Расчеты с персоналом по оплате труда и стипендиатами

(СЧЕТ 18)

5.1. Общая характеристика счета 18 "Расчеты с персоналом по оплате труда и стипендиатами" >>>

5.2. Субсчет 180 "Расчеты с персоналом" >>>

5.3. Субсчет 181 "Расчеты со стипендиатами" >>>

5.4. Субсчет 182 "Расчеты за товары, проданные в кредит" >>>

5.5. Субсчет 183 "Расчеты по вкладам в банках" >>>

5.6. Субсчет 184 "Расчеты по договорам добровольного страхования" >>>

5.7. Субсчет 185 "Расчеты по профсоюзным взносам" >>>

5.8. Субсчет 186 "Расчеты с персоналом по ссудам банков" >>>

5.9. Субсчет 187 "Расчеты по исполнительным листам" >>>

5.10. Субсчет 188 "Расчеты по прочим удержаниям" >>>

5.1. Общая характеристика счета 18 "Расчеты с персоналом

по оплате труда и стипендиатами"

В Плане счетов бюджетной организации для учета расчетов с рабочими и служащими по заработной плате, пособиям по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет, расчетов с обучающимися по стипендиям, а также других расчетов с персоналом и стипендиатами предназначен активно-пассивный счет 18 "Расчеты с персоналом по оплате труда и стипендиатами", который подразделяется на субсчета:

180 "Расчеты с персоналом";

181 "Расчеты со стипендиатами";

182 "Расчеты за товары, проданные в кредит";

183 "Расчеты по вкладам в банках";

184 "Расчеты по договорам добровольного страхования";

185 "Расчеты по профсоюзным взносам";

186 "Расчеты с персоналом по ссудам банков";

187 "Расчеты по исполнительным листам";

188 "Расчеты по прочим удержаниям".

5.2. Субсчет 180 "Расчеты с персоналом"

На субсчете 180 "Расчеты с персоналом" отражаются расчеты с рабочими и служащими, состоящими и не состоящими в штате организации, по всем видам заработной платы, премиям, пособиям за счет обязательных страховых взносов и по другим видам доходов.

По кредиту субсчета 180 "Расчеты с персоналом" записываются суммы начисленной заработной платы, пособий, а также возврат работниками излишне выплаченных сумм в корреспонденции с дебетом соответствующих субсчетов:

080 "Затраты на производство", 082 "Затраты на научно-исследовательские работы по договорам", 200 "Расходы по бюджету", 211 "Расходы по внебюджетным средствам" и др. - при начислении заработной платы;

171 "Расчеты по социальному страхованию" - при начислении пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, в связи с рождением ребенка, по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет, других пособий, предусмотренных законодательством за счет средств ФСЗН;

120 "Касса" - при возврате излишне выплаченных сумм в кассу организации.

По дебету субсчета 180 "Расчеты с персоналом" записываются суммы выплаченной заработной платы и пособий, а также удержания, произведенные в установленном законодательством порядке, в корреспонденции с кредитом соответствующих субсчетов:

120 "Касса" - на суммы, выплаченные из кассы организации;

160 "Расчеты с подотчетными лицами", 170 "Расчеты по недостачам", 171 "Расчеты по социальному страхованию", 173 "Расчеты с бюджетом", 182 "Расчеты за товары, проданные в кредит", 184 "Расчеты по договорам добровольного страхования", 185 "Расчеты по профсоюзным взносам", 186 "Расчеты с персоналом по ссудам банков", 187 "Расчеты по исполнительным листам" и др. - на суммы, удержанные из заработной платы, в зависимости от вида удержания;

178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" - на суммы, перечисленные на счета работников, для выплаты заработной платы по банковской платежной карточке.

Примечание. О порядке отражения организациями, финансируемыми из

бюджета, операций с платежными банковскими карточками см. в Письме

N 15-11/295;

183 "Расчеты по вкладам в банках" - на суммы, удержанные из заработной платы для зачисления на счета по вкладам в банках;

177 "Расчеты с депонентами" - на суммы депонированной заработной платы.

Для получения сведений о заработной плате организации ведут аналитический учет в карточке-справке формы 417 (либо другой установленной формы) по каждому работающему. В карточке-справке записываются сведения о работнике (фамилия, имя, отчество, табельный номер, профессия, должность, год рождения), удержания из заработной платы, льготы по налогам и др. Помимо общих сведений о работнике в карточке ежемесячно отражаются суммы начисленной заработной платы (по видам в разрезе источников финансирования), суммы удержаний (по видам и источникам), сумма к выдаче.

