Общие требования к содержанию и оформлению курсовой работы

Курсовая работа по дисциплине «Экономическая диагностика» является самостоятельной творческой работой студента и направлена на развитие и закрепление навыков самостоятельной работы по сбору, систематизации, обработке и интерпретации бухгалтерской документации предприятия.

Курсовая работа состоит из трех частей: анализ баланса, анализ финансовых результатов, факторный анализ.

Рекомендуемая структура курсовой работы следующая:

Введение

1. Анализ баланса предприятия

2. Анализ финансовых результатов

3. Факторный анализ

Заключение
Литература
Приложения

Теоретическая и практическая часть должны иметь собственную структуру (быть разбиты на параграфы или разделы) по усмотрению студента. Список литературы должен содержать не менее 15 наименований источников не позднее 1999 года издания.

Нумерация страниц в курсовой работе сквозная. Таблицы и рисунки, расположенные на отдельных страницах, список литературы и приложения включаются в сквозную нумерацию страниц. Первой страницей является титульный лист, второй – оглавление. На страницах 1-2 номера страниц не проставляются. Первой страницей, имеющей номер (номер 3) является первая страница введения.

Каждую часть, а также введение и заключение начинают с новой страницы.

Введение и заключение не нумеруются, а все остальные разделы основной части курсовой работы должны иметь порядковую нумерацию. Часть обозначается одной арабской цифрой с точкой на конце.

Теоретическая и практическая части курсовой работы должны быть иллюстрированы таблицами и наглядными материалами (схемами, графиками, диаграммами и др.). Они располагаются в тексте или выносятся на отдельную страницу. Все наглядные материалы и таблицы должны иметь заголовок и быть пронумерованы.

Нумерация таблиц и наглядных материалов осуществляется раздельно, но по сквозной для данной работы схеме.

Таблицы и иллюстративные материалы располагают таким образом, чтобы их можно было читать без поворота рукописи или, в крайнем случае, с поворотом по часовой стрелке.

Сведения о книгах в списке литературы должны включать: фамилию и инициалы автора, наименование книги, место издания (город), издательство, год издания, количество страниц. Сведения о статьях из журналов, сборников, научных трудов или газет указывают: автора (фамилию, инициалы), название статьи, наименование сборника, журнала (название, год, номер, страницы), по газетам (название, год, число, месяц или номер и страницу, если объем газеты более 6 страниц).

Последовательность включения источников в список литературы следующая:

· законодательные материалы Украины, решения правительства и статистические материалы;

· книги и статьи по алфавиту авторов и заглавий с учетом последующих (вторых, третьих и т.д.) букв;

· неопубликованные документы (отчеты о НИР, ТЭО, диссертации
и т.д.);

· книги и статьи, опубликованные на иностранном языке.

Нумерация источников в списке литературы должна быть сквозной.
После списка литературы представляют Приложения (таблицы, графики, схемы, исходные и другие материалы, которые были использованы при выполнении курсовой работы как вспомогательные). Приложения должны иметь последовательную нумерацию и заголовки, отражающие их содержание.

3. Пример расчетов курсовой работы

Практическая часть курсовой работы призвана способствовать подготовке студента к написанию аналитической части дипломного проекта.

3.1. Анализ формы №1 “БАЛАНС”

Экономический анализ финансово-хозяйственной деятель­ности предприятия начинается с оценки финансового состоя­ния по данным баланса. Сравнительные данные охватывают два и более периода.

Анализ непосредственно по балансу — довольно трудоем­кая и зачастую малоэффективная процедура, так как слиш­ком большое количество расчетных показателей не позволя­ет выделить главные тенденции в изменении финансового состояния предприятия.

В большинстве случаев исследование структуры и динами­ки финансового состояния предприятия производится при помощи сравнительного аналитического баланса. Такой ба­ланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры.

Схему построения сравнительного аналитического балан­са представим в табл. 1.

