Дт Кт Сумма, р.

51 62.1 450 000 – зачислен платеж от покупателя;

51 91 230 000 – зачислены % банка за хранение денег;

60.1 51 480 000 – перечислено в оплату за материалы

68.2.1 51 3 500 000 – перечислено в уплату НДС;

50 51 3 678 000 – выдано кассиру по чеку для выплаты заработной платы и др.

1) Сальдо на 1 февраля – 22 366 599 руб.;

2) Оборот по дебету – 40 200 000 руб.;

3) Оборот по кредиту – 35 700 000 руб.;

4) Сальдо на 1 марта – 26 866 599 руб.;

Изучила порядок заполнения авансового отчёта и расчёта командировочных расходов. За март месяц выдано три авансовых отчёта: два на хозяйственные нужны (Макрицкому А.С. авансовый отчёт №18 от 13.03.2015 г. и Семенову Б.П. авансовый отчёт №19 от 20.03.2015 г.), а один – на командировочные расходы (Макрицкому А.С. авансовый отчёт №20 от 27.03.2015 г.). При составлении авансового отчёта Макрицкому А.С. я указывала дату, тип авансового отчёта, сотрудника организации, вид расходов (командировочные), назначение аванса, получено (от кого, дата, сумма), сумму предыдущего аванса (остаток, перерасход). У Макрицкого А.С. не было задолженности по предыдущему авансу, перечислено было на карточку сотрудника 1 037 950 руб. Корреспонденция счетов была сделана следующая: Д^т 71.1 К^т 51.

Я изучила нормативно-правовые акты по учёту расчетных и кредитных операций, правила и формы безналичных расчётов между поставщиками и покупателями. В организации используются в основном расчёты платёжными поручениями. Однако РУП «Белтелеком» выставляет акцепт, и поэтому расчёты производятся платёжными требованиями.

Я изучила порядок расчётов с бюджетом по налогам и сборам. Организация уплачивает только НДС, налог на прибыль и налог на недвижимость. Эти налоги учитываются на счетах 68.2.1, 68.3.1,68.3.3 соответственно.

Счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» в организации не применяется, а расчёты с разными дебиторами и кредиторами производятся на счете 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

Недостачи и другие долги учитываются на счёте 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям», однако организации за 2014-2015 год не было недостач.

За короткий период своей работы ЗАО «ЗВО» не брало кредит либо займ, поэтому порядок учёта краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов я не изучала.

  31.03.2015     01.04.2015 Тема 3. Учёт основных средств и нематериальных активов. Сегодня я изучила нормативные правовые акты по учёту основных средств и нематериальных активов. Основные средства и нематериальные активы в организации учитываются по первоначальной стоимости. При вводе в эксплуатацию основных средств оформляется акт приема-передачи основных средств. Акт приёма-передачи основных средств по форме № ОС-1 составляется, когда купленное (подаренное, обменянное или арендованное) имущество зачисляют в состав основных средств и вводят в эксплуатацию. Если основное средство до покупки числилось как товар (например, в розничном магазине), то акт приёма основных средств по форме № ОС-1 организация составляет сама. При этом некоторые разделы опускаются. В акте ОС отражены следующие сведения: · номер и дата; · полное наименование основного средства; · название организации-изготовителя; · место приёмки ОС; · заводской и присвоенный инвентарный номера ОС; · номер амортизационной группы и срок полезного использования ОС; · сведения о содержании драгоценных металлов, камней; · другие характеристики основного средства. Надо помнить, что акт ОС готов, когда в нём есть заключение комиссии по приёму-передаче имущества. Во всех актах по принятию ОС к учёту в организации всё заполнено верно и также присутствуют заключения комиссии. При выбытии основных средств оформляется акт о списании объекта основных средств. Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (приложение 5 форма ОС-4), акт о списании автотранспортных средств (приложение 6 форма ОС-4а), акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (приложение 7 форма ОС-4б) применяются для оформления и учета списания пришедших в негодность: · объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) - по форме ОС-4; · автотранспортных средств - по форме ОС-4а; · групп объектов основных средств - по форме ОС-4б. Данные акты составляются в двух экземплярах, подписываются членами комиссии, назначенной руководителем организации, утверждаются руководителем или уполномоченным им лицом. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй - остается у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств, и является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания. Аналогично оформляется ввод и выбытие нематериальных активов. Амортизация в организации начисляется линейным способом. При нем начисление амортизации происходит равномерно в течение всего нормативного срока службы или срока полезного использования объекта основных средств, нематериальных активов. Отражается это следующим образом:

Расчёты и содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
Первоначальная стоимость сварочного полуавтомата 10 455 000 руб. Срок полезного использования 25 лет. На= 1/25 *100=4% Сумма амортизации = 10 455 000* 4%= 418 200 руб. Начислена амортизация за февраль:	20.1		418 200
Первоначальная стоимость лицензии 5 028 100 руб. Срок полезного использования 15 лет. На= 1/15 *100 =6,67% Сумма амортизации = 5 028 100 * 6,67% = 335 374 руб. Начислена амортизация за февраль:	20.1		335 374

Я изучила порядок учёта операций по счетам 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов». Счёт 04 активный, по дебету учитывается поступление нематериальных активов, а по кредиту – их выбытие. А счёт 05 пассивный, поэтому по кредиту отражается начисление амортизации, а по дебету – её списание при выбытии объекта.

Я изучила порядок переоценки основных средств. В организации в 2015 году переоценка не производилась.