Как правило, для обработки учетной информации и начисления заработной платы организации используют специальные компьютерные программы. В таких случаях в карточки-справки ежемесячно вклеивают выходную форму "Лицевой счет". Одновременно печатается форма того же содержания "Расчетный листок", которая выдается работнику.

Обратите внимание! Наниматель при выплате заработной платы ежемесячно обязан выдавать каждому работнику расчетный листок. Форма расчетного листка утверждается нанимателем (ст. 80 ТК)

На основании расчетных ведомостей составляется мемориальный ордер 5 (свод расчетных ведомостей по заработной плате и стипендиям формы 405). К ордеру должны быть приложены все документы, послужившие основанием для начисления заработной платы (табели учета рабочего времени, выписки из приказов о приеме и увольнении и др.).

Листки нетрудоспособности (оплаченные и не подлежащие оплате) хранятся отдельно от других документов в течение сроков, установленных законодательством (ч. 5 п. 82 Инструкции о порядке выдачи и оформления листков нетрудоспособности и справок о временной нетрудоспособности, утвержденной постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь и Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 09.07.2002 N 52/97 (далее - Инструкция N 52/97)). На оборотной стороне каждого листка проставляется месяц (указывается прописью), в платежную ведомость за который включена сумма пособия (ч. 3 п. 82 Инструкции N 52/97).

Обратите внимание! При исчислении пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам с применением компьютерной техники оборотная сторона листка нетрудоспособности в части, касающейся сведений о заработной плате работника, исчислении и выплате пособия, не заполняется. В этом случае к листку нетрудоспособности прилагается выходная форма, в которой, в частности, должны содержаться сведения строки листка "Включено в платежную ведомость за ______ месяц (прописью)" (ч. 4 п. 82 Инструкции N 52/97)

Корреспонденция счетов основных бухгалтерских операций

по расчетам с персоналом

N п/п	Содержание операций	Шифры субсчетов
дебет	кредит
	Начисление заработной платы:
1.1	за счет бюджетных средств	200, 203
1.2	за счет внебюджетных средств	080, 210, 211, 212
1.3	за счет средств бюджета соответствующего уровня, а также за счет других средств при выполнении НИОКТР
1.4	за счет внебюджетных средств в части сумм превышения доходов над расходами, остающихся в распоряжении организации
	Начисление пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, в связи с рождением ребенка, по уходу за ребенком возрасте до 3 лет, других пособий за счет взносов по обязательному страхованию
	Удержания из заработной платы:
3.1	неизрасходованные и своевременно не возвращенные суммы аванса, выданные ранее на командировочные расходы (удерживаются по распоряжению нанимателя)
3.2	суммы вреда, причиненного организации
3.3	1% отчислений в ФСЗН
3.4	подоходный налог
3.5	за услуги корпоративной мобильной связи
3.6	суммы на погашение кредита, полученного работником в торговой организации на приобретение товаров
3.7	суммы для зачисления на счета по вкладам в банках
3.8	взносы по договору добровольного страхования
3.9	профсоюзные взносы
3.10	суммы на погашение ссуды, полученной работником в банке
3.11	по исполнительным листам
3.12	прочие удержания
	Выплата заработной платы, пособий из кассы организации
	Отражение депонентской задолженности по суммам заработной платы, не полученным в установленный срок
	Перечисление денежных средств в банк на выплату заработной платы		100, 111
Зачисление денежных средств на счета работников
	В случаях возврата денежных средств назад отправителю (например, в случаях изменения фамилии после регистрации брака)	100, 111
Одновременно открываются расчеты с депонентом
	Возврат излишне выплаченных сумм заработной платы, пособий в кассу организации

Примечание. Дополнительно об отражении в бухгалтерском учете

хозяйственных операций по расчетам с персоналом см. в консультациях.

5.3. Субсчет 181 "Расчеты со стипендиатами"

На субсчете 181 "Расчеты со стипендиатами" отражаются расчеты по стипендиям и прочим выплатам со студентами, аспирантами, учащимися и др.

