По налогу на добавленную стоимость за 200_г.

Таблица 8.1

			Ставка	Сумма
№	Показатели	Оборот	НДС,	НДС,
п/n			%	тыс. руб.
	Сумма НДС по приобретенным (оприходованным)
	ценностям, отражаемая по дебету счета 19 «НДС по
	приобретенным ценностям» (соответствующих
	субсчетов), всего	х	х	3,60
la	Сумма НДС но оприходованным оплаченным ценностям,
	подлежащая списанию с кредита счета 19 «НДС по
	приобретенным ценностям» в дебет счета 68 «Расчеты с
	бюджетом», субсчет «Расчеты но НДС», итого (п. 1 +
	+ п. 2 + п. 3 + п. 4)	х	х	2,60
	113 НИХ:
	1) по приобретенным материальным ресурсам, МБП,
	выполненным работам, оказанным услугам
	производственного характера	х	X	1,00
	2) по нематериальным активам, принятым на учет
	с 01.01.93, в том числе подлежащие вычету (зачету)
	в размере невозмещеннои части при их реализации	х	X	–
	3) НДС но основным средствам, введенным в
	эксплуатацию (принятым на учет) с 01.01.93., в том
	числе подлежащие вычету (зачету) в размере
	невозмещенной части при их реализации	х	X	1,60
	4)	х	х-	–
	НДС, уплаченный таможенным органам предприятиями и организациями, формирующими цены на импортные товары (продукцию)
	х	X	–
	Стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, включая материальные ценности, отпущенные на непроизводственные нужды, которые оплачиваются за счет соответствующих источников финансирования (кроме межхозяйственных, и других сельскохозяйственных предприятий и организаций), а также материальные ценности, реализуемые на сторону.всего в том числе:
	20,00	X	4,00
	20,00	20,00	4,00
	–	16,67	–
	-	10,00	–
	Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет по авансам и предоплатам поступившим в отчетном периоде
	5,00	16,67	0,88
	Исключается сумма НДС, исчисленная с авансов и предоплат в предыдущем отчетном периоде, засчитываемая при реализации товаров (работ, услуг)
	4,80	16,67	0,80
	Сумма НДС за отчетный период, подлежащая:
	1) уплате в бюджет (стр. 3 + стр. 4) - (стр. 1а + стр. 2 +
	+ стр.5),	х	X	1,48

Таблица 8.1. (продолжение)

			: 4 <.
	2) зачету или возмещению из бюджета (стр. la + стр. 2 +
	+ стр. 5) - (стр. 3 + стр. 4)	х	х	-
	Суммы НДС, внесенные в бюджет в отчетном периоде в
	счет предстоящих платежей, всего	х	х	–
	в том числе:
7а	по декадным (авансовым платежам в размере '/, от
	суммы НДС по последнему месячному расчету для
	предприятий Минсвязи России) платежам	х	х	-
	Сумма доплаты по настоящему расчету (стр. 6.1 - стр. 7)	х	х	1,48
	Подлежит зачету (возмещению) (стр. 7 - стр. 6,1) или (стр. 7 + стр. 6.2)
	х	х	-
	Стоимость реализованных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС, всего
	х	х	-

Таможенный кодекс (ст. 97-99) определяет понятие экспорта. Экспорт товаров – это таможенный режим, при котором товары вывозятся за пределы таможенной территории РФ без обязательств об их ввозе на эту территорию. Но налогообложение операций внешнеэкономической деятельности со странами дальнего зарубежья и со странами СНГ различно.

