Читайте также:
|
Поступление объекта оформляется актом приемки-передачи ОС. Движение ОС после ремонта, реконструкции или модернизации контролируется с помощью акта приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (форма ОС -3).
На основании акта приемки и технической документации данного объекта бухгалтер заполняет инвентарную карточку учета ОС (форма ОС -6).
В инвентарных карточках, содержащих кроме денежной оценки, норм амортизации и технической характеристики объекта, ведут и аналитический учет. Все объекты ОС, за исключением сооружений, зданий и некоторых других, должны находиться в подотчете МОЛ во избежание порчи и недостач.
В карточке учета кроме поступления также отражаются факты продажи, ликвидации объекта. Ликвидацию ОС оформляют актом на списание ОС.
Учет на счете 01 «ОС» ведется в первоначальной оценке, которая определяется для объектов:
а) внесенных учредителями в счет их вкладов в уставной капитал – их денежная оценка, согласованная учредителями(Д08 К75).
б) полученных по договору дарения и иных случаях безвозмездного поступления – по рыночной стоимости на дату оприходования(Д08 К98/2; Д01 К08; Д91/2 К02; Д98/2 К91/1- на сумму полученной амортизации).
в) полученных в обмен на другое имущество т.е. по договору, предусматриващему оплату неденежными средствами – по стоимости обмениваемого имущества, по которой оно было отражено в б/б (Д76 К01; Д02 К76; Д 08 К76; Д04 К 08).
г) изготовленных на п\п или приобретенных за плату у других предприятий и лиц – исходя из фактически произведенных затрат по возведению, сооружению или приобретению (за исключением НДС и других возмещаемых налогов) (Д91/2 К10,70,69…; Д08 К91/1; Д01 К08).
Главным источником появления у п\п нового имущества, учитываемого в составе ОС, являются вложения во внеоборотные активы.
В случае создания ОС вложения могут быть осуществлены подрядным (когда подрядчик сдает объект «под ключ») и хозяйственным способом (когда предприятие привлекает для этого собственные трудовые, материальные ресурсы) (Д08 К10,70,69…).
Для учета вложений предназначен синтетический счет 08 «Вложение во внеоборотные активы». Сальдо по сч.08 отражает величину вложений в незавершенное производство или незаконченные операции приобретения ОС, НМА и др. внеоборотных активов.
Затраты по приобретению ОС сначала учитываются по Д 08.
Д 08 К 60 (76, 51…) – учтены затраты, связанные с приобретением объекта ОС (без НДС).
затем на основании счетов-фактур отразить сумму НДС:
Д 19 К 60 (76, 51…) – учтен НДС по затратам, связанным с приобретением объекта ОС.
После того, как объект ОС будет введен в эксплуатацию, дается проводка
Д 01 К 08 – введен в эксплуатацию объект ОС.
Отразим вычет по НДС: Д 68/ «Расчеты по НДС К 19 – произведен налоговый вычет»
Выбытие ОС: На балансе ОС числятся по остаточной стоимости, которая определяется: Первоначальная стоимость –Сумма начисленной амортизации = Остаточная стоимсоть
Для учета выбытия объектов ОС можно открыть к сч.01 субсчет «выбытие ОС». При списании с баланса объекта ОС делаются проводки:
Д 01/ выбытие ОС К 01 – списана первоначальная стоимость объекта ОС.
Д 02 К 01/ выбытие ОС- списана сумм начисленной амортизации.
Д 91/2 К 01/ выбытие ОС - списана остаточная стоимость ОС.
Выбытие ОС – это может быть продажа (реализация) ОС, безвозмездная передача ОС, передача ОС в УК другой организации, ликвидация ОС и др.
В конце месяца определяется финансовый результат от продажи объекта ОС:
Д 91/9 К 99 – отражена прибыль; Д 99 К 91/9 - отражен убыток
16. учет амортизации и ремонта основных средств
Основные средства являются материально-технической базой любого производства, любой предпринимательской деятельности. В нее входят средства труда, которые используются в производстве длительное время (более 1 года), не меняют свою натуральную и вещественную форму и переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции по частям.
