Анализ основных экономических показателей.

В таблице 1 представлена характеристика основных экономических показателей деятельности кафе "Галерея".

Таблица 1.

Анализ экономических показателей деятельности предприятия.

Показатели	Ед. изм.			Абс. откл. 2011/2010	Относительное откл. от 2010 года
Темп роста (%)	Темп прироста %
1. Выручка от продаж	Тыс. руб.				106,6	6,6
2. Себестоимость услуг	Тыс. руб.				106,7	6,7
3. Прибыль от продаж услуг	Тыс. руб.				105,9	5,9
4. Прибыль до н/о	Тыс. руб.				105,9	5,9
5. Чистая прибыль	Тыс. руб.				106,1	6,1
6.Численность работников	Чел.				106,9	6,9
7.Среднегодовая стоимость ОФ	Тыс. руб.				115,6	15,6
8.Годовой остаток оборотных средств	Тыс. руб.				125,6	25,6
9. выработка на 1 работника	Тыс. руб.	253,0	252,5	-0,5	99,8	-0,2
10. Затраты на 1 рубль объема услуг	руб.	0,89	0,90	+0,1	98,9	-1,2
11. Рентабельность	%	7,8	7,7	-0,1	99,9	-0,1
12. Фондоотдача	Руб.	4,8	4,4	-0,4	91,7	- 8,3
13. Фондоемкость	Руб.	0,21	0,23	0,02	109,5	+9,5
14. Фондовооруженность	Тыс. руб./ чел.	53,4	57,7	4,3	108,0	+0,2
15. Фондорентабельность	%	37,1	33,9	-3,2	91,4	-8,6
16. К-т оборачиваемости		7,0	5,9	-1,1	84,2	-15,8
18. Длительность оборота оборотных средств	дней	51,4	61,0	9,6	118,7	18,7

За анализируемый период финансовым результатом деятельности кафе была прибыль, причем ее размер увеличивался от года к году. Так, прибыль от продаж возросла на 31,9%, а чистая прибыль – на 30,4%. Однако отметим, что кафе имеет достаточно низкий показатель рентабельности для предприятий сферы услуг, который, кроме того, склонен к снижению.

Эффективность использования основных и оборотных фондов в 2011 году снижается, о чем свидетельствуют пониженные значения фондоотдачи и оборачиваемости оборотных средств.

В таблице 2 проведем анализ динамики объема продажи услуг Кафе на 2009-2011 год.

Таблица 2.

Анализ объема продажи услуг кафе "Галерея" за 2009-2011 г. (в сопоставимых ценах)

Показатели	2009 г	2010г	2011 г.
1. Объем продажи услуг
2. Абсолютное отклонение от базисного года	-
3. Общее отклонение от базисного года	-
4. Темпы роста (в %) к предыдущему году	-	114,2	106,7
5. Темпы прироста (в %) к предыдущему году	-	14,2	6,7

Из таблицы 2 видно, что основной рост объема продаж услуг наблюдался в 2010 году по сравнению с 2009 годом. Темп роста в 2011 году ниже темпа роста объема продаж в 2010 году.

Далее проведем анализ структуры услуг предприятия.

В ходе данного анализа определяется удельный вес каждого вида реализуемых предприятием услуг, в каждом из рассматриваемых периодов. Результаты анализа оформляются в соответствии с таблицей 3.

Таблица 3.

Оценка структуры услуг предприятия.

Виды услуг	Объем продажи услуг	Структура услуг(в %)
Оказание услуг общепита			67,7	67,3
Проведение банкетов и торжеств			7,8	13,7
Оказание услуг "обеды на дом"			2,3	2,9
Реализация продукции собственного производства через розничную торговлю			22,3	16,1
Итого

В деятельности кафе произошли следующие структурные сдвиги: почти на 6% произошло увеличение доходов от проведения банкетов и торжеств, однако реализация продукции собственного производства снизилась на 6%.

За анализируемый период финансовым результатом деятельности Кафе была прибыль, причем ее размер увеличивался от года к году. Так, прибыль от продаж возросла на 31,9%, а чистая прибыль – на 30,4%.

Таблица 4.

Анализ основных факторов, влияющих на изменение прибыли от продажи услуг.

Основные факторы	Расчет влияния основных факторов на прибыль
1. Изменение физического объема	(156560-146750) = 9810
2. Изменение цен на услуги	Не было
3. Изменение себестоимости услуг	(140550-131640) = 8910
4. Изменение структуры услуг	Не было
Изменение прибыли от продаж

Таким образом, изменение прибыли от продаж произошло за счет увеличения себестоимости продажи услуг.

Далее проведем анализ рентабельности продажи услуг Кафе.

Таблица 5.

Анализ рентабельности кафе.

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Темп роста 2011 г. к 2005 г., %
Выручка от продаж, тыс. руб.				121,8
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.				120,7
Прибыль от продаж, тыс. руб.				131,9
Чистая прибыль, тыс. руб.				130,4
Рентабельность продаж, %	9,4	10,3	10,3	-
Рентабельность произведенных затрат, %	10,4	11,5	11,4	-
Рентабельность совокупного капитала, %	21,8	21,4	18,7	-
Рентабельность собственного капитала, %	26,0	26,1	26,5	-

Показатели рентабельности за анализируемый период возросли, за исключением рентабельности совокупного капитала. Значение данного показателя снизилось с 21,8% в 2009 г. до 18,7% в 2011 г.

Эффективность хозяйственной деятельности предприятии оценивается с помощью показателей экстенсивности и интенсивности экономического развития. Показателями экстенсивности развития являются количественные показатели использования ресурсов (таблица 6). Показателями интенсивности развития являются качественные показатели использования ресурсов (таблица 6).

