Пример 6

Производитель "ЛВЗ": местонахождение Московская область, есть акцизный склад "АС", есть свой магазин "Магазин", также есть акц. склад в другом регионе: местонахождение Ленинградская область "АС ЛО". Выпускаемая продукция: Водка "Водка", вместимость 0.5 л., крепость 40% об.
Покупатели:
- "Покупатель1", местонахождение Московская область, оптовый склад;
- "Покупатель2", местонахождение Москва, акцизный склад;
- "Покупатель3", местонахождение Ленинградская область, акцизный склад.
Ставка акциза = 146 руб. за литр безводного спирта (100%).
Ставка акциза при реализации на акцизные склады = 146 x 20% = 29.2 руб. за литр безводного спирта (20%)

Выбытие из "ЛВЗ" 5 бутылок в результате сверхнормативного боя продукции при хранении следует оформить документом "Инвентаризация готовой продукции", который сформирует проводку:

Дебет 90.4 "Акцизы" Кредит 68.3 "Акцизы"

- Сумма, руб. = 146 руб. x 5 бут.x 0.5 л.x 40/100 = 146 руб.

Отпуск 200 бутылок со склада "ЛВЗ" покупателю "Магазин" оформляется документов "Перемещение готовой продукции", которым формируется проводка:

Дебет 90.4 "Акцизы" Кредит 68.3 "Акцизы"

- Сумма, руб. = 146 руб. x 200 бут. x 0.5 л. x 40/100 = 5 840 руб.

Реализация ранее переданной в свой "Магазин" продукции в количестве 10 бутылок оформляется документом "Розничная торговля", проводки по начислению акциза не производится.

Перемещение продукции "ЛВЗ" на акцизный склад, находящийся в другом регионе ("АС ЛО") в количестве 5 000 бутылок оформляется документом "Перемещение готовой продукции", проводки по начислению акциза не производится.

Реализация продукции с акцизного склада "АС ЛО" покупателю "Покупатель3" в количестве 3 000 бутылок оформляется документом "Счет-фактура", который формирует проводку:

Дебет 90.4 "Акцизы" Кредит 68.3 "Акцизы"

- Сумма, руб. = 29.2 руб. x 3000 бут.x 0.5 л.x 40/100 = 17 520 (20 % акциз)

Потери продукции в "АС ЛО" в количестве 7 бутылок (сверхнормативный бой продукции при хранении) оформляются документом "Инвентаризация готовой продукции", проводка:

Дебет 90.4 "Акцизы" Кредит 68.3 "Акцизы"

- сумма, руб. = 146 руб. x 7 бут.x 0.5 л.x 40/100 = 204.4

Реализация "ЛВЗ" покупателю "Покупатель2" (местонахождение Москва, акцизный склад) бутылок в количестве 5 000 оформляется документом "Счет-фактура", который сформирует проводку:

Дебет 90.4 "Акцизы" Кредит 68.3 "Акцизы"

- сумма, руб. = 29.2 руб. x 5 000 бут.x 0.5 л.x 40/100 = 29 200 (20 % акциз)

Реализация: "ЛВЗ" - "Покупатель1" в количестве 10 000 бут. оформляется документом "Счет-фактура", проводка:

Дебет 90.4 "Акцизы" Кредит 68.3 "Акцизы"

- сумма, руб. = 146 руб. x 10 000 бут.x 0.5 л.x 40/100 = 292 000

Возврат продукции: "Покупатель2" - "ЛВЗ" в количестве 100 бут. Оформляется документом "Счет-фактура", проводка:

Дебет 90.4 "Акцизы" Кредит 68.3 "Акцизы"

- методом красного сторна сумма, руб. = -29.2 руб. x 100 бут. x 0.5 л. x 40/100 = -584 (20 % акциз).

Дата добавления: 2015-09-03