По кредиту субсчета 181 "Расчеты со стипендиатами" учитываются суммы начисленных стипендий, надбавок к стипендиям, материальной помощи, пособий за счет средств социального страхования, а также возврат излишне выплаченных сумм в кассу организации в корреспонденции с дебетом соответствующих субсчетов:

200 "Расходы по бюджету" - при начислении за счет средств республиканского бюджета или местных бюджетов стипендий, надбавок к стипендиям, материальной помощи, индексации в соответствии с Законом Республики Беларусь от 21.12.1990 N 476-XII "Об индексации доходов населения с учетом инфляции";

411 "Использование прибыли" - на суммы начисленных дополнительных выплат стимулирующего характера и материальной помощи стипендиатам за счет внебюджетных средств в части сумм превышения доходов над расходами, остающихся в распоряжении организации;

171 "Расчеты по социальному страхованию" - на суммы начисленных пособий за счет средств социального страхования (например, пособий по беременности и родам, в связи с рождением ребенка, по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет);

120 "Касса" - при возврате излишне выплаченных сумм в кассу организации.

По дебету субсчета 181 "Расчеты со стипендиатами" отражаются суммы произведенных удержаний из стипендий, а также депонированные и выплаченные суммы в корреспонденции с кредитом соответствующих субсчетов:

172 "Расчеты по специальным видам платежей" - на суммы удержаний за проживание в общежитии;

185 "Расчеты по профсоюзным взносам" - на суммы удержанных профсоюзных взносов;

187 "Расчеты по исполнительным листам", 188 "Расчеты по прочим удержаниям" - на суммы, удержанные по исполнительным листам и по другим документам;

177 "Расчеты с депонентами" - на суммы стипендий, не полученных в установленный срок;

120 "Касса" - на выплаченные суммы стипендий, надбавок, материальной помощи из кассы;

178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" - на выплаченные суммы стипендий, надбавок, материальной помощи по банковской платежной карточке.

Примечание. В Письме N 15-11/295 приведены разъяснения Министерства

финансов Республики Беларусь о порядке отражения в бухгалтерском учете

расчетов с персоналом по выдаче наличных денежных средств с применением

банковских платежных карточек. Полагаем, что при учете расчетов со

стипендиатами бюджетные организации могут применить аналогичный порядок;

183 "Расчеты по вкладам в банках" - на суммы, удержанные из стипендии для зачисления на счета по вкладам в банках.

Аналитический учет расчетов со стипендиатами ведется по каждому стипендиату.

Бухгалтерские записи на суммы начисленных стипендий и удержаний из стипендий отражаются в мемориальном ордере 5 формы 405.

Корреспонденция счетов основных бухгалтерских операций

по расчетам со стипендиатами

N п/п	Содержание операций	Шифры субсчетов
дебет	кредит
	Начисление стипендий, надбавок к стипендиям, материальной помощи, индексации
	Начисление дополнительных выплат стимулирующего характера и оказание материальной помощи стипендиатам за счет внебюджетных средств в части сумм превышения доходов над расходами, остающихся в распоряжении организации
	Начисление пособий по беременности и родам, в связи с рождением ребенка и других пособий за счет средств социального страхования
	Возврат излишне выплаченных сумм стипендий в кассу организации
	Удержания из стипендии:
5.1	за проживание в общежитии
5.2	суммы для зачисления на счета по вкладам в банках
5.3	профсоюзные взносы
5.4	по исполнительным листам
5.5	прочие удержания
	Выплата стипендий из кассы организации
	Отражение депонентской задолженности по суммам стипендий, не полученным в установленный срок
	Перечислены денежные средства в банк на выплату:
стипендий
других выплат за счет фонда материального поощрения
Зачисление денежных средств на счета стипендиатов
	В случаях возврата денежных средств назад отправителю (например, в случаях изменения фамилии после регистрации брака)	100, 111
Одновременно открываются расчеты с депонентом

Примечание. Дополнительно об отражении в бухгалтерском учете

хозяйственных операций по расчетам со стипендиатами см. в консультациях.

5.4. Субсчет 182 "Расчеты за товары, проданные в кредит"

На субсчете 182 "Расчеты за товары, проданные в кредит" учитываются суммы за товары, проданные в кредит торговыми предприятиями, удержанные из заработной платы работников по поручениям-обязательствам.

На суммы, удержанные из заработной платы работников за товары, проданные в кредит, производится запись в кредит субсчета 182 "Расчеты за товары, проданные в кредит" и в дебет субсчета 180 "Расчеты с персоналом".

Суммы, перечисленные с текущих счетов торговым предприятиям, записываются в дебет субсчета 182 "Расчеты за товары, проданные в кредит" и кредит субсчетов 100 "Текущий счет по бюджету", 111 "Текущий счет по внебюджетным средствам" и др.

