Применяемые забалансовые счета бухгалтерского учета

Общие положения

Введение

Корпоративный учетный принцип «Учет на забалансовых счетах» (КУП 16/2009) (далее по тексту – КУП 16/2009) разработан в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете и нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету с учетом особенностей, осуществляемых открытым акционерным обществом «Российские железные дороги» (далее по тексту – Общество, ОАО «РЖД») видов деятельности и совершаемых хозяйственных операций.

Целью КУП 16/2009 является обеспечение единых принципов и методов сбора, обработки и группировки учетной информации по учету на забалансовых счетах.

Перечень нормативных актов

Гражданский кодекс Российской Федерации;

Федеральный закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»;

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н;

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н;

Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное приказом Минфина России от 09.06.2001 г. №44н;

Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н;

Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденные приказом Минфина России от 26.12.2002 № 135н;

Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденные приказом Минфина России от 17.02.1997 № 15;

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н;

Учетная политика;

Альбом форм первичной учетной документации.

Основные понятия и определения

Арендатор – сторона договора аренды (имущественного найма), которая получает от арендодателя (наймодателя) имущество за плату во временное владение и пользование или временное пользование.

Арендодатель – сторона договора аренды (имущественного найма), предоставляющая арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Бланк строгой отчетности – документ, который в определенных законодательством РФ случаях позволяет отказаться от применения контрольно-кассовой техники или подлежит обязательному номерному учету при его использовании.

Лизингодатель– лицо, которое за счет привлеченных и (или) собственных средств приобретает в ходе реализации договора лизинга в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга.

Лизингополучатель– лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга.

Объект природопользования–земля, вода, недра и другие природные ресурсы.

Обременение – ограничение (особые условия) пользования имуществом.

Применяемые забалансовые счета бухгалтерского учета

Общество применяет забалансовые счета в целях учета:

имущества и других ценностей, не принадлежащих ОАО «РЖД», но находящихся в его пользовании или распоряжении, на ответственном хранении, в переработке и т.п.;

условных прав и обязательств;

контроля за отдельными хозяйственными операциями и сохранностью объектов учета;

управления, включая нужды анализа, контроля и отчетности для отдельных операций, активов и обязательств.

Для забалансового учета используются следующие забалансовые счета:

001 «Арендованные основные средства»;

002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»;

003 «Материалы, принятые в переработку»;

004 «Товары, принятые на комиссию»;

005 «Оборудование, принятое для монтажа»;

006 «Бланки строгой отчетности»;

007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»;

008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»;

009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»;

010 «Износ основных средств»;

011 «Основные средства, сданные в аренду»;

012 «Полученные права пользования на объекты интеллектуальной собственности»;

013 «Основные средства стоимостью не более 10000 рублей за единицу, переданные в эксплуатацию»;

014 «Имущество со сроком полезного использования не более 12 месяцев, переданное в эксплуатацию»;

016 «Объекты жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности»;

017 «Объекты жилищного фонда и ЖКХ, находящиеся в обременении ОАО «РЖД»;

019 «Имущество, находящееся на территории Казахстана и Украины»;

020 «Активы со сроком полезного использования более 12 месяцев, учитываемые в качестве материально-производственных запасов, переданные в производство»;

021 «Выявленные при инвентаризации объекты недвижимого имущества, по которым отсутствует основание для регистрации права собственности ОАО «РЖД».

Счет 001 «Арендованные основные средства»

Счет 001 «Арендованные основные средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении арендованных основных средств и основных средств, полученных в безвозмездное пользование.

Арендованные основные средства и основные средства, полученные в безвозмездное пользование, учитываются на счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договорах аренды, (финансовой аренды (лизинга), безвозмездного пользования (ссуды), либо в условной оценке, если договором не предусмотрена оценка таких объектов.

Аналитический учет арендованных основных средств и основных средств, полученных в безвозмездное пользование, осуществляется в разрезе арендодателей, лизингодателей, ссудодателей, по каждому основному средству, по инвентарным номерам, по местам эксплуатации, по материально-ответственным лицам и другим аналитическим признакам, необходимым для обеспечения их сохранности.

К счету 001 «Арендованные основные средства» открываются следующие субсчета:

Номер субсчета	Наименование субсчета
	По лизингу
	Земельные участки и объекты природопользования в безвозмездном пользовании
	Арендованные земельные участки и объекты природопользования
	Прочие арендованные объекты
	Прочие объекты в безвозмездном пользовании

Субсчет 01 «По лизингу» предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, полученных по договору финансовой аренды (лизинга) в случаях, когда Общество, являясь лизингополучателем имущества, не является балансодержателем этого имущества.