Таблица 1

Схема построения сравнительного аналитического баланса

Наименование статей	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Изменение
Абс. велич.	Отн. велич.	Абс. велич.	Отн. велич.	В абсол. велич.	В струк-туре	Темп роста, %
							8=6-4
Актив
Аi		A0	А0/Б0* 100%	А1	А1/Б1*100%	∆А=А1-А0	(А1/Б1-А0/Б0)* 100%	А1/А0* 100%
…
Aj
Валюта баланса (Б)		Б0		Б1		∆Б= Б1-Б0		Б1/Б0* 100%
Пассив
Пi		П0	П0/Б0* 100%	П1	П1/Б1* 100%	∆П= П1-П0	(П1/Б1-П0/Б0)* 100%	П1/П0* 100%
…
Пj
Валюта баланса (Б)		Б0		Б1		∆Б= Б1-Б0		Б1/Б0* 100%

Как видно из табл. 1, сравнительный аналитический ба­ланс ценен тем, что он сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые проводит аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой сравнительного аналитического баланса охвачены такие важные показатели, как:

— относительная величина структуры (графа 4 и графа 6), показывающая, какова доля той или иной статьи актива (пас­сива) в имуществе предприятия (валюте баланса);

— показатель абсолютного прироста (графа 7), показыва­ющий на сколько увеличилась (уменьшилась) величина ста­тьи в абсолютном выражении;

— базисный темп роста (графа 9);

— показатель, отражающий относительное изменение ста­тей баланса за отчетный период по отношению к базисному (графа 8).

Про­ведем анализ структуры и динамики статей баланса на основа­нии сравнительного аналитического баланса (см. табл. 2, с. 15), построенного на основании данных баланса.

Следует обратить внимание на то, что способ группировки статей в сравнительном аналитическом балансе выбирается индивидуально, в зависимости от значимости той или иной статьи для конкретного предприятия.

Горизонтальный анализ. Это простейший из приемов ана­лиза, но, несмотря на это, с его помощью можно получить довольно ценную информацию о финансовом состоянии пред­приятия. Он предполагает сравнение показателей одного года с показателями другого. Горизонтальный анализ позволяет выявить тенденции изменения отдельных статей или их групп, входящих в состав бухгалтерской отчетности. В основе его лежит исчисление базисных темпов роста балансовых статей и статей отчета о финансовых результатах.

Данные для горизонтального анализа баланса представле­ны в таблице 2 (графа 7 и 9). При наличии необходимой информации, желательно анализировать базисные темпы ро­ста (графа 9) за несколько отчетных периодов. Это позволит не только анализировать отдельные показатели, но и прогно­зировать их значение. Ценность горизонтального анализа зна­чительно снижается в условиях инфляции. Чтобы избежать негативного влияния, необходимо, как отмечалось выше, про­водить корректировку анализируемых показателей на индекс инфляции.

Вертикальный анализ баланса показывает структуру средств предприятия и их источников, когда суммы по отдельным статьям или разделам берутся в процентах к валюте баланса. Можно выделить две основные причины, обуславливающие необходимость и целесообразность проведения вертикально­го анализа:

— переход к относительным показателям позволяет про­водить межхозяйственные сравнения результатов деятельно­сти предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям;

— относительные показатели в определенной степени сгла­живают негативное влияние инфляционных процессов, кото­рые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднять их сопостав­ление в динамике.

Горизонтальный и вертикальный анализы взаимно дополняют друг друга, а некоторые показатели можно отнести как к инструментам горизонтального, так и к инструментам вер­тикального анализа.

Анализ с использованием коэффициентов. Коэффициент — это математическое выражение связи одного показателя с другим. Коэффициенты являются основными инструмента­ми финансового анализа, помогающими установить связь между различными цифрами в финансовых отчетах.

