Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Учет ценных бумаг

Читайте также:
  1. Без бумаги
  2. Бесплатная выдача молока или других равноценных пищевых продуктов
  3. Бесплатной выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, молока или других равноценных пищевых продуктов, которые могут выдаваться работникам вместо молока
  4. Виды ценных бумаг
  5. Гарантированные государством ценные бумаги с доходностью 16, 18, 25, 50 процентов.
  6. Глава 7. ЦЕННЫЕ БУМАГИ
  7. Глава 7. ЦЕННЫЕ БУМАГИ 1 страница

Ценные бумаги – денежные документы, удостоверяющие выраженные в них имущественные права или отношения займа владельца ценной бумаги по отношению к эмитенту. К ценным бумагам относятся акции, облигации, казначейские обязательства государства, депозитные сертификаты и векселя.

Эмиссия ценных бумаг – выпуск акций, облигаций, депозитных сертификатов и других долгосрочных и краткосрочных долговых обязательств. Она является одним из способов мобилизации капитала. Компании выпускают ценные бумаги для восполнения нехватки капитала, банки и иные кредитно – финансовые учреждения – в целях увеличения капитала и финансирования своей кредитной деятельности.

Эмиссия ценных бумаг и их размещение (продажа) осуществляются самим эмитентом или же через банки и другие кредитно – финансовые учреждения.

Эмитент ценных бумаг – юридическое лицо, которое от своего имени выпускает ценные бумаги и гарантирует выполнение обязательств, вытекающих из условий выпуска ценных бумаг.

Инвестор – физическое или юридическое лицо, владеющее ценными бумагами.

Облигация – ценная бумага, удостоверяющая внесение ее владельцем денежных средств и подтверждающая обязательство возместить ему номинальную стоимость этой ценной бумаги в предусмотренный в ней срок с уплатой фиксированного процента.

Финансовые вложения в ценные бумаги учитываются у инвестора по фактическим затратам на их приобретение, которые складываются из следующих составляющих:

– сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу;

– сумм, уплачиваемых специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг;

– расходов на оплату процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до постановки их на учет;

– вознаграждения, уплачиваемого посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги;

– иных расходов, непосредственно связанных с приобретением ценных бумаг.

Для учета долговых ценных бумаг, т.е. займов, оформленных краткосрочными и долгосрочными облигациями и частными долговыми ценными бумагами, предназначен субсчет 58/2 «Долговые ценные бумаги».

Долговые ценные бумаги приобретаются по рыночному курсу, а погашаются по номинальной цене, что обусловливает необходимость регулирования их учетной цены таким образом, чтобы к моменту их погашения учетная стоимость равнялась стоимости по номинальным ценам.

Поступление ценных бумаг, регулирование их стоимости инвестор отражает следующими бухгалтерскими записями:

№ п/п Счет дебета Счет кредита Содержание операции
  58/2   На величину фактической себестоимости приобретаемых ценных бумаг.
    51,52 На сумму перечисления денег поставщику за долговые ценные бумаги.
  91/2 58/2 Если ценные бумаги приобретаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, разница между покупной и номинальной стоимостью списывается равными частями на протяжении срока обращения ценных бумаг или по мере получения доходов по ценной бумаге.
  58/2 91/1 Если ценные бумаги приобретаются по цене, ниже их номинальной стоимости, разница между покупной и номинальной стоимостью доначисляется равными частями на протяжении срока обращения ценных бумаг.

 

Начисление и поступление доходов (процентов) по долговым обязательствам – ценным бумагам, отражается в бухгалтерском учете по схеме, предусмотренной при начислении дивидендов по акциям.

Погашение ценных бумаг по истечении срока обращения отражается записями:

№ п/п Счет дебета Счет кредита Содержание операции
  91/2 58/2 На учетную стоимость погашаемых ценных бумаг.
  51,52, 91/1 На сумму поступающих денежных средств за погашаемые ценные бумаги.
  91/9 91/9 На сумму финансового результата от погашения ценных бумаг.

 


Дата добавления: 2015-08-10; просмотров: 66 | Нарушение авторских прав


<== предыдущая страница | следующая страница ==>
Учет вкладов в уставные фонды других организаций| Учет операций с векселями

mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.005 сек.)