Переработки вне таможенной территории

таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления (ст. 262)

При помещении продуктов переработки под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления ввозные таможенные пошлины, налоги исчисляются в следующем порядке:

1) сумма подлежащих уплате ввозных таможенных пошлин определяется исходя из стоимости операций переработки товаров с применением следующих формул:

а) при применении адвалорной ставки таможенной пошлины:

ТП = ТС_{переработки} x СТП_адвал /100%, где

ТП - сумма таможенной пошлины в белорусских рублях;

ТС_{переработки} - стоимость операций переработки товаров в белорусских рублях;

СТП_адвал - адвалорная ставка таможенной пошлины, установленная для продуктов переработки, в процентах.

Если стоимость операций по переработке установить не представляется возможным, она определяется как разность таможенной стоимости продуктов переработки и таможенной стоимости товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, как если бы данные товары вывозились с таможенной территории таможенного союза в день помещения продуктов переработки под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления по формуле.

ТС_{переработки} = ТС_{продуктов} - (ТС_{товара1} + ТС_{товара2} +...), где

ТС_{переработки} - стоимость операций переработки товаров в белорусских рублях;

ТС_{продуктов} - таможенная стоимость продуктов переработки в белорусских рублях;

ТС_{товара1}, ТС_{товара2},... - таможенные стоимости товаров, вывезенных в соответствии с таможенной процедурой переработки вне таможенной территории и использованных для изготовления ввезенного количества продуктов переработки, в белорусских рублях.

Например:

для помещения под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления декларируются головные уборы - фуражки (продукт переработки):

код товара по ТН ВЭД - 6505 90 300 0;

таможенная стоимость продукта переработки - 40000000 белорусских рублей;

ставка таможенной пошлины, установленная для продукта переработки, - 10%.

Продукт переработки был произведен из вывезенных в соответствии с таможенной процедурой переработки товаров вне таможенной территории пряжи шерстяной (товар для переработки):

код товара по ТН ВЭД – 5106 20 910 0;

таможенная стоимость товара для переработки, использованного для изготовления продукта переработки, - 25000000 белорусских рублей.

Исчисление стоимости операций по переработке:

ТС_{переработки} = 40000000 - 25000000 = 15000000 белорусских рублей.

Подлежащая уплате сумма таможенной пошлины:

ТП = 15000000 x 0.10 = 1500000 белорусских рублей.

б) при применении специфической ставки таможенной пошлины (в том числе в качестве составляющего элемента комбинированной ставки таможенной пошлины):

ТП = К_{продуктов} x СТП_спец. х К_евро х (ТС_{переработки} / ТС_{продуктов}), где

ТП - сумма таможенной пошлины в белорусских рублях;

К_{продуктов} – количество продуктов переработки в единицах, в которых установлена специфическая ставка таможенной пошлины;

К_евро - курс евро (доллара США), установленный Национальным банком Республики Беларусь на дату регистрации таможенной декларации для помещения товара под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;

СТП_спец. - адвалорная ставка таможенной пошлины, установленная для продуктов переработки;

ТС_{переработки} - стоимость операций переработки товаров в белорусских рублях;

ТС_{продуктов} -таможенная стоимость продуктов переработки

Если стоимость операций по переработке установить не представляется возможным, она определяется как разность таможенной стоимости продуктов переработки и таможенной стоимости товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, как если бы данные товары вывозились с таможенной территории таможенного союза в день помещения продуктов переработки под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления по ранее указанной формуле.

Пример 1:

для помещения под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления декларируются шоколадные конфеты с начинкой (продукт переработки) (код по ТН ВЭД - 1806 90 190 0) в количестве 200 кг, фактурной стоимостью 1000000 белорусских рублей (стоимость операций переработки) таможенной стоимостью 1500000 белорусских рублей.

Ставка таможенной пошлины, установленная для продукта переработки, - 0,6 евро за 1 кг.

Подлежащая уплате сумма таможенной пошлины составит:

ТП = 200х0.6х4000х(1000000/1500000) = 320016 белорусских рублей.

При исчислении ввозной таможенной пошлины, не зависимо от вида ставки – адвалорная, специфическая либо комбинированная в отношении продуктов переработки, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления и образовавшихся в результате переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки товаров вне таможенной территории, в графе 47 таможенной декларации указываются сведения двумя строками с учетом следующей особенности:

· в первой строке – таможенная пошлина, которая подлежала бы уплате при помещении продуктов переработки под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, без умножения на соотношение стоимости операций по переработке к таможенной стоимости продуктов переработки с указанием в колонке «СП» кода «УР»;

· во второй строке:

- в колонке «Ставка» – соотношение стоимости операций по переработке к таможенной стоимости продуктов переработки, округляемое по математическим правилам с точностью до четырех знаков после запятой;

- в колонке «Сумма» – произведение суммы таможенной пошлины, указанной в первой строке, на соотношение, указанное в колонке «Ставка» второй строки

- в колонке «СП» - код «ИУ», либо «ОП» или «РП» в случае предоставления отсрочки или рассрочки платежа соответственно.