Таблица 2

Сравнительный аналитический баланс

Наимено-вание статей	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Изменение
Абс вели-чины	Отн. вели-чины	Абс. вели-чины	Отн. вели-чины	В абс. вели-чинах	В струк туре	Темп роста %
Актив
I. Необоротные активы
Основные средства и нематериаль-ные активы	010+		96,00	3600,4	88,37	40,40	-7,63	101,13
Незавершен-ное строи-тельство
Долгосроч-ные финансо-вые инвести-ции и отсро-ченные нало-говые активы	040+045+050+ 060+070		0,05	3,3	0,08	1,3	0,03	165,0
Всего по разделу I	∑ строк		96,05	3603,7	88,45	41,70	-7,60	101,17
II. Оборотные активы
Запасы	100+110+120+ 130+140	7,5	0,20	18,8	0,46	11,30	0,26	250,67
Дебиторская задолжен-ность	160+170+180+… …+220		1,67	321,5	7,89	259,5	6,22	518,55
Денежные средства и их эквив.	220+…240	77,0	2,08	130,3		53,30	1,12	169,22
Иные необоротные активы	150+ 250
Итого по разделу II	∑ строк	146,5	3,95	470,6	11,55	324,1	7,60	321,23
Баланс		3708,5	100,00	4074,3	100,00	365,8		109,86
Пассив
I. Собственный капитал
Уставный капитал			97,07		88,36	0,00	-8,71
Прочий допол-нительный, паевой капитал	310+ 320+	-	-	19,2	0,47	19,20	0,47	-
Резервный капитал		-	-		0,49	20,00	0,49	-
Нераспред. прибыль (убыток)		48,7	1,31	81,3	2,00	32,60	0,69	166,94
Неоплачен-ный, изъятый капитал	360+
Накопленная курсовая разница
Всего по разделу I	∑ строк	3648,7	98,39	3720,5	91,32	71,80	-7,07	101,97
II. Обеспече-ние будущих затрат и платежей
III. Долго-срочные обязательства		-	-		3,68	150,0	3,68	-
IV. Текущие обязательства, в том числе
Тек.задолжен. по долгосроч-ным обяза-тельствам	500+ 510+	-	-		0,74	30,00	0,74	-
Кредиторская задолженность за товары, ра-боты, услуги			0,22	99,5	2,44	91,50	2,23	1243,75
Текущие обязательства по расчетам	540+ 550…+..610	51,8	1,40	74,3	1,82	22,50	0,43	143,44
Всего по разделу IV	∑ строк	59,8	1,61	203,8	5,00	144,0	3,39	340,8
Баланс		3708,5	100,00	4074,3	100,00	365,8		109,86

После составления сравнительного аналитического балан­са и проведения необходимых расчетов можно получить ряд важнейших характеристик, описывающих финансово-имуще­ственное состояние предприятия.

К таким показателям относятся:

1. Общая стоимость имущества предприятия, которая рав­на итогу актива баланса (стр. 280 = 4074,3 тыс. грн.).

2. Стоимость необоротных средств (активов), которая рав­на итогу первого раздела актива баланса (стр. 80 = 3603,7 тыс. грн.).

3. Стоимость мобильных (оборотных) активов — сумма итогов второго и третьего разделов актива баланса (стр. 260 + + стр. 270 = 470,6 тыс. грн.).

В то же время эти показатели сами по себе не дают четко­го представления о состоянии имущества предприятия. Бо­лее содержательную и объективную информацию можно по­лучить, проводя на основании данных сравнительного анали­тического баланса вертикальный и горизонтальный анализ, т. е. исследуя структуру актива баланса, анализируя направ­ления изменения балансовых статей.

В первую очередь обращаем внимание на изменения в имуществе предприятия (итог актива баланса). В нашем слу­чае стоимость имущества предприятия увеличилась на 9,86%, что может говорить о расширении предприятием хозяйствен­ного оборота, что в целом является положительной характе­ристикой.

Следующий шаг — анализ структуры активов.

