Порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога.

2. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Если законодатель не установил и (или) не определил хотя бы одного из перечисленных элементов юридического состава, налог не может считаться установленным. Соответственно не возникает обязанности по его уплате. Пункт 6 ст. 3 НК РФ также закрепляет, что «при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения».
1) Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (ст.38).

2) Н алоговая база – стоимостная, физ.или иная характ-ки объекта налогообложения (ст.53,54)

В ст. 53 НК дается определение налоговой базы: она представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Соответственно различаются налоговые базы со стоимостными показателями (сумма дохода);

с объемно-стоимостными показателями (объем реализованных услуг);

с физическими показателями (объем добытого сырья);

3) Н алог.период. –период времени по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (ст.55);

4) Н алоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налог.базы (ст.53)

Виды ставок:

По методу установления:

- твердые (в руб.)

- адвалорные (в %)

По характеру изменения ставки в зависимости от роста налоговой базы:

- пропорциональные – не меняющиеся с увеличением налоговой базы

- прогрессивные – увеличивающиеся с увеличением налоговой базы

- регрессивные – уменьшающиеся с увеличением налоговой базы

5) Порядок исчисления налога (ст.52)

6) Порядок и сроки уплаты налога (ст.57,58)

Факультативные элементы налогообложения. Они представлены налоговыми льготами. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиков сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Налоговые льготы используются для сокращения размера налогового обязательства юридических и физических лиц; для отсрочки или рассрочки платежа.

Льгота по земельному налогу. От его уплаты освобождаются представители коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока.

Кто освобождается от уплаты транспортного налога? Физические лица - Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы, инвалиды и законные представители детей-инвалидов.

Налоговые льготы делятся на три вида:

а) изъятия — налоговые льготы, выводящие из-под налогообложения отдельные части объекта налогообложения (ст. 149); например, пенсии, стипендии. Например, не подлежит налогообложению прибыль от производства продуктов детского питания.

б) скидки — льготы, сокращающие налоговую базу (ст. 218); Плательщик имеет право уменьшить прибыль, подлежащую налогообложению, на сумму произведенных им расходов на цели, поощряемые обществом и государством. В зависимости от влияния на результаты налогообложения скидки могут быть подразделены на лимитированные (размер скидок ограничен прямо или косвенно) и нелимитированные (налоговая база может быть уменьшена на всю сумму расходов налогоплательщика).

в) освобождения. Направлены на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы налога (результата уменьшения налоговой базы на ставку).

понижение налоговой ставки — например, понижение ставки до 0 % для крупного бизнеса, получающего доход в виде дивидендов (подп.1 п. 3 ст. 284 НК РФ)

---

Дата добавления: 2015-10-13