Субсчет 02 «Земля и объекты природопользования в безвозмездном пользовании» предназначен для обобщения информации о наличии и движении земельных участков и объектов природопользования, полученных по договору безвозмездного пользования.

Субсчет 03 «Арендованные земельные участки и объекты природопользования» предназначен для обобщения информации о наличии и движении земельных участков и объектов природопользования, полученных по договору аренды.

Субсчет 04 «Прочие арендованные объекты» предназначен для обобщения информации о наличии и движении прочих арендованных основных средств не вошедших в другие субсчета счета 001 «Арендованные основные средства».

Субсчет 05 «Прочие объекты в безвозмездном пользовании» предназначен для обобщения информации о наличии и движении прочих основных средств, находящихся в безвозмездном пользовании, не вошедших в другие субсчета счета 001 «Арендованные основные средства».

Обороты и сальдо по счету 001 «Арендованные основные средства» означают следующее:

Дебетовые обороты	Стоимость основных средств, полученных в аренду или безвозмездное пользование за период	Стоимость основных средств, выбывших из аренды или безвозмездного пользования за период	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	Стоимость основных средств, числящихся в аренде или безвозмездном пользовании на момент времени	-	Кредитовое сальдо

Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»

Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» предназначен для обобщения информации о наличии и движении материальных ценностей:

ошибочно адресованных подразделениям ОАО «РЖД»;

готовой продукции, оплаченной и принятой покупателем (заказчиком) на месте у подразделения ОАО «РЖД», но временно оставленной у него покупателем (заказчиком) на ответственное хранение;

от оплаты и (или) оприходования которых подразделения ОАО «РЖД» отказались ввиду порчи, поломки, низкого качества, несоответствия стандартам, техническим условиям, условиям договоров и т.д.;

приобретенных для комитента, принципала;

находящихся на ответственном хранении по договорам хранения;

в других случаях, когда находящиеся в подразделениях ОАО «РЖД» материальные ценности не принадлежат Обществу и не подлежат учету на других счетах бухгалтерского учета.

Товарно-материальные ценности учитываются на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» в оценке, установленной соответствующим договором, либо в условной оценке, если договором не предусмотрена оценка таких объектов.

Аналитический учет товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, ведется по организациям-поклажедателям (владельцам), по видам ценностей, номенклатурным номерам, местам их хранения и другим аналитическим признакам, необходимым для обеспечения их сохранности.

Обороты и сальдо по счету 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» означают следующее:

Дебетовые обороты	Стоимость ценностей, поступивших за период	Стоимость ценностей, выбывших за период	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	Стоимость ценностей, числящихся на момент времени	-	Кредитовое сальдо

Счет 003 «Материалы, принятые в переработку»

Счет 003 «Материалы, принятые в переработку» предназначен для обобщения информации о наличии и движении материалов, принятых подразделениями ОАО «РЖД» от заказчиков для переработки (обработки), выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции.

Учет затрат по переработке или доработке сырья и материалов ведется на счетах учета затрат на производство, отражающих связанные с этим затраты (за исключением стоимости сырья и материалов принятых от заказчика в переработку).

Сырье и материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются на счете 003 «Материалы, принятые в переработку» по ценам, предусмотренным договором и накладной (актом приема-передачи или иным аналогичным документом), либо в условной оценке, если договором не предусмотрена оценка таких объектов.

Аналитический учет материалов, принятых в переработку ведется по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов, местам их нахождения и другим аналитическим признакам, необходимым для обеспечения их сохранности.

Обороты и сальдо по счету 003 «Материалы, принятые в переработку» означают следующее:

Дебетовые обороты	Стоимость давальческого сырья, поступившего за период	Стоимость давальческого сырья, выбывшего за период	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	Стоимость давальческого сырья, числящегося на момент времени	-	Кредитовое сальдо

Счет 004 «Товары, принятые на комиссию»

Счет 004 «Товары, принятые на комиссию» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товаров принятых на комиссию от комитента (принципала) для продажи.

Товары, принятые на комиссию, учитываются на счете 004 «Товары, принятые на комиссию» по ценам, указанным в договоре комиссии (агентском договоре), в накладных (приемо-сдаточных актах), либо в условной оценке, если договором не предусмотрена оценка таких объектов.