Я изучила порядок учёта затрат по ремонту основных средств. В ЗАО «ЗВО» производился только текущий ремонт основных средств подрядным способом. Текущий ремонт проводится с целью предотвращения интенсивного износа путем устранения небольших повреждений, частичной замены отдельных деталей с коротким сроком службы, мелкой починки отдельных частей, покраски и т.д. с периодичностью, обеспечивающей эффективную эксплуатацию объекта до момента постановки его на очередной капитальный ремонт или реконструкцию. Выполняется текущий ремонт работниками ремонтных служб. Затраты на него сравнительно невелики и включаются в себестоимость продукции по мере их осуществления. Это отражалось следующим образом:

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб
Начислено подрядчикам за ремонт ОС	20.1	60.1	380 000
Начислен НДС – 20%	18.1	60.1	76 000
Перечислено подрядчикам	60.1		456 000

Я изучила учёт операций по аренде основных средств. Организация арендует здание и автомобиль Фольксваген Туран. Бухгалтер делает следующие проводки:

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб
Взято в аренду здание на безвозмездной основе
Взят в аренду автомобиль			130 000 000
Начислена арендная плата на автомобиль по фиксированной ставке за январь-май 2015 года		60.1	2 420 000
Выплачена арендная плата	60.1		2 420 000

  02.04.2015     03.04.2015 Тема 4. Учёт производственных запасов. Изучила учёт производственных запасов. Рассмотрела первичные документы по поступлению и отпуску материалов. Основным первичным документом на оприходование поступивших от поставщиков материалов являются товарно-транспортная накладная, товарная накладная, квитанции и др. Поступившие материалы учитываются на счете 10 «Материалы». Счет активный, по дебету отражается поступление (оприходование) материалов, а по кредиту – их выбытие либо отпуск на производство. Основные документы на выдачу со склада материалов: 1. товарно-транспортная накладная – выписывается при разовом отпуске ценностей; 2. лимитно-заборная карта – при систематическом отпуске. В конце месяца заведующий складом сдает в бухгалтерию приходные и расходные документы и отчет о движении материалов. В бухгалтерии лимитно-заборная карта обрабатывается бухгалтером и проставляется стоимостная оценка материалов. Заполняла карточку складского учёта материалов. Учет материальных ценностей на складе ведется на карточках складского учета, которые оформляются на основании первичных учетных документов. Записи в карточку вносила на основании первичных приходно-расходных документов в этот же день. В карточках складского учета каждую операция, отраженную в первичном учетном документе, записывала отдельно. В конце месяца в карточках складского учета выводятся итоги оборотов по приходу и расходу и остаток. Ежедневно или в другие установленные сроки (как правило, не реже одного раза в 10 дней) работник бухгалтерии проверяет правильность произведенных кладовщиком записей в карточках складского учета и подтверждает их своей подписью на самих карточках. В конце месяца заведующий складом, а в отдельных случаях – работник бухгалтерии переносит количественные данные об остатках на 1-е число месяца по каждому номенклатурному номеру материалов из карточек складского учета в сальдовую ведомость (без оборотов прихода и расхода). После проверки и визирования работником бухгалтерии сальдовую ведомость передают в бухгалтерию, где остатки материалов таксируют по твердым учетным ценам и выводят их итоги по отдельным учетным группам материалов и в целом по складу. На основании указанных сальдовых ведомостей составляют сводную сальдовую ведомость, в которую переносят итоги сальдовых ведомостей складов и подразделений по группам материалов, по субсчетам, синтетическим счетам, складам, подразделениям. Сальдовые ведомости и сводные сальдовые ведомости ежемесячно сверяются с данными синтетического учета материалов.     Участвовала в инвентаризации производственных запасов. В организации действует постоянная инвентаризационная комиссия, состоящая из директора Макаревича А.А., главного бухгалтера Терещенко Н.В. и начальника цеха Макрицкого А.С. Материально-ответственным лицом является заведующий складом Синявский Б.К. Прежде чем приступить к проверке фактического наличия товарно-материальных ценностей, инвентаризационная группа опломбировала подсобные помещения, подвалы и другие места хранения ценностей, имеющие отдельные входы и выходы; проверила исправность всех весоизмерительных приборов. Инвентаризация проводится в несколько этапов. Первый этап — мы подсчитывали, взвешивали, обмеряли материальные ценности, оформили инвентаризационные описи. Второй этап — производили оценку выявленных, подсчитанных и описанных запасов. Третий этап — выявляли расхождения фактического наличия с данными бухгалтерского учета. Четвертый этап — оформляли результаты инвентаризации. Материально-ответственное лицо привели в порядок имеющиеся в наличии ценности, сдало в бухгалтерию все документы о поступлении и выдаче ценностей. Работники учета закончили обработку документов, исчислили остатки ценностей по счетам материально-ответственного лица. Сдав в бухгалтерию последний отчет, материально-ответственное лицо дало подписку о том, что все документы на поступившие и выбывшие материальные ценности сданы в бухгалтерию, неоприходованных и списанных в расход ценностей нет. Инвентаризацию проводили в присутствии материально-ответственного лица, с которым был заключен договор о полной материальной ответственности. Инвентаризация производилась в присутствии всех членов комиссии, так как отсутствие хотя бы одного из них дает основание рассматривать результаты инвентаризации как недействительные. Результаты проверки материальных ценностей записывали в инвентаризационные описи, где подробно указывали полное наименование ценностей, порядковые номера по прейскуранту, сорт, количество, цену и общую сумму. Инвентаризационные описи заполнялись ручкой, четко и ясно. Незаполненные строки в конце описи прочеркнули. Итоги порядковых номеров, количества и суммы подсчитали в конце каждой страницы описи и подписали все члены комиссии и материально-ответственное лицо. В конце описи материально-ответственное лицо дало расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в его присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение. В ходе инвентаризации расхождений не выявлено.   06.04.2015   07.04.2015     08.04.2015   09.04.2015   10.04.2015   13.04.2015     14.04.2015 Тема 5. Учет труда и заработной платы. Изучила первичные документы по учёту численности персонала и его движении. Ознакомилась с порядком заполнения документов по учёту труда и его оплате. Первичными документами по учету численности персонала и его движения являются приказы о приеме, увольнении или при переводе на другую работу и о предоставлении отпусков. Каждому работнику при приеме на работу присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава, выработки и заработной платы. В случаях увольнения или перевода на другую работу его табельный номер, как правило, не может присваиваться другому работнику в течение двух лет. Наниматель заключает трудовой договор с сотрудником. Оплата труда производится на основе тарифных ставок и должностных окладов, определяемых в коллективном договоре или нанимателем, в зависимости от выполняемых работ (занимаемых должностей). Отнесение выполняемых работ к определенным тарифным разрядам (должностям) осуществляется с помощью Единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих (ЕТКС). Бухгалтерия предприятия на основании первичных документов открывает на каждого работника карточку-справку с указанием справочных данных, для накапливания из месяца в месяц сведений о заработке и лицевой счет с последующим использованием их показателей для расчета среднего заработка. Учет использования рабочего времени ведется в табелях учета рабочего времени. Табели открываются по структурным подразделениям организации. По каждому работнику ежедневно отмечают количество фактически отработанных часов, в том числе ночных, сверхурочных, простоев, неявок (по причинам). В организации используется повременно-премиальная форма оплаты труда. Сущность этой системы заключается в том, что в заработную плату работника сверх оклада за фактически отработанное время включается премия за конкретные достижения в работе по заранее установленным показателям.     Сегодня я начисляла заработную плату за время отпуска Петрову Алексею Семеновичу. Наниматель обязан выплатить средний заработок за время трудового отпуска не позднее чем за 2 дня до начала отпуска. Оплата ежегодного отпуска, компенсации за неиспользованный отпуск, учебного отпуска производится исходя из средней однодневной заработной платы, исчисленной за 12 календарных месяцев (1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу начала отпуска. Заработок за 12 месяцев надо разделить на 12. Полученный среднемесячный заработок делят на 29,7 дней. Затем средний дневной заработок надо умножать на число календарных дней основного и дополнительного отпусков. Если работник проработал на предприятии менее 1 года, то средний заработок определяется за фактически проработанные полные месяцы. Когда в числе 12 месяцев имеют место месяцы с неполным заработком, эти месяцы исключаются из подсчета. Если за истекший год повышались тарифные ставки и оклады, то при расчете отпускных надо использовать поправочные коэффициента, т.е. с учетом инфляции все виды начислений надо индексировать, осовременивать. Порядок расчета отпускных следующий: сначала надо тарифную ставку (оклад) того месяца, когда работник уходит в отпуск, разделить на тарифную ставку (оклад) каждого предыдущего из 12 месяцев и получили поправочные коэффициенты. Эти коэффициенты надо умножить на фактически начисленные выплаты каждого из 12 месяцев (заработная плата, премии, пособия за дни нетрудоспособности и др.). Отпускные Петрову А.С. начислялись за 19 календарных дней с 12.04.2015 г. по 30.05.2015 г. Однако в расчёт производился исходя из 8 месяцев, т.к. работник работает в организации с 01.07.2014 г., а в ноябре был месяц с неполным заработком. Среднемесячный заработок составил 6 886 640 руб. А среднедневной заработок 231 873 руб. Исходя из этого за отпуск начислено 4 405 587 руб.(231 873 * 19 дней)

