Акцизы, взимаемые при ввозе товаров на территорию республики Беларусь.

В соответствии со статьей 113 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь акцизами облагаются ввозимые на территорию Республики Беларусь подакцизные товары и (или) возникновение иных обстоятельств, с наличием которых Налоговый Кодекс, Таможенный кодекс Республики Беларусь и (или) акты Президента Республики Беларусь, международные договоры Республики Беларусь, формирующие договорно-правовую базу таможенного союза, связывают возникновение налогового обязательства по их уплате.

В соответствии со статьей 111 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь подакцизными товарами являются:

1. спирт этиловый ректификованный технический;

2. алкогольная продукция: этиловый спирт, получаемый из пищевого сырья, алкогольные напитки (водка, ликеро-водочные изделия, вино, коньяк, бренди, кальвадос, шампанское и другие напитки с объемной долей этилового спирта 7 и более процентов);

3. непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов;

4. пиво, пивной коктейль.

Пивным коктейлем признается продукт, изготовленный путем купажирования пива или специального пива и других компонентов без добавления этилового ректификованного спирта из пищевого сырья, с содержанием пива в готовом пивном коктейле не менее 50 процентов;

5. слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 процента и менее 7 процентов (слабоалкогольные натуральные напитки, слабоалкогольные спиртованные напитки), вина с объемной долей этилового спирта от 1,2 процента до 7 процентов.

-слабоалкогольными натуральными напитками признаются – слабоалкогольные напитки, изготовленные без использования этилового ректификованного спирта, спиртосодержащей пищевой продукции (кроме натуральных виноматериалов и сброженных соков), консервантов, подсластителей, искусственных и идентичных натуральным ароматизаторов, синтетических и искусственных красителей;

-слабоалкогольными спиртованными напитками признаются – слабоалкогольные напитки, изготовленные с использованием этилового ректификованного спирта и (или) спиртосодержащей пищевой продукции, не содержащие подсластителей, искусственных ароматизаторов, синтетических и искусственных красителей;

6. табачные изделия;

7. автомобильные бензины;

8. дизельное и биодизельное топливо;

9. судовое топливо;

10. газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива;

11. масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

12. микроавтобусы и автомобили легковые, в том числе переоборудованные в грузовые (коды по ЕТН ТС 8702, 8703 и 8704).

К микроавтобусам относятся автомобили, предназначенные для перевозки не более 17 человек (включая водителя), а также грузовые фургоны (код по ЕТН ТС 8704) грузоподъемностью не выше 1,25 тонны, в том числе переоборудованные из микроавтобусов (коды по ЕТН ТС 8702 и 8703).

13. сидры;

14. пищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта.

Подакцизными товарами не признаются:

1. спиртосодержащие растворы с денатурирующими добавками, компонентами, изменяющими органолептические свойства этилового спирта, разрешенными к применению в Республике Беларусь;

2. спиртосодержащие лекарственные средства, разрешенные к промышленному производству, реализации и медицинскому применению на территории Республики Беларусь в порядке, установленном законодательством;

3. спиртосодержащие лекарственные средства, изготавливаемые в аптеках по индивидуальным назначениям (рецептам) врача или требованиям (заявкам) организации здравоохранения, включая гомеопатические лекарственные средства;

4. спиртосодержащие средства и препараты ветеринарного назначения, допущенные к производству и (или) применению на территории Республики Беларусь в порядке, установленном законодательством;

5. спиртосодержащие парфюмерно-косметические средства;

6. побочные продукты и спиртосодержащие отходы, образующиеся в соответствии с технологическим процессом при производстве на терри­тории Республики Беларусь этилового спирта, алкогольной продукции;

7. коньячный и плодовый спирт, виноматериалы.

Под коньячными спиртами признаются — винный дистиллят с объемной долей этилового спирта от 55 до 70 процентов, изготовленный фракционной перегонкой коньячного виноматериала, реализуемый (передаваемый), ввозимый в емкостях не менее 200 литров для использования в качестве сырья при изготовлении алкогольной продукции.

Под плодовыми спиртами признаются — винодельческий продукт с объемной долей этилового спирта не менее 30 процентов, изготовленный в результате перегонки (ректификации) плодового виноматериала, сброженного плодово-ягодного сока, сброженных плодово-ягодных выжимок, дрожжевых и гущевых осадков, плодового спирта — сырца, реализуемый (передаваемый), ввозимый в емкостях не менее 200 литров для использования в качестве сырья при изготовлении алкогольной продукции.

Под виноматериалами признаются — продукция (товары) первичного виноделия, поставляемая (ввозимая) в авто- или железнодорожных цистернах емкостью не менее 1000 дал и предназначенная после выполнения установленных технологических операций на территории Республики Беларусь для обязательной расфасовки (розлива) в тару для розничной продажи;

8. дезинфицирующие средства;

9. товары бытовой химии;

10. легковые автомобили, предназначенные для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов;

11. табак, используемый в качестве сырья для производства табачных изделий.

