Учет ценных бумаг

Ценные бумаги – денежные документы, удостоверяющие выраженные в них имущественные права или отношения займа владельца ценной бумаги по отношению к эмитенту. К ценным бумагам относятся акции, облигации, казначейские обязательства государства, депозитные сертификаты и векселя.

Эмиссия ценных бумаг – выпуск акций, облигаций, депозитных сертификатов и других долгосрочных и краткосрочных долговых обязательств. Она является одним из способов мобилизации капитала. Компании выпускают ценные бумаги для восполнения нехватки капитала, банки и иные кредитно – финансовые учреждения – в целях увеличения капитала и финансирования своей кредитной деятельности.

Эмиссия ценных бумаг и их размещение (продажа) осуществляются самим эмитентом или же через банки и другие кредитно – финансовые учреждения.

Эмитент ценных бумаг – юридическое лицо, которое от своего имени выпускает ценные бумаги и гарантирует выполнение обязательств, вытекающих из условий выпуска ценных бумаг.

Инвестор – физическое или юридическое лицо, владеющее ценными бумагами.

Облигация – ценная бумага, удостоверяющая внесение ее владельцем денежных средств и подтверждающая обязательство возместить ему номинальную стоимость этой ценной бумаги в предусмотренный в ней срок с уплатой фиксированного процента.

Финансовые вложения в ценные бумаги учитываются у инвестора по фактическим затратам на их приобретение, которые складываются из следующих составляющих:

– сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу;

– сумм, уплачиваемых специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг;

– расходов на оплату процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до постановки их на учет;

– вознаграждения, уплачиваемого посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги;

– иных расходов, непосредственно связанных с приобретением ценных бумаг.

Для учета долговых ценных бумаг, т.е. займов, оформленных краткосрочными и долгосрочными облигациями и частными долговыми ценными бумагами, предназначен субсчет 58/2 «Долговые ценные бумаги».

Долговые ценные бумаги приобретаются по рыночному курсу, а погашаются по номинальной цене, что обусловливает необходимость регулирования их учетной цены таким образом, чтобы к моменту их погашения учетная стоимость равнялась стоимости по номинальным ценам.

Поступление ценных бумаг, регулирование их стоимости инвестор отражает следующими бухгалтерскими записями:

№ п/п	Счет дебета	Счет кредита	Содержание операции
	58/2		На величину фактической себестоимости приобретаемых ценных бумаг.
		51,52	На сумму перечисления денег поставщику за долговые ценные бумаги.
	91/2	58/2	Если ценные бумаги приобретаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, разница между покупной и номинальной стоимостью списывается равными частями на протяжении срока обращения ценных бумаг или по мере получения доходов по ценной бумаге.
	58/2	91/1	Если ценные бумаги приобретаются по цене, ниже их номинальной стоимости, разница между покупной и номинальной стоимостью доначисляется равными частями на протяжении срока обращения ценных бумаг.

Начисление и поступление доходов (процентов) по долговым обязательствам – ценным бумагам, отражается в бухгалтерском учете по схеме, предусмотренной при начислении дивидендов по акциям.

Погашение ценных бумаг по истечении срока обращения отражается записями:

№ п/п	Счет дебета	Счет кредита	Содержание операции
	91/2	58/2	На учетную стоимость погашаемых ценных бумаг.
	51,52,	91/1	На сумму поступающих денежных средств за погашаемые ценные бумаги.
	91/9	91/9	На сумму финансового результата от погашения ценных бумаг.

---

Дата добавления: 2015-08-10