рассрочка уплаты (28 дней).

После погашения второго этапа рассрочки и уплате процентов графа 47 таможенной декларации должна быть заполнена (с учетом добавлений об уплате указанных сумм) следующим образом:

Аналогично производится расчет процентов при последующих частичных уплатах сумм налога на добавленную стоимость.

Если погашение предоставленной отсрочки уплаты таможенных платежей производится частями, то проценты исчисляются в порядке, предусмотренном для исчисления сумм процентов по рассрочке.

В случае невыполнения условий отсрочки или рассрочки уплаты таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость начисляется пени за каждый календарный день просрочки, включая день уплаты (взыскания), в течение всего срока исполнения налогового обязательства на­чиная со дня, следующего за установленным законодательством днем уплаты таможен­ного платежа.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающей­ся к уплате сумме таможенного платежа независимо от применения других способов обеспечения исполнения обязательства по уплате, а также мер ответственности за на­рушение законодательства.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченных сумм таможенного платежа. Процентная ставка пеней принимается равной 1/360 став­ки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на день исполнения обязательства по уплате.

При исчислении пени используется следующая формула:

С x Д x У%

П = -----------------------, где

360 x 100%

П - сумма подлежащих уплате (взысканию) пеней по конкретному виду таможенного платежа в белорусских рублях;

С - сумма неисполненного в установленный срок обязательства по уплате таможенного платежа в белорусских рублях;

Д - количество дней просрочки уплаты таможенного платежа - исчисляется со дня установленного срока уплаты суммы по предоставленной отсрочке и ограничивается днем уплаты;

У - ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, установленная на день уплаты (взыскания) таможенного платежа, в процентах годовых;

360 - количество дней в году.

Например:

отсрочка уплаты таможенной пошлины в размере 5000000 белорусских рублей предоставлена на срок 4 месяц по 15 апреля 2010 г.

Обязательство по уплате таможенного платежа подлежало исполнению не позднее 15 апреля 2011 г.

Дата уплаты отсроченной суммы ввозной таможенной пошлины – 17 апреля 2011 г. Ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующая на дату уплаты таможенного платежа, составила 11 % годовых.

Сумма пеней по таможенному платежу за 2 дня составила:

5000000 x 2 x 11%

П = ---------------------------------- = 3056 белорусских рубля.

360 x 100%

Пени уплачиваются (взыскиваются) после уплаты (взыскания) причитающих­ся сумм таможенных платежей и процентов.

После уплаты сумм ввозной таможенной пошлины по предоставленной отсрочке, процентов и пени графа 47 таможенной декларации должна быть заполнена (с учетом добавлений об уплате указанных сумм) следующим образом:

Пени также взимаются за нарушение порядка уплаты та­моженных платежей, будь то правильность их исчисления, своевременность и полнота уплаты, в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения банком или иной уполномоченной организацией в установленный срок платежного поручения плательщика (иного обязанного лица) на перечисление налога, сбора (по­шлины), пени либо решения таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошли­ны), пени за счет денежных средств плательщика (иного обязанного лица), дебиторов плательщика (иного обязанного лица) — организации.

Дата добавления: 2015-07-10