Кроме того, постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30 января 2006 г. № 109 «О даче заключений об отнесении отдельных товаров к группам подакцизных товаров и признании утратившими силу некоторых постановлений Совета Министров Республики Беларусь» Белорусский государственный концерн по нефти и химии и Белорусский государственный концерн пищевой промышленности «Белгоспищепром» уполномочены в пределах своей компетенции давать заключения об отнесении отдельных товаров к группам подакцизных товаров.

Уплата акциза может являться условием помещения товаров под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления и временного ввоза (допуска) с частичным условным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.

В соответствии с Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 г. и статьей 115 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории другого государства – участника таможенного союза акцизы взимаются налоговыми органами Республики Беларусь.

Таможенными органы взимают акцизы только в отношении подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками.

В Республике Беларусь действуют единые ставки акцизов как для подакцизных товаров, произведенных на территории Республики Беларусь, так и для подакцизных товаров, ввозимых в Республику Беларусь и (или) реализуемых на территории Республики Беларусь.

В соответствии со статьей 112 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь ставки акцизов по подакцизным товарам на 2011 г. установлены Приложением 1 к Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь;

Ставки акцизов могут устанавливаться:

· в процентах от стоимости подакцизных товаров или таможенной стоимости подакцизных товаров, увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин (процентные (адвалорные) ставки).

· в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки);

При исчислении суммы акцизов используется следующие формулы:

1.При применении адвалорной ставки:

А= (ТС + ТП) х САадвалор. /100%, где

А - сумма акцизов в белорусских рублях;

ТС – таможенная стоимость ввозимых товаров в белорусских рублях;

ТП – подлежащая уплате сумма таможенной пошлины (в том числе подлежащая уплате сумма особых пошлин) в белорусских рублях;

С_{Аадвалор}. - адвалорная ставка акциза, в процентах.

2. При применении специфической (фиксированной) ставки:

А = К_т ^x СА, где

А - сумма акцизов в белорусских рублях;

К_т - количество (иные показатели) товара в единицах измерения, в которых установлена ставка акцизов;

СА - ставка акцизов в белорусских рублях за единицу товара.

Пример 1:

декларируется ввезенное на территорию Республики Беларусь пиво в банках "Хольстен":

код товара по ТН ВЭД ТС - 2203 00 090 0;

концентрация спирта по объему - 5,6 %;

количество товара - 10000 литров;

ставка акцизов - 320 рублей за 1 литр готовой продукции.

Подлежащая уплате сумма акцизов:

А = 10000 ^x 320 = 3 200 000 белорусских рублей.

Пример 2:

Если при исчислении акцизов налоговой базой подакцизных товаров является количество товара (в литрах) безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в декларируемом товаре, исчисление суммы акцизов производится следующим образом:

декларируется ввезенный на территорию Республики Беларусь коньяк "Бурбон":

код товара по ТН ВЭД ТС - 2208 30 110 0;

фактическая концентрация спирта по объему - 43%;

количество товара - 10000 литров;

ставка акцизов – 15 870 рублей за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции.

В первую очередь производится исчисление количества товара в единицах измерения, в которых установлена ставка акцизов, - количества (литров) безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в декларируемом товаре:

43%

К_т = К ------ = 10000 ^x 0,43 = 4300 л,

100%

где Кт - количество (литров) безводного (стопроцентного) этилового спирта;

К - количество декларируемого товара в литрах;

40% - концентрация этилового спирта в декларируемом товаре.

Подлежащая уплате сумма акцизов:

А = 4300 ^x 15870 = 68 241 000 белорусских рублей.

Пример 3:

Если при исчислении акцизов налоговой базой подакцизных товаров является мощность двигателя в киловаттах либо киловаттах и лошадиных силах, сведения о которой указаны в транспортных (перевозочных), коммерческих или иных представленных таможенному органу документах, исчисление суммы акцизов производится исходя из мощности двигателя, выраженной в киловаттах.

Декларируется ввезенный на территорию Республики Беларусь товар - автомобиль Ford Transit 260 K 2.0 TDE, дизель, 2001 г. в., 1998 куб. см, грузоподъемность - 1000 кг:

код товара по ТН ВЭД ТС - 8704 21 990 9;

мощность двигателя - 75 киловатт (далее - кВт) или 100 л.с.;

ставка акцизов - 1550 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.).

Если мощность двигателя указана в киловаттах, подлежащая уплате сумма акцизов:

А = ------ x 1550 = 155000 белорусских рублей.

0,75

Если мощность двигателя указана в лошадиных силах, подлежащая уплате сумма акцизов:

А = 100 ^x 1550 = 155000 белорусских рублей.

Дата добавления: 2015-07-10