Рис. 1. Динамика показателей рентабельности, %.

Таблица 6.

Оценка экстенсивности экономического развития.

Показатели			Отклонение
+/-	%
1. Среднесписочная численность работников				106,9
2. Фонд оплаты труда работников				142,5
3. Среднегодовая стоимости ОПФ				115,6
4. Годовой остаток оборотных средств				125,6
5. Материальные затраты				126,7

Все показатели экстенсивности экономического развития кафе в 2011 году возросли. Для проведения анализа эффективности общей деятельности кафе необходимо провести анализ интенсивности экономического развития кафе.

Таблица 7.

Оценка интенсивности экономического развития.

Показатели			Отклонение
+/-	%
1. Среднегодовая выработка одного работника		252,5	-0,5	98,8
2. Среднегодовая зарплата				133,3
3. Фондоотдача	4,8	4,4	-0,4	91,7
4. Коэффициент оборачиваемости		5,9	-1,1	84,2
5. Материалоотдача	2,08	2,2	0,12	105,8

В 2011 году наблюдается снижение основных показателей интенсивности развития предприятия, что говорит о неэффективности управления основными видами ресурсов предприятия. Так при росте заработной платы на 33% в 2011 году наблюдается снижение общей выработки продукции одним работником на 1,2%.

Наблюдается также и снижение фондоотдачи (0,4) и коэффициента оборачиваемости оборотных средств (-1,1), что также отрицательно влияет на деятельности предприятия и говорит о неэффективности управления данными видами активов.

Возможность повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия дает только переход преимущественно к интенсивному типу развития. Поэтому в процессе дальнейшего анализа необходимо определить соотношение экстенсивных и интенсивных факторов развития предприятия. Этот анализ выполняется посредством сравнения количественных и качественных показателей использования ресурсов предприятия. Результаты оформим в таблице 8.

Таблица 8.

Виды ресурсов	Прирост на 1% прироста объема реализации услуг	Доля влияния на прирост объема реализации услуг	Относительная экономия (перерасход) ресурсов
экстенсивности	интенсивности
1. Численность работников	0,31	6,9	-1,2	5,7
2. ФОТ	1,95	6,9	-33,3	-26,4
3. Основные производственные фонды	0,71	15,6	-8,3	7,3
4. Оборотные активы	1,17	25,6	-15,8	9,8
5. материальные ресурсы	1,22	26,7	5,8	32,5

Из таблицы 8 видно, что практически все показатели интенсивности отрицательны, а экстенсивности напортив – положительны, на что Кафеу необходимо обратить особое внимание.

Оценим величину абсолютного отклонения и структуру фонда заработной платы в таблице 9.

Таблица 9.

Анализ структуры фонда заработной платы в разрезе категорий персонала в 2011 г.

Категория персонала	По плану	Фактически	Отклонение	Выпол-нение плана %
сумма руб.	удельный вес	сумма руб.	удельный вес	Сумма, руб.	удельный вес
Руководители		32,35		33,51		1,16	113,64
Вспомога-тельный персонал		35,29		32,98		-2,32	102,50
Обслуживающий персонал		26,47		26,81		0,34	111,11
Прочие		5,88		6,70		0,82	125,00
Всего		100,00		100,00			109,71

Как видно из данных таблицы 9, план по фонду заработной платы перевыполнен на 9,71 %, несмотря на снижение численности персонала, структурных сдвигов по фонду заработной платы не наблюдается, что можно рассматривать как положительное явление. Можно отметить чрезмерное перевыполнение плана по прочим работникам, это свидетельствует от части нерациональном распределении средств. Можно также отметить уменьшение удельного веса вспомогательного персонала.

На основании данных таблицы 9 рассчитаем влияние этих факторов на размер фонда заработной платы (таблица 10)

Таблица 10.

Анализ фонда заработной платы

Категория персонала	Фонд заработной платы руб.	Откло-нение	Кол-во должностей, чел.	Откло-нение	Средняя заработная плата руб.	Откло-нение
По плану	Факти-чески	По плану	Факти-чески	По плану	факт
Руководители						-2	21999,9	28846,2	6846,3
Вспомогатель-ный персонал						-7	14400,0	20499,9	6099,9
Обслуживающий персонал						-8	10800,0	17647,2	6847,2
Прочие работники						-6	6000,00	18750,00	12750,0
Всего						-23	13599,9	21519,3	7919,1

При исчислении абсолютного отклонения, которое в целом по предприятию составило 99000 руб., устанавливаются факторы, влияющие на величину отклонения: количество штатных должностей и уровень средней заработной платы.

Таким образом, в результате роста среднего размера заработной платы на 58.22 % (7919,1/ 13599,9 * 100) влияние этого роста полностью покрыло отрицательное влияние на величину фонда заработной платы изменения количества должностей. Существенно изменилась заработная плата прочих работников, почти в 3 раза. Возможно, руководство пошло на эти крайне радикальные меры в связи с очень высокой текучестью этих кадров.

Для того, чтобы выявить динамику изменения фонда заработной платы, необходимо сравнить данные за 2009- 2011 гг.

Таблица 11.

Темпы роста фонда заработной платы

Показатель				Темпы роста, %
2010 г. к 2009 г.	2011 г. к 2010 г.
Численность персонала, чел.
ФЗП, руб.	331512,0	394520,0

Как видно из таблицы 11, в кафе "Галерея" наблюдается снижение численности персонала, и одновременно рост фонда заработной платы – на 19 % в 2010 году и на 184 % в 2011 г. Это свидетельствует о том, что на предприятии ведется работа по удержанию персонала за счет повышения заработной платы.

Дата добавления: 2015-07-11