Амортизация – постепенное перенесение стоимости объекта основного средства на себестоимость продукции, работ и услуг. Амортизация начисляется по каждому объекту основного средства с момента ввода основных средств в эксплуатацию ежемесячно. Для учета износа- счет 02- Пассивный «Амортизация основных средств».
Дт 01 Кт 08 – объект введен в эксплуатацию.
Начисление амортизации прекращается, когда объект основного средства полностью амортизирован или списан с баланса предприятия, т.е. продан или ликвидирован. Размеры амортизационных отчислений устанавливается в % к первоначальной стоимости и называется нормой амортизационных отчислений. Суммы амортизационных отчислений включают в затраты производства и отражают проводкой:
Дт 08 (20,23,25,26,29,44…) Кт 02- начислена сумма амортизации основных средств.
При списании основного средства с баланса сначала списывается начисленная амортизация: Дт 02 Кт 01, т.е. на Дт счета 01 сформирована первоначальная стоимость выбывающего объекта основного средства. Эту сумму должны отнести в Дт сч91-«Проч.доходы и расходы»: Дт 91/2 Кт 01- списана остаточная стоимость основного средства при выбытии основных средств. Или для учета выбытия можно открывать к сч.01 суб/сч «Выбытие основных средств», тогда при списании с баланса: Дт 01/Кт 01-списана первоначальная стоимость основного средства.
В конце месяца определяется финансовый результат от продажи основных средств:
Дт 91/суб.9 Кт 99- получили прибыль, Дт 99 Кт 91- убыток.
Существуют 4 способа начисления амортизации основных средств:
1. линейный способ начисления амортизации предполагает равномерное начисление амортизации в течение срока полезного использования объекта А = (Фпер*На) / 100;
2. способ уменьшаемого остатка - годовая норма амортизации определяется также как и при линейном способе, однако начисление амортизации производится не из первоначальной, а из остаточной стоимости объекта основных средств на начало каждого отчетного года.
3. способ списания стоимости по сумме числе лет срока полезного использования начисление амортизации производится исходя из первоначальной стоимости по формуле: А = количество лет оставшихся в эксплуатации до конца срока службы / сумму числе всех лет эксплуатации * первоначальную стоимость.
Принят следующий порядок начисления амортизации:
1) по состоянию на 1 января каждого года на основании данных аналитического учета основных средств делают расчет амортизационных отчислений по всем основным средствам, находящимся в эксплуатации. Рассчитывают годовую и месячную сумму амортизации и распределяют по объектам учета. Записи производят в специальной ведомости расчета амортизационных отчислений по основным средствам по состоянию на начало года. Месячная сумма амортизации на 1 января =сумме амортизации за январь.
2) в последующем месяце - феврале сумму за январь корректируется на сумму амортизации по поступившим (прибавляют) и выбывшим (вычитают) основным средствам в январе, в последние месяцы также.
По выбывшим основным средствам в данном месяце начисление амортизации прекращается 1 числа следующего месяца. Составляется ведомость расчета амортизации по поступившим и выбывшим основным средствам.
Ремонт: Основные средства необходимо постоянно поддерживать в рабочем состоянии. Расходы на обслуживание (тех осмотр, уход) и все виды ремонтов текущий, средний, капитальный включают в себестоимость продукции
Дт 20,23,25,26,29… Кт 10, 60,69,70… – отражены затраты на обслуживание и ремонт основных средств.
Как учитывать затраты на ремонт зависит от учетной политики предприятия. Если принято решение о формировании ремонтного фонда, то предприятия отчисляет ежемесячно средства в фонд:
Дт 20,23,25,26,29… Кт 96 - создан резерв на ремонтный фонд.
Иногда используется счет 96 «Резервы предстоящих затрат по ремонту основных средств». В этом случае фактические затраты предприятия на ремонт выполненные собственными силами и сторонними организациями по мере завершения ремонта подлежат отнесению на уменьшение образованного фонда:
Дт 96 Кт 10,60,69,70… - списаны затраты на ремонт основных средств.
Если фонд не создается, то все затраты производства относятся на затраты производства и сумм фактических затрат включаются в себестоимость готовой продукции (работ, услуг).
Дата добавления: 2015-07-11; просмотров: 76 | Нарушение авторских прав