Как мы уже выяснили, от налога на добавленную стоимость освобождаются экспортируемые за пределы СНГ товары (собственного производства и приобретенные), работы и услуги (в том числе по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке экспортируемых товаров и по транзиту иностранных грузов через территорию России). Делается это с целью придания большей конкурентоспособности отечественных товаров (работ, услуг) за рубежом. Однако воспользоваться льготой на практике непросто. Для этого нужно руководствоваться перечнем видов работ и услуг, которые для целей налогообложения считаются экспортируемыми [2]. Далее, для обоснования права на льготу при экспорте организация (предприятие) в обязательном порядке представляет в налоговые органы следующие документы:

• контракт (или копию) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку экспортируемых товаров, выполнение работ и услуг;

• выписку банка, подтверждающую поступления выручки от иностранного лица на счет российского налогоплательщика;

• грузовую таможенную декларацию или ее копию с отметкой российского таможенного органа, осуществляющего выпуск товара в режиме экспорта;

• копию транспортных, или товаросопроводительных, или таможенных, или любых иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы СНГ.

Возмещение (зачет) из бюджета НДС, фактически уплаченного поставщикам материальных ресурсов, выполненных работ, оказанных услуг, использованных при производстве экспортной продукции (работ, услуг), производится при документальном подтверждении реального экспорта.

Кроме того, для обоснования права экспортера на возмещение сумм НДС, уплаченных поставщикам в налоговые органы, предоставляются также следующие документы:

• договор (заверенная копия) купли-продажи материальных ресурсов, товаров (работ, услуг) между экспортером и поставщиком ТМЦ (работ, услуг), используемых для перепродажи, а также в производстве и реализации поставляемых на экспорт товаров (работ, услуг);

• платежные поручения экспортера российскому банку о перечислении с его счета средств за поставленные товары (работы, услуги), включая суммы НДС;

• выписки банка, подтверждающие списание средств с расчетного счета экспортера поставщику;

• наличие зарегистрированных в журнале учета первых экземпляров счетов-фактур по приобретенным материальным ресурсам, а также в книге покупок.

При получении от иностранного партнера стопроцентных авансовых платежей в счет экспорта товаров (работ) российский налогоплательщик имеет право на возмещение из бюджета сумм НДС, уплаченных поставщикам за материальные ресурсы, выполненные работы и оказанные услуги. Это право на возмещение обусловлено тем, что суммы авансовых платежей в счет экспорта облагаются НДС в общеустановленном порядке, за исключением экспортируемых товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла которых составляет свыше шести месяцев. При получении от иностранного лица 100 % авансовых платежей зачет (возмещение) НДС производится при предоставлении в налоговые органы:

• выписки банка, подтверждающей поступление этих средств на счет налогоплательщика в российском банке;

• копии грузовой таможенной декларации с отметкой российского таможенного органа, осуществляющего выпуск товара в режиме экспорта.

В течение 10 дней после даты выпуска товара в соответствии с таможенным режимом экспорта налогоплательщик информирует налоговый орган о вывозе товара. До предоставления документов, подтверждающих законность применения льготы по экспорту, налогоплательщики не отражают в своих налоговых декларациях (расчетах) указанные операции. Однако возврат налога не производится по расчетам, представленным экспортером по истечении трехлетнего срока. В таком случае поставки товаров, выполненные работы и оказанные услуги подлежат обложению НДС. Имея на то основание, налогоплательщик заявляет о льготе и, следовательно, о возмещении входного НДС, предоставляя отдельный расчет (налоговую декларацию) по экспортным операциям. Одновременно с этим предоставляются документы, подтверждающие обоснование льготы.

На принципиально иной основе происходит налогообложение при поставке товаров (выполнении работ, оказании услуг) хозяйствующими субъектами стран СНГ. Российские предприятия реализуют свою продукцию в государства-участники СНГ (кроме Украины) с НДС, Эти государства также осуществляют поставку товаров в Россию с НДС по ставкам, установленным их налоговым законодательством. При реализации в России товаров, поступивших из стран СНГ (кроме Украины), суммы НДС, уплаченные в бюджеты этих стран, подлежат зачету у российских налогоплательщиков. Обязательным условием для этого является выделение НДС в счетах, счетах-фактурах, накладных и других учетных документах, подтверждающих стоимость товаров. С 1 февраля 1998 г. товары, производимые па территории Украины и ввозимые на территорию РФ, не облагаются НДС на российской таможне, но при их последующей реализации в России подлежат обложению НДС.

Дата добавления: 2015-10-13