Виды налогов и их классификация.

В зависимости от уровней их установления, федеральные налоги и сборы делятся:

1. НДС

2. Акциз

3. Налоги на доходы физических лиц (НДФЛ)

4. Налоги на прибыль организации

5. Налог на добычу полезных ископаемых

6. Водный налог

7. Сборы за пользование объектами животного мира

8. Сборы за пользование объектов водно-биологических ресурсов

9. Государственная пошлина

К региональным налогам относятся:

1. Налог на имущество

2. Налог на игорный бизнес (75% от прибыли)

3. Транспортный налог

Местные налоги:

1. Земельный налог

2. Налог на имущество физических лиц

В зависимости от методов установления налогов и способа их взимания, налоги подразделяются на:

1. Прямые – взимаются в процессе накопления материальных благ, ими непосредственно облагается трудоспособность физических лиц, или экономический потенциал (способность приносить доход). Прямыми являются те налоги, которыми облагается имущество, выручка. Процесс извлечения прибыли:

· Личные и реальные (целевые). Прямые личные налоги уплачиваются с действительно полученного дохода и отражают фактическую платежеспособность субъекта. К их числу относится НДФЛ, налог на прибыль организации, налог на имущество организации, налог на имущество физических лиц.

Прямыми реальными налогами облагается предполагаемый средний доход, получаемый от того или иного объекта обложения. К их числу относятся: земельный налог, транспортный налог, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

2. Косвенные – связаны с экономическим потенциалом налогоплательщика лишь косвенно. Они взимаются через цену товара и вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций. Они связаны с процессом использования прибыли или расходами налогоплательщика:

· Акцизы

· Фискальная монополия

· Таможенные пошлины

В развитых странах преобладают акцизы – косвенные налоги на товары и услуги, которые производятся частными предприятиями. Акцизы устанавливаются на товары внутреннего производства, в отдельных странах акцизами облагается и импорт товаров.

По способу взимания акцизы делятся:

· Индивидуальные – устанавливаемые на отдельные виды и группы товаров

· Универсальные – взимаются по стоимости всего валового оборота.

Универсальные акцизы более выгодные с фискальной точки зрения, так как ими облагаются все товары, попадающие в реализацию.

Первоначально универсальный акциз взимался только в розничной торговле. После 2 мировой войны был введен каскадный налог с оборота – взимался на всех этапах производства. Сегодня для него характерна однократность обложения, т.е. определенный %. Разновидность универсального акциза – НДС, который в отличие от налога с оборота взимается не со всей стоимости товара, а только с той части стоимости, которая добавляется на конкретной стадии производства.

Добавленная стоимость включает в себя:

· Заработную плату

· Амортизацию

· Проценты за кредитные ресурсы

· Накладные расходы

Фискальная монополия – монопольное право государства на производство и реализацию определенных товаров. Этот налог преследует только фискальную цель. Ставки не устанавливаются, поскольку государство является монополистом при производстве определенных видов товаров и продает товар по очень высокой цене, которая включает в себя и сам налог.

Фискальная монополия может быть частичной или полной.

Налоги на внешнюю торговлю – таможенная пошлина, бывает:

1. По видам:

· Экспортные

· Импортные

· Транзитные

2. По построению ставок:

· Специфические (устанавливаются в твердой сумме)

· Адвалорные (в процентах стоимости)

· Сложные (смешанные) – сочетание специфически и адвалорных ставок.

3. По экономической роли:

· Фискальные

· Протекционистские – для защиты внутреннего рынка от импортных товаров

· Антидемпинговые – повышение пошлины на товары, ввозимы по демпинговым ценам.

При формировании налоговой системы большое значение имеет определение между прямыми и косвенными налогами.

Согласно ст. 12 НК РФ, налоговая система включает в себя 3 вида налогов и сборов:

1. Федеральные – признаются только налоги и сборы, установленные ст. 13 НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

2. Региональные – признаются налоги и сборы, установленные налоговым кодексом субъектов РФ, и обязательны к уплате на территории этих субъектов. При установлении региональных налогов органами государственной власти субъектов определяется в порядке и пределах, и имеют следующие элементы налогообложения:

· Налоговые ставки

· Порядок и сроки уплаты налогов

· Налоговые льготы

· Основания и порядок их применения

3. Местные – признаются налоги и сборы, которые установлены кодексом и НПА представительных органов муниципальных образований. Обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Федеральные, региональные и местные налоги отменяются только кодексом.

К федеральным налогом и сборам относятся:

· Налог на добавленную стоимость

· Акцизы

· Налог на доходы физических лиц

· Единый социальный налог

· Налог на прибыль организации

· Налог на добычу полезных ископаемых

· Налог на исследования или дарение

· Водный налог

· Сборы за пользование объектами животного мира, водно-биологических ресурсов

· Государственная пошлина

К региональным налогам и сборам относятся:

· Налог на имущество организации

· Налог на игорный бизнес

· Транспортный налог

К местным налогам и сборам относятся:

· Земельный налог

· Налог на имущество физических лиц

Принципы налогообложения:

1. Принцип справедливости – налоги являются законной формой изъятия части собственности налогоплательщика для ее использования в общих интересах.

