Налоговая база.

Налоговая база по акцизам в соответствии со ст. 187 НК РФ определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров.

Для каждого вида подакцизного товара установлена своя ставка налога.

Налоговая база в зависимости от установленных ставок определяется:

1. Как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки.

2. Как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленные исходя из цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, без учета акциза, НДС, по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки.

3. Как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действующем в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии, исходя из рыночных цен без учета акциза и НДС.

4. Как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой налоговой ставки, и как расчетная стоимость реализованных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной ставки по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки. При применении комбинированной ставки по отдельным видам подакцизной продукции, в частности табачным изделиям, в НК РФ используется понятие расчетной стоимости.

Расчетная стоимость – произведение максимальной розничной цены, указанной на единице потребительской упаковки табачных изделий и количества единиц потребительской упаковки, реализованных в течение отчетного налогового периода или ввозимых на территорию РФ. При этом под максимальной розничной ценой понимается цена, выше которой единица потребительской упаковки табачных изделий не может быть реализована конченому потребителю.

Максимальная розничная цена устанавливается налогоплательщиком самостоятельно на единицу потребительской упаковки табачных изделий, отдельно по каждой марке.

Налоговый кодек содержит требования ведения раздельного учета операций с подакцизными товарами. В частности ст. 190 НК РФ установлено, что налогоплательщик должен организовать раздельный учет операций с подакцизными товарами, по которым установлены различные налоговые ставки.

Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, то сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизам операциям.

В отношении различных видов подакцизной продукции, применяется особый порядок определения налоговой базы и применение ставки. К примеру, при применении ставки по алкогольной продукции, налоговая база определяется как объем реализованной продукции в натуральном выражении, т.е. в литрах, что вызывает пересчет на безводный этиловый спирт.

Налоговым периодом является календарный месяц для организаций и ИП

Дата добавления: 2015-07-11