Аналитический учет расчетов по суммам, удержанным из заработной платы работников за товары, проданные в кредит, ведется по каждому торговому предприятию в отдельности на карточках учета средств и расчетов формы 292А (в книге учета средств и расчетов формы 292). В конце месяца записи на карточках формы 292А (в книге формы 292) сверяются с поручениями-обязательствами.

Корреспонденция счетов основных бухгалтерских операций

по расчетам за товары, проданные в кредит

N п/п	Содержание операций	Шифры субсчетов
дебет	кредит
	Удержание из заработной платы суммы на погашение кредита, полученного работником в торговом предприятии на приобретение товаров
	Перечисление торговому предприятию суммы за товары, проданные в кредит
с текущего бюджетного счета
с текущего внебюджетного счета

5.5. Субсчет 183 "Расчеты по вкладам в банках"

На субсчете 183 "Расчеты по вкладам в банках" учитываются суммы, подлежащие перечислению на счета работников и стипендиатов, пожелавших перечислять заработную плату, стипендию по безналичным расчетам на личный вклад в банке.

На суммы, подлежащие перечислению работникам и стипендиатам на счета по вкладам в банке, кредитуется субсчет 183 "Расчеты по вкладам в банках" и дебетуются субсчета 180 "Расчеты с персоналом", 181 "Расчеты со стипендиатами".

В дебет субсчета 183 "Расчеты по вкладам в банках" записываются суммы, перечисленные в банк на счета по вкладам работников, при этом кредитуются субсчета 100 "Текущий счет по бюджету", 111 "Текущий счет по внебюджетным средствам" и др.

Аналитический учет расчетов по субсчету 183 "Расчеты по вкладам в банках" ведется на карточках учета средств и расчетов формы 292А (в книге учета средств и расчетов формы 292) по каждому учреждению банка в отдельности. При значительном числе вкладчиков учет ведется по каждому лицу и учреждению банка в оборотной ведомости формы 285.

Корреспонденция счетов основных бухгалтерских операций

по расчетам по вкладам в банках

N п/п	Содержание операций	Шифры субсчетов
дебет	кредит
	Суммы заработной платы, стипендии, подлежащие зачислению на счета по вкладам	180, 181
	Перечисление суммы, причитающейся к выплате работникам, стипендиатам, на их счета по вкладам в банке:
со счета территориального органа казначейства		140, 230
с текущего внебюджетного счета

5.6. Субсчет 184 "Расчеты по договорам

добровольного страхования"

На субсчете 184 "Расчеты по договорам добровольного страхования" учитываются суммы, удержанные из заработной платы по поручениям работников в уплату страховых взносов по договорам добровольного страхования путем безналичных расчетов со страховыми организациями.

Удержание страховых взносов из заработной платы работников и перечисление их на счета страховых организаций производятся на основании списков и поручений, переданных в бухгалтерию организации страховым агентом в установленном порядке.

В кредит субсчета 184 "Расчеты по договорам добровольного страхования" записываются суммы, удержанные из заработной платы, при этом дебетуется субсчет 180 "Расчеты с персоналом".

Суммы, перечисленные на счет страховых организаций с текущих счетов, записываются в дебет субсчета 184 "Расчеты по договорам добровольного страхования" и кредит субсчетов 100 "Текущий счет по бюджету", 111 "Текущий счет по внебюджетным средствам" и др.

Аналитический учет по субсчету 184 "Расчеты по договорам добровольного страхования" ведется по каждой страховой организации на карточках учета средств и расчетов формы 292А (в книге учета средств и расчетов формы 292).

Корреспонденция счетов основных бухгалтерских операций

по расчетам по договорам добровольного страхования

N п/п	Содержание операций	Шифры субсчетов
дебет	кредит
	Удержание из заработной платы работников взносов, подлежащих перечислению страховым организациям по договорам добровольного страхования
	Перечисление страховым организациям удержанных сумм с работников по договорам добровольного страхования:
с текущего бюджетного счета
с текущего внебюджетного счета

5.7. Субсчет 185 "Расчеты по профсоюзным взносам"

5.7.1. Общие нормы по удержанию и перечислению профсоюзных взносов >>>

5.7.2. Отражение в бухгалтерском учете расчетов по профсоюзным взносам >>>

Дата добавления: 2015-08-09