Аналитический учет товаров, принятых на комиссию, ведется по комитентам (принципалам) видам товаров, местам их хранения и другим аналитическим признакам, необходимым для обеспечения их сохранности.

Обороты и сальдо по счету 004 «Товары, принятые на комиссию» означают следующее:

Дебетовые обороты	Стоимость товаров принятых на комиссию за период	Стоимость товаров принятых на комиссию выбывших за период	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	Стоимость товаров принятых на комиссию, числящихся на момент времени	-	Кредитовое сальдо

Счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа»

Счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа» предназначен для обобщения информации о наличии и движении всех видов оборудования, полученного подразделениями ОАО «РЖД» для монтажа по договорам на выполнение монтажных работ (подряда).

Обязательными условиями для учета оборудования на забалансовом счете являются:

оборудование должно быть учтено в смете на строительство объекта;

оборудование требует проведения работ по его установке на постоянном месте эксплуатации (прикреплению к фундаменту, полу, междуэтажному перекрытию или другим несущим конструкциям зданий и сооружений) или сборке;

оборудование не принадлежит Обществу (право собственности на данное оборудование сохраняется за заказчиком).

Оборудование, принятое в монтаж, учитывается на счете 005 «Оборудование, принятое для монтажа» по ценам, предусмотренным договором и накладной (актом приема передачи или иным аналогичным документом), либо в условной оценке, если договором не предусмотрена оценка таких объектов.

Аналитический учет оборудования, принятого в монтаж, ведется по заказчикам, отдельным объектам или агрегатам и другим аналитическим признакам, необходимым для обеспечения их сохранности.

Обороты и сальдо по счету 005 «Оборудование, принятое для монтажа» означают следующее:

Дебетовые обороты	Стоимость оборудования, поступившего за период	Стоимость оборудования, выбывшего (в т.ч. смонтированного) за период	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	Стоимость оборудования, числящегося на момент времени	-	Кредитовое сальдо

Счет 006 «Бланки строгой отчетности»

Счет 006 «Бланки строгой отчетности» предназначен для обобщения информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчет бланков строгой отчетности – квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки, товарно-сопроводительные документы, путевки и т.д.

Бланки строгой отчетности, выданные материально-ответственному лицу под отчет, в целях контроля за их использованием принимаются на забалансовый учет по условной цене после списания стоимости этих бланков в состав расходов.

Аналитический учет бланков строгой отчетности ведется по их видам и местам их хранения.

Обороты и сальдо по счету 006 «Бланки строгой отчетности» означают следующее:

Дебетовые обороты	Стоимость бланков строгой отчетности, поступивших за период	Стоимость бланков строгой отчетности, выбывших за период	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	Стоимость бланков строгой отчетности, числящихся на момент времени	-	Кредитовое сальдо

Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» предназначен для обобщения информации о наличии и движении списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов, за которой подразделения ОАО «РЖД» продолжают наблюдение, с целью выявления возможности ее возврата.

Дебиторская задолженность учитывается на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в оценке, по которой она учитывалась на синтетическом счете бухгалтерского учета.

Аналитический учет списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.

К счету 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» открываются следующие субсчета:

Номер субсчета	Наименование субсчета
	По которой был создан резерв по сомнительным долгам
	По которой резерв по сомнительным долгам не создавался

Субсчет 01 «По которой был создан резерв по сомнительным долгам» предназначен для забалансового учета сумм дебиторской задолженности, списанных за счет резерва по сомнительным долгам.

Субсчет 02 «По которой резерв по сомнительным долгам не создавался» предназначен для забалансового учета сумм дебиторской задолженности, списанных за счет прочих расходов.

Обороты и сальдо по счету 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» означают следующее:

Дебетовые обороты	Стоимость дебиторских обязательств, принятых на забалансовый учет за период	Величина дебиторских обязательств, погашенных или снятых с забалансового учета за период	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	Стоимость дебиторских обязательств, числящихся за балансом на момент времени	-	Кредитовое сальдо

Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»

Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных Обществом обеспечений выполнения обязательств и платежей.

Полученные обеспечения выполнения обязательств и платежей учитывается на счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» в оценке, указанной в соответствующих документах, полученных в подтверждение полученного обеспечения. В случае если в этих документах не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора.

Аналитический учет полученных обеспечений выполнения обязательств и платежей ведется по каждому обеспечению и контрагенту, выдавшему это обеспечение.