№ п/п	Период	Факт.заработок	Коэффициент	Заработок
	Март 2014 г.	6 236 640	1,000000	8 836 640
	Февраль 2014 г.	8 836 640	1,000000	8 836 640
	Январь 2014 г.	6 236 640	1,000000	6 236 640
	Декабрь 2014 г.	6 236 640	1,000000	6 236 640
	Ноябрь 2014 г.	5 642 674	1,000000	Искл.
	Октябрь 2014 г.	6 236 640	1,000000	6 236 640
	Сентябрь 2014 г.	5 197 200	1,200000	6 236 640
	Август 2014 г.	5 197 200	1,200000	6 236 640
	Июль 2014 г.	5 197 200	1,200000	6 236 640
	ИТОГО:			55 093 120

Среднемесячный заработок = 55 093 120 / 8 = 6 886 640 руб.

Среднедневной заработок = 6 886 640 / 29,7 = 231 873 руб.

Наименование отпуска	Количество дней	Сумма отпускных
Январь 2015 г.		4 405 587
		-
ИТОГО:		4 405 587

Начисляла пособие по временной нетрудоспособности Вегейчику Игорю Петровичу.

При начислении больничного я учитывала следующее:

1) пособие по временной нетрудоспособности назначается в размере 80 % среднедневного заработка за первые 12 календарных дней нетрудоспособности и в размере 100 % среднедневного заработка за последующие календарные дни непрерывной нетрудоспособности;

2) размер среднедневного заработка для исчисления пособий определяют путем деления суммы заработка за расчетный период на число календарных дней этого периода;

3) исчисление пособия производится из заработка работника за 6 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором возникло право на пособие;

4) пособие назначается за календарные дни, подтвержденные листком нетрудоспособности.

Вергейчиком И.П. предоставлен листок нетрудоспособности серии АА номера 299245. Период нетрудоспособности: 12.03.2015 г. - 03.04.2015 г. Расчёт производится исходя из среднедневного заработка.

Количество календарных дней за сентябрь 2014-февраль 2015 составило 147 дней, а сумма фактического заработка за этот же период – 29 063 756 руб. Исходя из этого среднедневной заработок составил 197 713 руб. (29063756руб./147дней). Расчет пособия:

Месяцы	Количество календарных дней нетрудоспособности	Сумма рассчитанного пособия (руб.)	Минимальная сумма пособия, руб.	Рассчитанная максимальная сумма пособия, руб.	Сумма пособия к выплате, руб.
В размере, %	Всего
Март 2015		1 898 045	1 581 704	3 479 749	460 677	11 862 784	3 479 749
Апрель 2015		-	593 139	593 139	71 405	1 838 732	593 139
Итого				4 072 888	532 082	13 701 516	4 072 888

Сумма рассчитанного пособия в размере 80% = 197 713 *12 дней * 80%= 1 898 045 руб.

Сумма рассчитанного пособия в размере 100% за март = 197 713 * 8 дней = 1 581 704 руб.

