Формирование КО-ми резервов на возможные потери.

Устанавливаются банком на основании Положение ЦБР от 26 марта 2004 г. N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности"

Резерв формируется кредитной организацией при обесценении ссуды (т.е. потере ссудной стоимости вследствие ненадлежащего исполнения заёмщиком обязательств по ссуде) либо существования реальной угрозы неисполнения заемщиком обязательств по ссуде (т.е. при обесценении ссуды) (далее кредитный риск по ссуде).

При выдаче кредита всегда существует вероятность его неуплаты, то есть банк не может однозначно определить в момент заключения сделки и в ходе сопровождения кредита факт возврата долга своевременно и в полном объёме. Поэтому при помощи формирования резерва банком закладывается риск невозврата (так называемый «кредитный риск»). Таким образом, данный резерв обеспечивает создание банку более стабильных условий финансовой деятельности, позволяя избегать колебаний величины прибыли, связанной со списанием потерь по ссудам.

В бухгалтерском учете создание резервов отражается как расходы банка, а восстановление, вследствие гашения кредитов либо из-за снижения ставки резерва — как доходы банка.

Резерв формируется в пределах остатка суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды). В расчет резерва не включаются: платежи в виде процентов за пользование ссудой, комиссионные, неустойки, а также иные платежи в пользу кредитной организации, вытекающие из договора, на основании которого ссуда предоставлена (далее - проценты по ссуде).

Резерв формируется в валюте Российской Федерации независимо от валюты ссуды.

Формирование резерва производится:

1. по портфелю однородных ссуд (ПОС), то есть по группе ссуд, незначительных по сумме и имеющих общие признаки.

Выбранный вариант ставки резерва по ссудам физическим лицам банк обязан закрепить в своей кредитной политике.

2. по каждой ссуде, если ссуда имеет индивидуальные признаки (как правило, это кредиты, выданные не на условиях действующих в банке программ кредитования, а имеющие отличительные особенности в сумме, сроке, ставке, обеспечении по сравнению с остальными кредитами); Определение категории качества ссуды осуществляется на основании профессионального суждения

Качество обслуживания долга /// Финансовое положение	хорошее	среднее	неудовлетворительное
Хорошее	Стандартные (I категория качества)	Нестандартные (II категория качества)	Сомнительные (III категория качества)
Среднее	Нестандартные (II категория качества)	Сомнительные (III категория качества)	Проблемные (IV категория качества)
Плохое	Сомнительные (III категория качества)	Проблемные (IV категория качества)	Безнадежные (V категория качества)

Ссуда может быть классифицирована в иную категорию качества при наличии информации об иных существенных факторах. В этом случае кредитная организация принимает решение о классификации ссуды в более низкую или в более высокую категорию качества, чем это предусмотрено таблицей 1.

На классификацию ссуды в более низкую категорию качества может повлиять:

- предоставление заемщику ссуды на льготных условиях (по сравнению с условиями предоставления сопоставимых (по срокам, суммам и целям) ссуд другим заемщикам);

- экономическая взаимосвязь заемщиков (ухудшение финансового положения одного из них может стать причиной неисполнения другим заемщиком (другими заемщиками) обязательств перед банком);

- информация о плохом финансовом положении учредителей заемщика, имеющих возможность оказывать влияние на решения, принимаемые предприятием.

- использование ссуды заемщиком не по целевому назначению;

- сведения о неисполнении заемщиком обязательств по ссудам, предоставленным другими кредитными организациями.

На классификацию ссуд в более высокую категорию качества может повлиять:

- сведения о надлежащем исполнении обязательств по другим договорам (заключенным заемщиком как с данной кредитной организацией, так и с иными кредитными организациями – кредиторами).

- реальные перспективы осуществления платежей по основному долгу и процентам своевременно и в полном объеме (при кредитовании инвестиционных проектов с учетом востребованности создаваемого объекта, а также при кредитовании заемщиков - юридических лиц, с даты регистрации которых прошло менее года, с учетом конкурентоспособности выпускаемой (предполагаемой к выпуску) продукции, обеспеченности производства необходимыми ресурсами для осуществления деятельности и положительной динамики ее развития).

Кредитная организация при оценке ссуды с учетом иных существенных факторов вправе повысить категорию качества ссуды не более чем на одну категорию качества.

Наличие обеспечения по ссуде не рассматривается в качестве фактора, влияющего на категорию качества ссуды.

В соответствии с Положением №254-П от 26.03.2004 ставка риска определяется по следующей таблице:

Категория качества задолженности	Наименование задолженности	Размер расчетного резерва в процентах от суммы основного долга по ссуде
I категория качества	Стандартная	0%
II категория качества	Нестандартные	от 1% до 20%
III категория качества	Сомнительные	от 21% до 50%
IV категория качества	Проблемные	от 51% до 100%
V категория качества	Безнадежные	100%

Размер резерва на возможные потери по ссудам корректируется банком ежедневно в соответствии с изменением величины и качества кредитного портфеля, то есть в связи с выдачей (погашением) кредитов, переходом из одной категории качества в другую, изменением ставки риска по отдельным ссудам.

Дата добавления: 2015-08-13