Обороты и сальдо по счету 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» означают следующее:

Дебетовые обороты	Величина дебиторских обязательств, возникших за период; стоимость подтверждающих обязательства ценных бумаг, поступивших за период	Величина дебиторских обязательств, прекративших свое действие за период; стоимость подтверждающих обязательства ценных бумаг, выбывших за период	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	Величина дебиторских обязательств, действующих на момент времени; стоимость подтверждающих обязательства ценных бумаг, числящихся на момент времени	-	Кредитовое сальдо

Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»

Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных Обществом обеспечений выполнения обязательств и платежей.

Выданные обеспечения выполнения обязательств и платежей учитывается на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» в оценке, указанной в соответствующих документах, выданных в подтверждение выданного обеспечения. В случае если в этих документах не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора.

Аналитический учет выданных обеспечений выполнения обязательств и платежей ведется по каждому обеспечению и контрагенту, которому выдано это обеспечение.

Обороты и сальдо по счету 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» означают следующее:

Дебетовые обороты	Величина кредиторских обязательств, прекративших свое действие за период	Величина кредиторских обязательств, возникших за период	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	-	Величина кредиторских обязательств, действующих на момент времени	Кредитовое сальдо

Счет 010 «Износ основных средств»

Счет 010 «Износ основных средств» предназначен для обобщения информации о движении износа по основным средствам, по которым в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, амортизация не начисляется, а начисляется износ.

Аналитический учет износа основных средств ведется в разрезе основных средств, подлежащих износу.

К счету 010 «Износ основных средств» открываются следующие субсчета:

Номер субсчета	Наименование субсчета
	Износ жилищного фонда
	Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

Субсчет 01 «Износ жилищного фонда» предназначен для учета износа по основным средствам, учитываемым на счете 01 «Основные средства» в качестве жилищного фонда.

Субсчет 02 «Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов» предназначен для учета износа по основным средствам, учитываемым на счете 01 «Основные средства» в качестве объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов.

Обороты и сальдо по счету 010 «Износ основных средств» означают следующее:

Дебетовые обороты	Величина износа, списанная за период (относящаяся к объектам, выбывшим за период)	Величина износа, начисленного за период	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	-	Величина износа, числящегося на момент времени (относящаяся к объектам, числящимся на момент времени)	Кредитовое сальдо

Счет 011 «Основные средства, сданные в аренду»

Счет 011 «Основные средства, сданные в аренду» предназначен для обобщения информации и движении основных средств, сданных в финансовую аренду (лизинг), если по условиям договора финансовой аренды имущество учитывается на балансе арендатора (лизингополучателя).

Учет основных средств, сданных в финансовую аренду, на счете 011 «Основные средства, сданные в аренду» ведется в оценке, указанной в договорах финансовой аренды (лизинга).

Аналитический учет основных средств, сданных в финансовую аренду, ведется по лизингополучателям, по каждому основному средству.

Обороты и сальдо по счету 011 «Основные средства, сданные в аренду» означают следующее:

Дебетовые обороты	Стоимость основных средств, сданных в финансовую аренду за период	Стоимость основных средств, выбывших из финансовой аренды за период	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	Стоимость основных средств, числящихся в финансовой аренде на момент времени	-	Кредитовое сальдо

Счет 012 «Полученные права пользования на объекты интеллектуальной собственности»

Счет 012 «Полученные права пользования на объекты интеллектуальной собственности» предназначен для обобщения информации о наличии прав пользования на объекты интеллектуальной собственности.

Нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются подразделениями ОАО «РЖД» на забалансовом счете в оценке, принятой в договоре, исходя из суммы лицензионных платежей.

Аналитический учет полученных прав пользования на объекты интеллектуальной собственности ведется по организациям-правообладателям, по каждому объекту интеллектуальной собственности.

Обороты и сальдо по счету 012 «Полученные права пользования на объекты интеллектуальной собственности» означают следующее:

Дебетовые обороты	Стоимость объектов интеллектуальной собственности поступивших в пользование за период	Стоимость объектов интеллектуальной собственности, выбывших из пользования за период	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	Стоимость объектов интеллектуальной собственности числящихся в пользовании на момент времени	-	Кредитовое сальдо

Счет 013 «Основные средства стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, переданные в эксплуатацию»

Счет 013 «Основные средства стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, переданные в эксплуатацию» предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств стоимостью не более 10 000 рублей, введенных в эксплуатацию по 31.12.2005 включительно, и контроля за движением этих объектов в целях обеспечения их сохранности.