Сумма рассчитанного пособия в размере 100 % за апрель= 197 713 * 3 дня= 593 139 руб.

Сумма 4 072 888 руб. включена в платежную ведомость за апрель месяц.

Начисляла заработную плату Синявскому Б.К., Макрицкому А.С., Шамарову А.Н., а также даплату за работу сверхурочно, в ночное время и в выходные дни.

В организации за каждый час работы в ночное время или в ночную смену производятся доплаты в размере 20 процентов часовой тарифной ставки (оклада) работника. За каждый час работа в сверхурочное время, в выходные и праздничные дни сверх заработной платы производится доплата в размере часовых тарифных ставок. За работу в сверхурочное время и выходные дни взамен доплаты с согласия работника может предоставляться другой неоплачиваемый день отдыха.

В марте месяце было 20 рабочих дней, из них один был сокращён на 1 час, из этого исходит, что рабочих часов было 159.

Расчёт заработной платы Синявскому Б.К. за март 2015 года:

Оклад работника составляет 5 405 088 руб. Синявский Б.К. отработал все рабочие дни, что составило 20 дней. Поэтому по окладу ему начислено 5 405 088 руб. Сверхурочно, в выходные дни и в ночное время работник не работал, поэтому дополнительных начислений не было. Итого за месяц начислено 5 405 088 руб.

Расчёт заработной платы Макрицкому А.С. за март 2015 года:

Оклад составляет 5 325 060 руб. Работник также отработал все 20 дней. Начислено по окладу 5 325 060 руб. Однако он отработал сверхурочно 4 часа, а они оплачиваются по двойному тарифу (5 325 060 руб./159 рабочих часов * 4 часа сверхурочно * 2=267928 руб.). Макрицкий А.С. работал один выходной день, который также оплачивается по двойному тарифу (5 325 060 руб./20 рабочих дней * 1 день выходной * 2 = 532 506 руб.). Итого за март начислено 5 325 060 +267 928+ 532 506 = 6 125 494 руб.

Расчёт заработной платы Шамарову А.Н. за март 2015 года:

Оклад составляет 5 325 060 руб. Работник отработал 20 дней. Начислено по окладу 5 325 060 руб. Он отработал сверхурочно 1 час (5 325 060 руб./159 рабочих часов * 1 час сверхурочно * 2 = 66 982 руб.). Также работал 2 часа в ночное время, за которые предусмотрена доплата 20 % (5 325 060 руб. / 159 рабочих часов * 2 часа в ночное время * 20% = 13 396 руб.). Итого начислено за месяц 5 325 060 + 66 982 +13 396 =5 405 438 руб.

Производила удержания в фонд социальной защиты населения и подоходного налога из заработной платы.

Удержания из заработной платы за марта 2015 года:

ФИО	Налоговая база	Подоходный налог 13 %	ФСЗН 1%	К выплате за месяц
Синявский Б.К.	5 405 088	702 661	54 051	4 648 376
Макрицкий А.С.	6 125 494	796 314	61 255	5 267 925
Шамаров А.Н.	5 405 438	702 707	54 054	4 648 677

Т.к. у этих работников заработная плата превышает 4 420 000 руб., то стандартный вычет не применяется. Детей у данных работников не имеется. Поэтому подоходный налог рассчитывается следующим образом: Синявский Б.К. 5 405 088 * 13% = 702 661 руб.; Макрицкий А.С. 6 125 494 * 13% = 796 314 руб.; Шамаров А.Н. 5 405 438 * 13% = 702 707 руб.

Удержания в ФСЗН производятся в размере 1 % от суммы начисленной заработной платы (налоговой базы). Но при расчёте удержаний от налоговой базы вычитаются пособия, выплаченные фондом социальной защиты населения. В этом месяце эти работники не получали таких пособий. У Синявского Б.К. за март месяц удержано 54 051 руб.(5 405 088 руб. * 1%), у Макрицкого А.С. – 61 255 руб. (6 125 494 руб.*1%), а у Шамарова А.Н. – 54 054 руб. (5 405 438 руб. * 1%).

Итого Синявскому Б.К., Макрицкому А.С. и Гамарову А.Н. выплачена заработная плата за март в размере 4 648 376 руб., 5 267 925 руб. и 4 648 677 руб. соответственно.

Рассчитывала отчисления от заработной платы в ФСЗН и Белгоссрах.

Размеры обязательных страховых взносов по страхованию на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) составляют:

для работодателей – 28 процентов;

для работающих граждан – 1 процент.

Размер обязательных страховых взносов по страхованию на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком в возрасте до трех лет, предоставления одного свободного от работы дня в месяц матери (отцу, опекуну, попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до восемнадцати лет, смерти застрахованного или члена его семьи (социальное страхование) для работодателей, физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы (кроме граждан, работающих за пределами Республики Беларусь), Белгосстраха (за лиц, которым производится доплата до среднемесячного заработка или выплачивается страховое пособие по временной нетрудоспособности) составляет 6 процентов.

Уплата обязательных страховых взносов в Фонд производится плательщиками единым платежом в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством о государственном социальном страховании.

Из этого исходит, что организация уплачивает 28%+6% = 34% от фонда заработной платы, а из заработной платы работника вычитается только 1%. Однако организация единым платежом перечисляет в ФСЗН 35%.

Заработная плата трёх работников до удержаний составила 16 936 020 руб. (5 405 088 + 6 125 494 + 5 405 438).

Отчисления рассчитываются следующим образом: 16 936 020 * 34% = 5 758 247 руб. Эта сумма будет списываться на затраты на производство.

Но перечислять организация будет 5 927 607 руб. (5 758 247 + 54 051 + 61 255 + 54 054).

Также организация уплачивается отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев в Белгосстрах в размере 0,6%. Расчёт: 16 936 020 * 0,6%= 101 616 руб.

Отражала на счетах начисление заработной платы, удержания и отчисления от неё.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию и обеспечению, в том числе пенсионному, работников.

