Налоговое право как подотрасль финансового права: понятие, предмет, метод, система.

Налоговое право как подотрасль финансового права: понятие, предмет, метод, система.

Налоговое право — система финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению, введению в действие и взиманию налогов, а также налоговому контролю и привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения. Распределение и использование бюджетных средств лежит уже за рамками налоговых отношений и относится к сфере действия бюджетного права.

НП подразделяется на две крупные части: Общую (часть первая Налогового кодекса) и Особенную (часть вторая Налогового кодекса).

В Общую часть включены нормы, которые применяются ко всем налогово-правовым отношениям, характеризуют основные положения налогообложения, а именно: базовые принципы, формы и методы правового регулирования налоговых отношений; систему налогов, взимаемых в бюджет; основания возникновения, изменения и прекращения обязанностей по уплате налогов (сборов) и порядок их исполнения; права и обязанности участников налоговых отношений; формы и методы налогового контроля; виды и размеры ответственности в налоговой сфере; порядок административной защиты интересов налогоплательщика (рис. 3).

Особенную часть составляют нормы налогового права, регулирующие порядок исчисления и уплаты конкретных налогов и сборов

Предмет НП -самостоятельная отрасль права. Налоги - основной вид доходов.

Подотрасль ФП – основной подход. Бюджетное, финансовое и налоговое право - вот сейчас какое разделение.

Предмет налогового права — общественные отношения, складывающиеся между государством, налогоплательщиками и иными субъектами в налоговой сфере. Исчерпывающий перечень имущественных и процессуальных налоговых отношений отражен в ст. 2 Налогового кодекса. К ним относятся:

· отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов;

· отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля;

· отношения, возникающие в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц;

· отношения, возникающие в процессе привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые отношения, составляющие предмет налогового права, имеют свои отличительные черты:

· эти отношения связаны со сферой перераспределения и носят имущественный характер1;

· они ориентированы на формирование публичных доходов (при этом главенствующее значение приобретает проблема справедливости распределения налогового бремени);

· специфический круг участников — государство (субъект публичного права), наделенное властными полномочиями, и налогоплательщики (субъекты частного права), не обладающие таковыми.

Доктринальное понятие - имущественные отношения - отношения, связанные с присвоением определенной части собственности физ и юр лиц (постановление КС от декабря 2006 года номер 20-П); отношения по уплате конкретных налогов в бюджет.

Неимущественный характер - отношения, связанные с осуществлением налогового процесса; относит по установлению конкретных видов налогов; + отношения налогового контроля, которые не являются процессуальными. Зависимые группы и консолидированные группы налогоплательщиков.

Метод налогового права — совокупность и сочетание приемов, способов воздействия на общественные отношения по вопросам налогообложения. В ст. 2 Кодекса подчеркивается, что законодательство регулирует властные отношения по поводу налогообложения и осуществления налогового контроля. Следовательно, узаконенный метод налогового права характеризуется как властно-имущественный, обусловленный необходимостью применения однозначных, не допускающих выбора (императивных) предписаний в целях формирования государственного бюджета

Метод - императивный, но есть и диспозитивный - предоставление инвестиционного налогового кредита (только для организаций) или рассрочка и отсрочка платежа налога (для юр и физ лиц).

Особенности отношений:

- имеют имущественный характер

- безэквивалентный характер

- служат формированию денежных фондов гос-ва и муницип. образований

- властный характер и обязательными участниками отношений выступают гос-во и муницип. образов в лице уполномоченных органов и должн. лиц

Функции:

- регулятивная – определение прав и обязанностей, ограничений

- охранительная – ответственность за ненадлежащее исполнение обязательств

Дата добавления: 2015-09-06