2. Принцип определенности налогообложения – налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты способа платежа, сумма платежа, все это должно быть ясно и определено для плательщика и для всякого другого лица.

3. Принцип удобства налогообложения – налогообложение должно осуществляться тогда и так (способ), когда и как плательщику удобнее всего платить его.

4. Принцип экономии – данный принцип рассматривается как чисто технический принцип построения налога.

Адам Смит: Расходы по взиманию налога должны быть минимальными по сравнению с доходом, который приносит данный налог. Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству.

Адольф Вагнер: дополнил финансовые принципы налогообложения – достаточность налогообложения и эластичность. Дополнил народно-хозяйственные принципы:

· Надлежащие выборы налогообложения, т.е. решение вопроса о том, должен ли налог падать только на доход, или капитал отдельного лица, либо населения в целом.

· Правильная комбинация различных налогов – такую систему, которая бы считалась с последствиями и условиями их предложения.

· Этические принципы, принципы справедливости – всеобщность налогообложения, равномерность налогообложения.

· Административно-технические правила или принципы налогового управления – определенность налогообложения, удобство уплаты налога, максимальное уменьшение удержания взимания.

К основным принципам Российской современности налогообложения относится:

1. Принцип законности налогообложения.

2. Принцип всеобщности и равенства налогообложения.

3. Принцип справедливости налогообложения.

4. Принцип публичности налогообложения.

5. Установление налогов и сборов в должной правовой процедуре.

6. Экономическая обоснованность налогообложения.

7. Презумпция толкования в пользу налогоплательщика

8. Определенности налоговой обязанности

9. Единство экономического пространства РФ и единство налоговой политики.

10. Принцип единства системы налогов и сборов

Налоговая система РФ.

1. Структура НК РФ.

2. Внесение изменений в НК РФ.

3. Базовые понятия, применяемые в НК РФ.

4. Принципы определения цены товаров для целей налогообложения

4.1 Общий порядок расчета выручки.

4.2 Критерий признания юридических лиц взаимозависимыми.

4.3 Определение цены сделки по бартерным договорам.

4.4 Порядок определения реализации

5. Иерархия нормативных актов в сфере налогообложения

1. Структура НК РФ.

НК РФ состоит из 2-х частей: часть 1 регулирует общие вопросы налогообложения, часть 2 – правила исчисления отдельных налогов.

Часть 1 включает в себя:

· Перечень налогов и сборов, взимаемых в РФ.

· Права и обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов и налоговых органов.

· Общие определения и термины, применяемые в налоговых правоотношениях.

· Правила налогового контроля за уплатой налогов.

· Порядок обжалования действия должностных лиц налоговых органов.

· Другую информацию общего характера.

Вступила в действие 1 января 1999 года.

Часть 2 разбита на главы, каждая из которых регулирует правила исчисления, сроки представления отчетности и уплаты конкретных налогов.

В соответствии с частью 2 установлены:

· Федеральные налоги и сборы – установлены НК РФ, и обязательны к уплате на всей территории РФ.

· Региональные налги и сборы – установлены законами субъектов РФ, вводятся в соответствии с НК РФ, а так же законами этих субъектов. Обязательны к уплате на территории данных субъектов.

· Местные налоги и сборы – установлены НК РФ и НПА ОМСУ. Не могут устанавливаться региональные и местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.

По состоянию на 1 января 2011 года, действуют следующие главы части 2 НК РФ:

1. Федеральные налоги:

· Глава 21 – НДС.

· Глава 22 – акцизы

· Глава 23 – налог на доход физических лиц.

· Глава 25 – налог на прибыль организации

· Глава 25.1 – сборы за пользование объектами животного мира и сборы за пользование водных биологических ресурсов.

· Глава 25.2 – водный налог.

· Глава 25.3 – государственная пошлина.

· Глава 26 – налог на добычу полезных ископаемых.

· Глава 26.1 – система налогообложения для с/х производителей.

· Глава 26.2 – упрощенная система налогообложения.

· Глава 26.3 – система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

· Глава 26.4 – система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

2. Региональные налоги и сборы:

· Глава 28 – транспортный налог.

· Глава 29 – налог на игорный бизнес (75%)

· Глава 30 – налог на имущество организации.

3. Местные налоги:

· Глава 31 – земельный налог.

Внесение изменений в НК РФ – изменения вносятся путем принятия соответствующих федеральных законов, которые принимаются и разрабатываются ГД РФ, и должны быть одобрены СФ РФ. Далее эти законы подписываются президентом.

Чтобы вступить в силу, законы должны быть официально опубликованы.

Ст. 5 НК РФ устанавливает существенное ограничение на вступление в силу налоговых законов. Согласно положениям данной статьи, акты законодательства о налогах вступают в силу, не ранее чем:

· По истечению одного месяца со дня официального опубликования.

· Не ранее 1 числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

НК РФ так же устанавливает специальные ограничения в отношении введения в силу законов о новых налогах и сборах, такие законы, как правило, вступают в законную силу не ранее 1 января года, следующего за годом принятия, но не ранее 1 месяца со дня их опубликования.

Дата добавления: 2015-07-11