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам, сборам и иным платежам.

При начислении заработной платы, удержаниях и отчислениях от неё производятся следующие записи:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
Начислена заработная плата: Синявский Б.К. Макрицкий А.С. Шамаров А.Н.		70.1 70.1 70.1	5 405 088 6 125 494 5 405 438
Начислен подоходный налог: Синявский Б.К. Макрицкий А.С. Шамаров А.Н.	70.1 70.1 70.1	68.4.1 68.4.1 68.4.1	702 661 796 314 702 707
Удержан 1% в ФСЗН: Синявский Б.К. Макрицкий А.С. Шамаров А.Н.	70.1 70.1 70.1	69.2 69.2 69.2	54 051 61 255 54 054
Начислены отчисления в ФСЗН в размере 34%		69.1	5 758 247
Начислены отчисления в Белгосстрах (0,6%)		76.2	101 616
Перечислена заработная плата на карточку с р/сч: Синявский Б.К. Макрицкий А.С. Шамаров А.Н.	70.1 70.1 70.1		4 648 376 5 267 925 4 648 677

  15.04.2015     16.04.2015     17.04.2015     18.04.2015   22.04.2015 Тема 6. Учёт затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции. Изучила состав прямых и косвенны затрат, порядок определения себестоимости продукции. Процесс производства занимает центральное место в деятельности организации и представляет собой совокупность технологических операций, связанных с созданием готовой продукции. По способу включения в себестоимость продукта труда затраты на его производство подразделяются на прямые и косвенные. Прямые затраты непосредственно относятся к конкретному объекту калькуляции (видам изделий) — это затраты сырья и материалов, заработной платы производственных рабочих, занятых изготовлением продукции, вместе с отчислениями на социальные нужды и другие затраты, которые можно отнести на себестоимость продукции на основании первичных документов. Косвенные затраты не имеют непосредственного отношения к производству данного наименования продукции, в связи с чем не могут быть отнесены в их себестоимость прямым счетом, а распределяются косвенно. Наиболее значимыми счетами на предприятии для учёта затрат являются счет 20 "Основное производство" и счет 26 "Общехозяйственные расходы". Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 20 "Основное производство". По кредиту счета 20 "Основное производство" отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции. Эти суммы списываются со счета 20 "Основное производство" в дебет счета 43 "Готовая продукция". Косвенные затраты, как правило, предварительно учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Существуют группировки затрат организаций по статьям калькуляции: 1. Сырье и материалы 2. Возвратные отходы 3. Покупные полуфабрикаты, услуги производственного характера других организаций 4. Топливо и энергия на технологические цели 5. Заработная плата производственных рабочих 6. Отчисления на социальные нужды 7. Расходы на подготовку и освоение производства 8. Общепроизводственные расходы 9. Общехозяйственные расходы 10. Потери от брака 11. Прочие производственные расходы 12. Коммерческие расходы Итог первых одиннадцати статей образует производственную себестоимость продукции, а итоги всех двенадцати – полную себестоимость продукции.   Порядок учета и оценки незавершенного производства на всех стадиях технологического цикла устанавливается учетной политикой организации на основе отраслевых методических рекомендаций по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг). Статьи "Сырье и материалы" и "Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты" в составе незавершенного производства оцениваются в фиксированных ценах. При пересмотре фиксированных цен на материалы проводится пересчет стоимости незавершенного производства на дату перехода на новые фиксированные цены. Результаты пересчета в месяце, предшествующем дате его проведения, отражаются бухгалтерской записью по дебету счета 20 "Основное производство" и кредиту счета 83 "Добавочный капитал" или сторнировочной записью в той же корреспонденции счетов. Незавершенным производством считается продукция, не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки. Кроме того, к незавершенному производству относятся остатки невыполненных заказов производств и остатки полуфабрикатов собственного производства. Материалы и полуфабрикаты, находящиеся в производстве, относятся к незавершенному производству при условии, что они уже подверглись обработке. При производстве продукции делаются следующие записи:

Списаны материалы на производство продукции
Списаны отклонения в стоимости израсходованных материалов
Начислена амортизация производственного оборудования
Начислена з/п рабочим
Произведены отчисления в ФСЗН
Произведены отчисления в Белгосстрах		76/2
Списаны общепроизводственные расходы
Возвращены на склад возвратные отходы
Списаны затраты вспомогательного производства
Списана факт.с/сть готовой продукции

Приняла участие в инвентаризации незавершённого производства.

При инвентаризации незавершенного производства перед её началом начальник цеха сдал на склады все неиспользованные и не подвергавшиеся обработке материалы, забракованные детали, приобретенные детали и полуфабрикаты, а также все детали, обработка которых в данном цехе закончена, а инвентаризационная комиссия опломбировала все входы и выходы, кроме одного.

Соблюдалось требование обязательного участия материально-ответственного лица. Оформленные инвентаризационные описи и акты были сданы в бухгалтерию, где их проверили, затем сравнили фактическое наличие средств с данными бухгалтерского учета.

Сырье, материалы и приобретенные полуфабрикаты, находящиеся у рабочих мест, не подвергавшиеся обработке, в опись незавершенного производства не включались, а инвентаризировались и фиксировались в отдельных описях.

В ходе инвентаризации проверялось фактическое наличие и комплектность деталей по каждому из не законченных изготовлением и сборкой изделий, находящихся в стадии обработки (сборки) по технологическим операциям, а также остаток незавершенного производства по аннулированным заказам и по заказам, выполнение которых приостановлено.

Забракованные детали в описи незавершенного производства не включались, а по ним составлялись отдельные акты.

В конце инвентаризации материально-ответственное лицо дало расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в его присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.

Далее инвентаризационная комиссия оформляла результаты инвентаризации. В ходе инвентаризации расхождений не выявлено.

Составляла калькуляцию 1 единицы автомобильных весов.