Пример 2:

для помещения под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления декларируются шерстяные мужские костюмы (страна происхождения - Германия), таможенной стоимостью 5500000 белорусских рублей, полученные в результате операций переработки вывезенных в соответствии с требованиями таможенной процедуры переработки вне таможенной территории 100 кг ткани из шерстяной пряжи (код товара по ТН ВЭД - 5112 11 900 0) таможенной стоимостью 4100000 белорусских рублей;

код продуктов переработки по ТН ВЭД - 6204 11 000 0;

вес продуктов переработки - 120 кг;

ставка ввозной таможенной пошлины на продукты переработки - 20%, но не менее 2,5 евро за 1 кг;

Кевро - официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь, - 4000 белорусских рублей;

Стоимость операций переработки определяется как разность таможенной стоимости продуктов переработки и таможенной стоимости товаров для переработки:

ТС_{переботки} = 5500000 – 4100000 = 1400000 белорусских рублей

Исчисление суммы таможенной пошлины в отношении продукта переработки (шерстяных мужских костюмов) по адвалорной составляющей ставки таможенной пошлины:

ТП_адвал = 1400000 x 0.20 = 280000 белорусских рублей;

Исчисление подлежащей уплате суммы ввозной таможенной пошлины в отношении продукта переработки (шерстяных мужских костюмов) по специфической составляющей ставки таможенной пошлины::

ТП = 120 х 2.5х4000х (1400000/5500000) = 305455 белорусских рублей.

Уплате подлежит наибольшая из исчисленных сумм таможенной пошлины, т.е. 305455 белорусских рублей.

Сумма акцизов в отношении продуктов переработки подлежит уплате в полном объеме, за исключением случая, когда операцией по переработке товаров является ремонт вывезенных товаров.

Сумма акцизов исчисляется с использованием следующей формулы:

А = К_т x СА, где

А - сумма акцизов в белорусских рублях;

К_т - количество (иные показатели) продуктов переработки в единицах измерения, в которых установлена ставка акцизов;

СА - ставка акцизов в белорусских рублях за единицу товара, установленная для продуктов переработки.

Например:

для помещения под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления декларируется ввезенное в Республику Беларусь пиво (продукт переработки):

количество продуктов переработки - 500 л;

ставка акцизов, установленная для продукта переработки, - 170 рублей за 1 литр готовой продукции.

Подлежащая уплате сумма акцизов:

ТП = 500 x 180 = 90000 белорусских рублей.

Сумма подлежащего уплате налога на добавленную стоимость определяется исходя из стоимости операций по переработке товаров, которая при отсутствии документов, подтверждающих стоимость этих операций, может определяться как разность между таможенной стоимостью продуктов переработки и таможенной стоимости товаров, вывезенных для переработки.

Сумма подлежащего уплате налога на добавленную стоимость исчисляется с использованием следующей формулы:

НДС = Б_НДС x СТ_НДС /100%, где

НДС - сумма налога на добавленную стоимость в белорусских рублях;

Б_НДС - налоговая база по товарам, подлежащим обложению налогом на добавленную стоимость, в белорусских рублях;

СТ_НДС - ставка налога на добавленную стоимость, установленная для продуктов переработки, в процентах.

При этом:

Б_НДС = ТС_{переработки} + ТП + А, где

ТС_{переработки} - стоимость операций переработки товаров в белорусских рублях;

ТП - сумма таможенной пошлины, подлежащая уплате в отношении продуктов переработки, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, в белорусских рублях;

А - сумма акциза, подлежащая уплате в отношении продуктов переработки, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, в белорусских рублях.

При отсутствии у декларанта документов, подтверждающих стоимость операций переработки товаров, стоимость таких операций исчисляется по формуле

ТС_{переработки} = ТС_{продуктов} - (ТС_{товара1} + ТС_{товара2} +...), где

ТС_{переработки} - стоимость операций переработки товаров в белорусских рублях;

ТС_{продуктов} - таможенная стоимость продуктов переработки в белорусских рублях;

ТС_{товара1}, ТС_{товара2},... - таможенные стоимости товаров, вывезенных в соответствии с требованиями таможенной процедуры переработки вне таможенной территории и использованных для изготовления ввезенного количества продуктов переработки, в белорусских рублях.

Например:

для помещения под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления декларируется ввезенное в Республику Беларусь вино натуральное (продукт переработки):

код товара по ТН ВЭД - 2204 21 100 0;

таможенная стоимость продукта переработки - 5000000 белорусских рублей.

Продукт переработки был произведен из винограда, вывезенного в соответствии с требованиями таможенной процедуры переработки вне таможенной территории (товар для переработки):

код товара по ТН ВЭД - 0806 10 900 0;

таможенная стоимость товара для переработки, использованного для изготовления продукта переработки, - 3000000 белорусских рублей.

Сумма таможенной пошлины, подлежащая уплате в отношении продуктов переработки, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления - 400000 белорусских рублей;

сумма акциза, подлежащая уплате в отношении продуктов переработки, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления - 143000 белорусских рублей;

ставка налога на добавленную стоимость - 20%.

Исчисление стоимости ремонта или других операций по переработке:

ТС_{переработки} = 5000000 - 3000000 = 2000000 белорусских рублей.

Исчисление налоговой базы по товару, подлежащему обложению налогом на добавленную стоимость:

Б_НДС = 2000000 + 400000 + 143000 = 2543000 белорусских рублей.

Подлежащая уплате сумма налога на добавленную стоимость:

НДС = 2543000 x 0.20 = 508600 белорусских рублей.

---

Дата добавления: 2015-07-10