Аналитический учет по основным средствам стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, переданным в эксплуатацию, ведется по каждому основному средству, по инвентарным номерам, по местам эксплуатации, по материально-ответственным лицам и другим аналитическим признакам, необходимым для обеспечения их сохранности.

Обороты и сальдо по счету 013 «Основные средства стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, переданные в эксплуатацию» означают следующее:

Дебетовые обороты	Стоимость основных средств переданных в эксплуатацию за период	Стоимость основных средств, выбывших за период	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	Стоимость основных средств числящихся на момент времени	-	Кредитовое сальдо

Счет 014 «Имущество со сроком полезного использования не более 12 месяцев, переданное в эксплуатацию»

Счет 014 «Имущество со сроком полезного использования не более 12 месяцев, переданное в эксплуатацию» предназначен для обобщения информации о наличии и движении имущества сроком службы не более 12 месяцев, которое относятся к материально-производственным запасам и списывается на счета учета затрат при отпуске в эксплуатацию, и контроля за движением этого имущества в целях обеспечения его сохранности.

Аналитический учет по имуществу со сроком полезного использования не более 12 месяцев, переданным в эксплуатацию, ведется по видам имущества, местам их нахождения и срокам использования.

Обороты и сальдо по счету 014 «Имущество со сроком полезного использования не более 12 месяцев, переданное в эксплуатацию» означают следующее:

Дебетовые обороты	Стоимость имущества со сроком полезного использования не более 12 месяцев, переданного в эксплуатацию за период	Стоимость имущества со сроком полезного использования не более 12 месяцев, выбывшего за период	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	Стоимость имущества со сроком полезного использования не более 12 месяцев числящегося на момент времени	-	Кредитовое сальдо

Счет 016 «Объекты жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности»

Счет 016 «Объекты жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности» предназначен для обобщения информации о наличии и движении приватизированных квартир в жилых домах, находящихся в собственности ОАО «РЖД».

Приватизированные квартиры учитываются на счете 016 «Объекты жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности» по стоимости, по которой они учитывались на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Аналитический учет по объектам жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности ведется по каждому такому объекту и месту его нахождения.

Обороты и сальдо по счету 016 «Объекты жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности» означают следующее:

Дебетовые обороты	Стоимость объектов жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности поступивших за период	Стоимость объектов жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности, выбывших за период	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	Стоимость объектов жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности, числящихся на момент времени	-	Кредитовое сальдо

Счет 017 «Объекты жилищного фонда и ЖКХ, находящиеся в обременении ОАО «РЖД»

Счет 017 «Объекты жилищного фонда и ЖКХ, находящиеся в обременении ОАО «РЖД» предназначен для обобщения информации о наличии и движении объектов жилищного фонда (жилых домов), полученных ОАО «РЖД» в обременение, до момента их передачи в муниципальную собственность.

При передаче объектов жилищного фонда и ЖКХ в муниципальную собственность их стоимость списывается со счета 017 «Объекты жилищного фонда и ЖКХ, находящиеся в обременении ОАО «РЖД».

Объекты жилищного фонда и ЖКХ, находящиеся в обременении ОАО «РЖД» учитываются на счете 017 «Объекты жилищного фонда и ЖКХ, находящиеся в обременении ОАО «РЖД» в оценке, указанной в правоустанавливающих документах по наложению обременений.

Аналитический учет по объектам жилищного фонда и ЖКХ, находящимся в обременении ОАО «РЖД» ведется по каждому такому объекту и месту его нахождения.

Обороты и сальдо по счету 017 «Объекты жилищного фонда и ЖКХ, находящиеся в обременении ОАО «РЖД» означают следующее:

Дебетовые обороты	Стоимость объектов жилищного фонда и ЖКХ, поступивших в обременение, за период	Стоимость объектов жилищного фонда и ЖКХ, находящихся в обременении и выбывших за период	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	Стоимость объектов жилищного фонда и ЖКХ, числящихся в обременении на момент времени	-	Кредитовое сальдо

Счет 019 «Имущество, находящееся на территории Казахстана и Украины»

Счет 019 «Имущество, находящееся на территории Казахстана и Украины» используется с целью отслеживания наличия и движения имущества, находящегося на территории Казахстана и Украины. На этом счете учитывается имущество, расположенное на территории Казахстана и Украины, которые до образования ОАО «РЖД» находилось в собственности (владении, пользовании, распоряжении) Министерства путей сообщения РФ, в связи с тем, что данное имущество не было внесено в уставный капитал ОАО «РЖД».