КАЛЬКУЛЯЦИЯ АВТОМОБИЛЬНЫХ ВЕСОВ БПкр-10

№ п/п	Наименование статей калькуляции	Ед. изм.	Кол-во	Цена	Стоимость
	Материалы: Лист рифл 6 мм Катод Сопло Круг отр. Круг зач. Проволока сварочная Кислота Ветошь Грунт-эмаль Эмаль ПФ-115 Лист 6 мм Лист 8 мм Лист 12 мм Плита тензодатчика Пила лнточная Планка Плита отбойника Растворитель 746 Гайка М27 Всего материалов на сумму:	Кг Шт Шт Шт Шт Кг Кг Кг Кг Кг Кг Кг Кг Шт Шт Шт Шт Кг Шт	49,6 4,5 13,4 0,5 2,9 27,7 7,9 300,3 40,7 0,16 0,5 431,36		391542,4 67562,8
	ФОТ				1 239 000
	Отчисления в ФСЗН, 34%				421 260
	Страхования от НС 0,6% от ФОТ				7 434
	Общепроизводственные расходы 82% от ФОТ				1 015 980
	Общехозяйственные расходы 138% от ФОТ				1 709 820
	Себестоимость				8 109 599
	Плановые накопления 15%				1 216 440
	Оптовая цена				9 326 039
	Цена реализации				9 326 039
	НДС – 20%				1 865 208
	Цена реализации с НДС				11 191 247
	Всего с НДС:	Шт			11 191 247

Составила калькуляцию на техническое обслуживание 1 единицы весов.

КАЛЬКУЛЯЦИЯ НА ТЕХНИЧЕСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ 1 ЕДИНИЦЫ ВЕСОВ

№ п/п	Наименование статей калькуляции	Ед. изм.	Кол-во	Цена	Стоимость
	Материалы
	ФОТ				540 000
	Отчисления в ФСЗН 34%				183 600
	Страхование от НС 0,6% от ФОТ				3 240
	Общепроизводственные расходы 111% от ФОТ				599 400
	Общехозяйственные расходы 157% от ФОТ				847 800
	Себестоимость				2 174 040
	Транспортные расходы и аренда грузов				1 513 346
	Услуги государственного поверителя				1 150 000
	Плановые накопления 10 %				217 404
	Оптовая цена				5 054 790
	Цена реализации				5 054 790
	НДС-20%				1 010 958
	Цена реализации с НДС				6 065 748

  23.04.2015   24.04.2015   25.04.2015 Тема 7. Учёт готовой продукции и её реализации. Изучила учет готовой продукции. Организация ведет его на счете 43 «Готовая продукции» по учетным ценам. По Д^т отражается оприходование готовой продукции из производства, а по К^т – списание фактической себестоимости реализованной продукции. В качестве учетной цены применяется цена реализации. Учетная цена устанавливается ежегодно по состоянию на 31 декабря и остается неизменной весь отчетный год. Учетные цены, согласованные с покупателем в валюте, пересчитываются в белорусские рубли по курсу на 31 декабря истекшего года. При дополнении перечня готовой продукции новыми изделиями учетные цены на них пересчитываются в белорусские рубли по курсу на 1-ое число месяца, в котором началось производство данной продукции. При отпуске готовой продукции ее оценка производится по себестоимости каждой единицы. Фактическая себестоимость готовой продукции рассчитывают по истечении отчетного месяца на основании фактических затрат на производство и фактического выпуска продукции по видам. Для определения фактической себестоимости рассчитывается калькуляция. Для учета движения готовой продукции составляется оборотно-сальдовая ведомость по счету 43 «Готовая продукция». При наличии остатков изделий на начало месяца и поступлении тех же изделий в течение отчетного месяца их стоимость учитывают по средневзвешенной фактической себестоимости. Поступление, выбытие и списание готовых изделий собственного производства отражают на счете 43«Готовая продукция» по фактической себестоимости в суммовом выражении. Аналитический учет по счету 43«Готовая продукция» ведется по отдельным наименованиям готовой продукции. Реализация продукции ведется по методу отгрузки и учитывают на счете 90/1«Доходы по текущей деятельности». Для расчетов с покупателями применяется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счёт активно-пассивный. По Д^т отражается увеличение задолженности покупателя, а по К^т – либо погашение задолженности, либо увеличение задолженности организации при предоплате. Издержки обращения учитывают на счете 44 «Расходы на реализацию». К счету 44 открыты два субсчета: - 44.1 «Коммерческие расходы». Это расходы на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции, расходы по доставке продукции, комиссионные сборы, таможенные расходы по отправке продукции на экспорт, рекламные расходы, участие в выставках, ярмарках, стоимость образцов; - 44.2 «Представительские расходы». К ним относят расходы на прием и обслуживание иностранных делегаций, расходы по проведению собраний учредителей в пределах установленных норм и прочие расходы. Стоимость готовой продукции, изготовленной для реализации или предназначенной для собственных нужд организации, отражается следующей проводкой: дебет 43 "Готовая продукция" и кредит 20.1 «Основное производство». Отклонения фактической себестоимости выпущенной готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам отражаются по дебету счета 43 "Готовая продукция" и кредиту счета 20.1 «Основное производство» дополнительной или сторнировочной записью. Отклонения фактической себестоимости реализованной готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам отражаются по дебету счета 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" и кредиту счета 43 "Готовая продукция" дополнительной или сторнировочной записью.     Оформила продажу готовой продукции покупателям в программе «1С: Предприятие». Оформила пять накладных на отпуск готовой продукции покупателям. На отпуск изделия заполняла документ: «Накладная на отпуск продукции на сторону». В документе указала: наименование продукции, количество, вес, стоимость, номенклатурный номер, расчётный счёт предприятия, а также указал покупателя, его адрес, контакты, расчётный счёт. Отпуск весов отразила проводкой: Д^т 90.4 «Доходы и расходы по текущей деятельности» К^т 43 «Готовая продукция». После составления документов в программе, напечатала их. Затем эти накладные подписала главный бухгалтер. Для проверки правильности оприходования и отпуска готовой продукции на сторону, выводится в программе «1С: Предприятие» отчёт, либо анализ счёта, в котором будет отражено движение готовой продукции и будут видны затраты и выручка. При отражении этих операций на счетах, будут следующие записи:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
Получена выручка		90.1	922 416 097
Отражён НДС	90.2		138 514 877
Списана фактическая себестоимость	90.4		530 841 025
Списаны общехозяйственные расходы	90.5		125 406 476
Списаны коммерческие расходы	90.6		7 266 794
Получена прибыль от реализации продукции	90.11		120 386 925

Изучила порядок списания коммерческих расходов на себестоимость реализованной продукции, а также составление расчётов и сумм налогов из выручки от реализации продукции.