В структуре совокупных активов предприятия наиболь­ший удельный вес занимают необоротные активы (88,45%). Предприятие имеет «тяжелую» структуру активов (если доля необоротных активов составляет более 40 %, говорят о «тя­желой» структуре активов, менее — «легкой»). Это свидетель­ствует о значительных накладных расходах и высокой чув­ствительности к изменению выручки. В свою очередь «лег­кая» структура свидетельствует о мобильности имущества предприятия. При этом следует отметить, что по сравнению с предыдущим отчетным периодом доля необоротных активов в имуществе предприятия снизилась на 7,6 процентных пунк­тов. Такие изменения способствуют ускорению оборачивае­мости.

При этом следует обратить внимание на то, что в структу­ре необоротных активов предприятия появилась такая ста­тья, как долгосрочные финансовые вложения. Увеличение по этой статье указывает на отвлечение средств из основной производственной деятельности. Уменьшение этой статьи способствует вовлечению финансовых средств в основную деятельность предприятия и улучшению его финансового со­стояния. В то же время доля таких активов составляет всего 0,06 %, т. е. оказать существенное влияние на финансовую устойчивость предприятия такие изменения не могут.

Наличие в составе активов предприятия нематериальных активов косвенно характеризует избранную предприятием стратегию как инновационную, так как оно вкладывает сред­ства в патенты, лицензии, другую интеллектуальную соб­ственность.

Стоимость оборотных активов предприятия возросла на 324,1 тыс. грн. (темп роста составил 321,23 %). При этом увеличилась на 7,6 процентных пункта доля оборотных акти­вов в структуре активов предприятия. Это, как уже отмеча­лось, может говорить о расширении производства. Однако такое изменение в необоротных активах может быть последствием замедления оборачиваемости оборотных средств, вызвавших объективную необходимость в увеличении потреб­ности в росте их массы, что является уже негативной тенден­цией.

В связи с этим необходимо проследить изменения отдель­ных статей оборотных активов предприятия. Представим эти изменения в таблице 3.

Капитал предприятия в течение отчетного периода в основном состоит из собственных средств – на начало отчетного периода 98,39%, на конец периода 91,32%. Заемный капитал представлен только краткосрочной задолженностью.

Таблица 3

Анализ структуры оборотных средств предприятия

Наименование статей	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Изменения
Тыс.грн	Доля в оборот-ных активах	Тыс. грн	Доля в оборот-ных активах	В абс. величинах	В структуре	Темп роста, %
Запасы	7,5	5,12	18,8	3,99	11,3	-1,13	250,67
Дебиторс-кая задол-женность		42,32	321,5	68,32	259,5		518,55
Денежные средства и их эквива-ленты		52,56	130,3	27,69	53,3	-24,87	169,22
Итого по разделу II	146,5		470,6		324,1	0,00	321,23

Как видно из таблицы 3, на начало отчетного периода наибольший вклад в формирование оборотных активов пред­приятия внесли денежные средства и их эквиваленты (52,56 %). На конец отчетного периода, при увеличении абсолютного значения денежных средств на 53,3 тыс. грн. (темп роста составил 169,22 %), доля их в составе оборотных средств сни­зилась на 24,87 процентных пункта и составила 27,69 %. Та­кое изменение в удельном весе денежных средств вызвано существенным ростом дебиторской задолженности (темп ро­ста 518,55 %). На конец отчетного периода данная балансо­вая статья в структуре оборотных средств носит преобладаю­щий характер: ее доля составляет 68,32 %. Структура активов с высокой долей задолженности и низкой долей денежных средств может свидетельствовать о проблемах, связанных с маркетинговой политикой предприятия, а также о преимущественно не денежном характере расчетов. И наоборот: структура с низкой долей задолженности и высокой долей денежных средств может свидетельствовать о благополучном состоянии расчетов предприятия с покупателями и другими дебиторами.