Имущество, находящегося на территории Казахстана и Украины учитывается на счете 019 «Имущество, находящееся на территории Казахстана и Украины» в оценке в которой имущество числилось в бухгалтерском учете МПС РФ до создания ОАО «РЖД».

Аналитический учет по имуществу, находящемуся на территории Казахстана и Украины ведется по местам его расположения и наименованиям объектов железнодорожной инфраструктуры.

Обороты и сальдо по счету 019 «Имущество, находящееся на территории Казахстана и Украины» означают следующее:

Дебетовые обороты	Стоимость имущества, находящегося на территории Казахстана и Украины, поступившего в пользование за период	Стоимость имущества, находящегося на территории Казахстана и Украины, выбывшего из пользования за период	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	Стоимость имущества, находящегося на территории Казахстана и Украины числящегося в пользовании на момент времени	-	Кредитовое сальдо

Счет 020 «Активы со сроком полезного использования более 12 месяцев, учитываемые в качестве материально-производственных запасов, переданные в производство»

Счет 020 «Активы со сроком полезного использования более 12 месяцев, учитываемые в качестве материально-производственных запасов, переданные в производство» предназначен для обобщения информации о наличии и движении активов со сроком полезного использования более 12 месяцев, учитываемых в качестве материально-производственных запасов, переданных в производство.

При передаче в эксплуатацию активов, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные пунктом 4 Положения про бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, и стоимостью не более 20000 рублей за единицу, в целях обеспечения их сохранности в производстве или эксплуатации организуется надлежащий контроль за их движением, посредством отражения их стоимости на забалансовом счете 020 «Активы со сроком полезного использования более 12 месяцев, учитываемые в качестве материально-производственных запасов, переданные в производство».

Активы со сроком полезного использования не более 12 месяцев, учитываемые в качестве материально-производственных запасов переданные в производство, учитываются на счете 020 «Активы со сроком полезного использования более 12 месяцев, учитываемые в качестве материально-производственных запасов, переданные в производство» по стоимости, по которой осуществлялся их отпуск в производство (эксплуатацию).

Аналитический учет активов со сроком полезного использования более 12 месяцев, учитываемых в качестве материально-производственных запасов, переданных в производство, ведется в разрезе видов имущества, срока их эксплуатации и мест использования.

Обороты и сальдо по счету 020 «Активы со сроком полезного использования более 12 месяцев, учитываемые в качестве материально-производственных запасов, переданные в производство» означают следующее:

Дебетовые обороты	Стоимость активов со сроком полезного использования более 12 месяцев, учитываемых в качестве материально-производственных запасов, переданных в производство за период	Стоимость активов со сроком полезного использования более 12 месяцев, учитываемых в качестве материально-производственных запасов, переданных в производство, выбывших за период	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	Стоимость активов со сроком полезного использования более 12 месяцев, учитываемых в качестве материально-производственных запасов, переданных в производство на момент времени	-	Кредитовое сальдо

Счет 021 «Выявленные при инвентаризации объекты недвижимого имущества, по которым отсутствует основание для регистрации права собственности ОАО «РЖД»

Счет 021 «Выявленные при инвентаризации объекты недвижимого имущества, по которым отсутствует основание для регистрации права собственности ОАО «РЖД» предназначен для обобщения информации о наличии и движении выявленных по результатам инвентаризации объектов недвижимого имущества, внесенных службой управления имуществом филиала ОАО «РЖД» в перечень объектов, по которым основания для регистрации права собственности ОАО «РЖД» отсутствуют.

Указанные объекты учитываются по стоимости, определенной в соответствии с документально подтвержденными данными о стоимости указанных объектов, либо в соответствии с экспертными заключениями о стоимости данных объектов.

Аналитический учет по выявленным при инвентаризации объектам недвижимого имущества, по которым отсутствует основание для регистрации права собственности ОАО «РЖД», ведется по наименованиям объектов и местам их расположения. Обособленно на данном забалансовом счете учитываются выявленные при инвентаризации объекты недвижимого имущества, право собственности, на которые может возникнуть при внесении их в уставный капитал ОАО «РЖД» путем проведения дополнительной эмиссии акций ОАО «РЖД».

Обороты и сальдо по счету 021 «Выявленные при инвентаризации объекты недвижимого имущества, по которым отсутствует основание для регистрации права собственности ОАО «РЖД» означают следующее:

Дата добавления: 2015-08-18