В процессе продажи продукции организация производит расходы по ее реализации и доведению до покупателей, т.е. коммерческие расходы, которые отражаются на счете 44 "Расходы на реализацию", специально предназначенном для обобщения информации о расходах, связанных с реализацией продукции: на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции; по доставке продукции покупателям; по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее реализации, рекламные расходы и т.д. Коммерческие расходы ежемесячно относятся на себестоимость реализованной продукции. Расходы по доставке в себестоимость продукции не включаются, а оплачиваются отдельно.

Изучила порядок определения себестоимости готовой продукции. Для исчисления себестоимости применяют нормативный метод. Нормативный метод предполагает следующее:

• предварительное составление калькуляции по каждому изделию;

• учет фактических затрат в течение месяца на расходы по нормам и определение отклонений от норм;

• установление причин отклонении от норм по местам их возникновения;

• определение фактической себестоимости продукции.

Нормативный метод учета затрат на производство соответствует применяемой в зарубежной практике системе учета затрат, именуемой «стандарт-кост».

  27.04.2015 Тема 8. Учёт финансовых результатов деятельности организации Изучила порядок учёта прибыли и убытков, результатов от реализации, прочих доходов и расходов. Изучила порядок закрытия финансово-результативных счетов. Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации за отчетный период. По дебету счета 99 отражают суммы убытков (потерь, расходов), а по кредиту – суммы прибыли (доходов) организации. Сопоставлением дебетового и кредитового оборота за отчетный период определяется конечный финансовый результат отчетного периода (чистая прибыль или чистый убыток). В течение отчетного года доходы и расходы организации накапливаются на счете 99 нарастающим итогом с начала года. Финансовый результат хозяйственной деятельности организации определяется показателем прибыли или убытка, формируемым в течение календарного (отчетного) года. Финансовый результат отчетного года складывается в целом по организации из финансового результата (прибыли или убытка) от реализации продукции (работ, услуг), финансового результата от операционной деятельности (сопоставление операционных доходов с расходами), финансового результата от внереализационных операций (сопоставление внереализационных доходов с расходами) за вычетом начисленных налогов и сборов, а также штрафов, уплачиваемых из прибыли. Формирование финансового результата отчетного года производится на счете 99 «Прибыли и убытки». По состоянию на 1 января отчетного года счет начального сальдо не имеет (или имеет нулевое сальдо). Это означает, что по окончании отчетного года после определения финансового результата производится реформация баланса, в результате которой сальдо переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и счет 99 закрывается. Я закрыла счета 90, 91 и выявила финансовый результат на счете 99, затем его списала на счет 84.

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма
Закрытие 91 счета	91.1	91.5	3 081 598
Закрытие 91 счета	91.5	91.4	6 412 349
Закрытие 90 счета	90.11	90.2	1 142 621 275
Закрытие 90 счета	90.11	90.5.1	1 936 890 881
Закрытие 90 счета	90.11	90.4.1	3 938 327 950
Закрытие 90 счета	90.1.1	90.11	6 855 727 647
Закрытие 90 счета	90.7	90.11	3 960 200
Закрытие 90 счета	90.11	90.10	13 887 341
Отражен убыток от текущей деятельности	99.1	90.11	172 039 600
Отражен убыток по инвестиционной и финансовой деятельности	99.1	91.5	3 330 751
Отражён чистый убыток	84.2	99.1	175 370 351

Процедура отражения финансового результата деятельности организации включает следующие этапы:
1) закрытие субсчетов, открываемых к счету 90, на субсчет 90.11;
2) закрытие субсчетов, открываемых к счету 91, на субсчет 91.5;
3) списание чистой прибыли (убытка) отчетного года на счет 84.2.

После указанной процедуры все субсчета счетов 90, 91 и счета 90, 91, 99 не должны иметь сальдо.

Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации.

Сумма чистой прибыли отчетного года отражается заключительной записью последнего месяца отчетного года по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Сумма чистого убытка отчетного года отражается заключительной записью последнего месяца отчетного года по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 99 "Прибыли и убытки".