Что касается анализа уровня дебиторской задолженности, то здесь нужно отметить следующее. Если предприятие рас­ширяет свою деятельность, то растет и число покупателей, а соответственно и дебиторская задолженность. С другой сто­роны, предприятие может сократить отгрузку продукции, тогда счета дебиторов уменьшатся. Следовательно, рост дебитор­ской задолженности не всегда оценивается отрицательно. В этой связи необходимо различать нормальную и просрочен­ную задолженности. Наличие последней создает затрудне­ния, так как предприятие будет чувствовать недостаток фи­нансовых ресурсов для приобретения производственных за­пасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замора­живание средств приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Информация о просроченной дебиторской задол­женности содержится в разделе IX «Примечаний к годовой финансовой отчетности» (форма № 5).

Большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывает состояние производственных запасов. В целях нор­мального хода производства и сбыта продукции запасы долж­ны быть оптимальными. Накопление больших запасов свиде­тельствует о спаде активности предприятия, замедлении обо­рачиваемости оборотного капитала. В то же время недостаток запасов также негативно влияет на финансовое состояние пред­приятия, так как сокращается производство продукции, умень­шается сумма прибыли. Иными словами, любой рост стоимо­сти запасов должен сопровождаться таким же (или большим) ростом оборачиваемости оборотного капитала.

В нашем случае стоимость запасов за отчетный период возросла на 11,3 тыс. грн., темп роста при этом составил 250,67 %. Увеличилась также и доля запасов в общей стоимо­сти имущества на 0,26 процентных пункта. Чтобы опреде­лить, насколько оправдано такое увеличение, можно срав­нить темпы роста производственных запасов с темпами роста объема производства или выручки от реализации продукции: если темп роста производственных запасов незначительно превышает темп роста объема производства, то такое изме­нение свидетельствует о нормальном функционировании пред­приятия. Увеличение стоимости запасов имеет положитель­ный характер лишь в том случае, если не произошло сниже­ние оборачиваемости запасов. В противном случае это — не­гативное изменение.

Анализируя имущественное положение предприятия, не­обходимо также оценить состояние используемых основных средств. Для этих целей рассчитываются следующие показа­тели:

1) коэффициент износа;

2) коэффициент годности;

3) коэффициенты фондоотдачи и фондоемкости

Коэффициент износа основных средств характеризует долю стоимости основных средств, списанную на затраты в пред­шествующих периодах, в первоначальной стоимости и рас­считывается по формуле:

Кизн=158,8/3760=0,0422 или 4,22 %.

Дополнением этого показателя до 100 % (или единицы) является коэффициент годности основных средств.

Так как данные показатели довольно часто используются для характеристики состояния основных средств, необходи­мо сделать некоторые замечания. Во-первых, нельзя не ука­зать на некоторую условность этих показателей. Причина тому — зависимость коэффициента износа и коэффициента годности от выбранного метода начисления амортизации. Другими словами, коэффициент износа не отражает факти­ческой изношенности основных средств, так же как и коэф­фициент годности не дает точной оценки их текущего состоя­ния.

Несмотря на всю условность этих показателей, они имеют определенное аналитическое значение. Так, принято считать, что значение коэффициента износа более чем 50% (а следо­вательно, коэффициента годности менее 50 %) является не­желательным. Более объективную оценку данного показателя можно получить, сравнив его значение по конкретному пред­приятию со значением данного показателя у конкурентов или со средним значением коэффициента износа в отрасли.

Таким образом, имущество рассматриваемого предприятия за отчетный период увеличилось на 365,8 тыс. грн. Подобное увеличение произошло в основном за счет роста дебиторской задолженности на 259,5 тыс. грн. Такие изменения являются положительными, если в составе дебиторской задолженности отсутствует просроченная, так как свидетельствуют о расши­рении деятельности предприятия. Состояние основных средств предприятия хорошее, так как коэффициент износа состав­ляет лишь 4,22 %, что может говорить о том, что анализируе­мое предприятие только начинает свою деятельность.

Дата добавления: 2015-08-18