Общая характеристика счета 16

"Расчеты с подотчетными лицами"

Для учета расчетов с подотчетными лицами бюджетные организации применяют счет 16 "Расчеты с подотчетными лицами". Он имеет только один субсчет 160 "Расчеты с подотчетными лицами". На этом субсчете учитываются расчеты с лицами, работающими в организации, по выдаваемым им денежным средствам под отчет на предстоящие расходы в целях, установленных законодательством (на расходы, связанные с командировками, для осуществления расчетов наличными денежными средствами).

Субсчет 160 "Расчеты с подотчетными лицами" является активно-пассивным. Дебетовый остаток этого субсчета означает сумму задолженности подотчетных лиц организации, кредитовый - сумму задолженности организации перед работниками по произведенным ими расходам.

Корреспонденция счетов основных бухгалтерских операций

по расчетам с подотчетными лицами

N п/п	Содержание операций	Шифры субсчетов
дебет	кредит
	Выдача подотчетным лицам денежных средств из кассы организации		120, 121
	Получение подотчетным лицом денежных средств с текущего счета организации (при использовании платежной карточки)
2.1	по бюджету		100, 101, 102
2.2	по внебюджетным средствам		111, 118
	Представление отчета об израсходованных суммах:
3.1	При приобретении материалов и продуктов питания	060 - 067, 069
3.2	При приобретении отдельных предметов в составе оборотных средств	070, 072
Одновременно производится вторая запись:
приобретение за счет бюджетных средств	200, 202
приобретение за счет внебюджетных средств	080, 211, 411
3.3	При произведенных расходах (работы, услуги, принятые от сторонних организаций)	080 - 084, 200, 202, 203, 211, 411
	Возврат подотчетными лицами в кассу организации неиспользованных сумм	120, 121
	Возврат подотчетными лицами неиспользованных сумм на текущий счет организации
5.2	по бюджету на восстановление кассовых расходов	100, 101, 102
5.3	по внебюджетным средствам	111, 118
	Удержание неиспользуемых подотчетных сумм из заработной платы работника по распоряжению нанимателя
	Выдача подотчетным лицам денежных документов (почтовые марки, бланки трудовых книжек и др.)
	Возврат подотчетным лицом неиспользованных денежных документов (почтовые марки, бланки трудовых книжек и др.)
	Получены в кассу денежные средства за выданные работником трудовые книжки
При этом начисляются платежи, причитающиеся взносу в бюджет	140, 142, 230, 232
	Принятие уполномоченным лицом (раздатчиком) выданных из кассы денежных средств для выплаты заработной платы, стипендий
	Погашение задолженности раздатчика согласно представленному отчету по выплате:
11.1	заработной платы
11.2	стипендии
	Возврат в кассу не использованных раздатчиком наличных денег

Примечание. Об отражении в бухгалтерском учете расчетов с

использованием корпоративной банковской карточки при направлении работника

в командировку см. в статьях "Расчеты с использованием корпоративных

банковских платежных карточек", "Учет валютно-обменных операций в бюджетных

организациях с использованием банковской платежной карточки" (автор

А.А.Чернюк).

Дополнительно о применении субсчета 160 "Расчеты с подотчетными

лицами" см. в консультациях.

Дата добавления: 2015-08-09