  27.04.2015 Тема 9. Учёт капитала и резервов организации Изучила нормативно-правовые акты по формированию и использованию капиталов. При создании любой организации формируется уставный капитал. Уставный капитал – это совокупность вкладов в имущество организации при её создании для обеспечения её деятельности в размерах, предусмотренных учредительными документами. Взносы в уставный капитал организации могут вноситься, как денежными средствами, так и имуществом (ОС, материалы, сырьё). Если вклад в уставный капитал вносится имуществом, то он подлежит экспертизе на предмет установления стоимости. Эти процедуры производят компетентные органы при наличии лицензии. Для учёта уставного капитала применяется счёт 80 «Уставный капитал». Счёт пассивный. Сальдо кредитовое обозначает сумму уставного капитала, зафиксированную в учредительных документах. По Кредиту счёта отражается увеличение уставного капитала, по Дебету – его уменьшение. Аналитический учёт должен быть организован таким образом, чтобы обеспечить формирование информации о стадиях формирования уставного капитала, по видам взносов, по учредителям. Уставный капитал ЗАО «ЗВО» представляет собой сумму вкладов участников, выделяемую для обеспечения уставной деятельности общества. Размер уставного капитала определяется учредительными документами в соответствии с законодательством. Согласно Уставу организации акционеры распределили акции Общества между собой следующим образом: · Высоцкая Наталья Александровна – 33 (тридцать три) акции; · Высоцкий Егор Николаевич – 7 (семь) акций; · Макаревич Сергей Николаевич – 7 (семь) акций; · Макаревич Андрей Анатольевич – 33 (тридцать три) акции; · Алифер Валентин Александрович – 20 (двадцать) акций. Вклады Акционеров Общества в уставный капитал составляют: · Высоцкая Наталья Александровна – 16 500 000 белорусских рублей; · Высоцкий Егор Николаевич – 3 500 000 белорусских рублей; · Макаревич Сергей Николаевич – 3 500 000 белорусских рублей; · Макаревич Андрей Анатольевич – 16 500 000 белорусских рублей; · Алифер Валентин Александрович – 10 000 000 белорусских рублей. Резервный капитал создаётся организацией на определённые цели: 1) на покрытие убытка за отчётный год; 2) для обеспечения выплаты работниками з/п в случает банкротства или ликвидации; 3) на предстоящее расширение деятельности; 4) на выплату дивидендов по акциям (если организация сработала убыточно); Резервный капитал может создаваться за счёт прибыли организации или за счёт взносов учредителей. Для учёта состояния и движения резервного капитала используется пассивный счёт 82. Сальдо кредитовое показывает остаток средств резервного капитала. По К^т отражается создание и пополнение резервного капитала, а по Д^т – использование капитала. Источниками образования добавочного капитала является: 1) прирост первоначальной стоимости долгосрочные и краткосрочные активов при их переоценке. 2) полученные дополнительные денежные средства при продаже акций выше номинальной стоимости. 3) курсовая разница, возникающая при погашении задолженности по вкладам в уставный капитал, выраженная в иностранной валюте. 4) средства целевого финансирования, полученные некоммерческой организацией в виде инвестиций. Списание средств добавочного капитала происходит в следующих случаях: 1) на пополнение уставного капитала; 2) снижение стоимости долгосрочных активов при их уценке; 3) распределение суммы добавочного капитала между учредителями при ликвидации организации. Синтетический учёт добавочного капитала ведётся на пассивном счёте 83 «Добавочный капитал». Сальдо кредитовое показывает остаток добавочного капитала. По К^т отражается образование и увеличение добавочного капитала, а по Д^т – его использование. В организации ЗАО «ЗВО» создан только уставный капитал.   28.04.2015   29.04.2015   30.04.2015 Тема 10. Производственная программа организации. Анализ объёма выпуска и реализации продукции. Изучила производственную программу организации. Производственная программа - это план производства и реализации продукции: по объему, ассортименту и качеству. Производственная программа разрабатывается в стоимостном измерении в показателях валовой, товарной и реализованной продукции. Главной задачей при составлении плана производства – это подтвердить расчетами, что производство в состоянии реально производить необходимое количество товаров в нужные сроки и с требуемым качеством. В плане указывается состав оборудования, поставщики сырья, материалов, комплектующих изделий, условия поставки по цене, количеству и качеству. План производства включает: а) Расчет производственной мощности (входящей, исходящей, среднегодовой); б) Расчет численности персонала; в) Расчет фактической заработной платы персонала; г) Расчет сметы затрат на производство; д) Расчет себестоимости товарной продукции; е) Расчет калькуляции себестоимости продукции (услуг); ж) Расчет цены; з) Расчет валовой, товарной и реализованной продукции. При определении производственной мощности не учитываются простои оборудования или недоиспользование производственных площадей, вызванное дефицитом рабочей силы и производственных запасов, отклонениями в организации производства и т.п. Производственная мощность — величина переменная. Она изменяется в течение отчетного периода и определяется, как правило, на начало и конец года. Производственная мощность определяется в тех же единицах, в каких измеряется объем производства продукции. Широкая номенклатура приводится к одному или нескольким видам однородной продукции. Производственная мощность зависит от ряда факторов. Важнейшие из них следующие: — количество и производительность оборудования; — качественный состав оборудования, уровень физического и морального износа; — степень прогрессивности техники и технологии производства; — качество сырья, материалов, своевременность их поставок; — уровень специализации предприятия; — уровень организации производства и труда; — фонд времени работы оборудования. Выбытие мощности происходит по следующим причинам: — износ оборудования; — уменьшение часов работы оборудования; — изменение номенклатуры или увеличение трудоемкости продукции; — окончание срока лизинга оборудования.     Произвела анализ выполнения плана по производству и реализации продукции. Сделала выводы. Анализ выполнения плана по производству и реализации продукции

Изделие	Объем производства продукции, тыс. руб.	Объем реализации продукции, тыс. руб.
план	Факт	% к плану	План	факт	% к плану
Автомобильные весы	85 000	86 500	101,76	85 000	86 000	101,18
Весы для взвешивания животных	88 000	89 000	101,14	88 000	88 000	100,0
Железнодорожные весы	95 000	97 000	102,11	95 000	97 000	102,11
Итого	268 000	272 500	101,68	268 000	271 000	101,12

Объём производства продукции в % к плану =

Объём реализации продукции в % к плану =

Вывод: План по производству продукции в отчётном году перевыполнен в целом на 1,68%, в том числе на 1,76% по производству автомобильных весов, на 1,14% - весов для взвешивания животных и на 2,11% - железнодорожных весов.

План по реализации продукции также перевыполнен по автомобильным весам на 1,18 %, по железнодорожным весам – на 2,11%, что в целом составило 1,12%. План по весам для взвешивания животных выполнен на 100,0%.

Произвела анализ динамики производства и реализации продукции путём расчёта абсолютных отклонений, темпов роста и темпов прироста по производству и реализации продукции.

Анализ абсолютного отклонения, темпов роста и темпов прироста

производства и реализации продукции

Дата добавления: 2015-08-13