Нормативное регулирование.

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ

Учет кассовых операций и переводов в пути

Нормативное регулирование.

ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ С БАНКНОТАМИ И МОНЕТОЙ БАНКА РОССИИ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. 12 октября 2011 г. N 373-П

Наличные деньги в кассе могут храниться в пределах, установленных банком. Для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег (лимит остатка наличных денег), которая может храниться в кассе.

Прием наличных денег в кассу осуществляется по Приходному кассовому ордеру (ПКО). ПКО подписывает главный бухгалтер, (руководитель организации не подписывает). Вносителю денежных средств выдается квитанция, подписанная (кроме главного бухгалтера) кассиром.

Выдача денежных средств производится по Расходному кассовому ордеру (РКО). РКО подписывает главный бухгалтер, руководитель организации. Заработная плата выдается по платежной ведомости, однако на фактически выданную сумму по платежной ведомости обязательно составляют расходный кассовый ордер.

Ордера выписывают в бухгалтерии.

После совершения хозяйственной операции ордера погашаются штампом или надписью «получено» (ПКО), «оплачено» (РКО) с указанием даты совершения операции.

Ордера действительны в течение одного дня. На руки лицам, вносящим или получающим деньги, не выдаются.

В конце дня или другие сроки (в зависимости от объема кассовых операций) кассир заполняет Кассовую книгу. Она на предприятии одна, пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной печатью. На последней странице делается надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано (прописью) …стр.», ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера.

Кассовая книга ведется в двух экземплярах под копирку. 1-й экземпляр остается в книге, 2-й – отрывной, является отчетом кассира, вместе с оправдательными документами передается в бухгалтерию (с ПКО, РКО, авансовыми отчетами и др.).

В бухгалтерии отчет обрабатывается:

- проверяется полнота и правильность его заполнения;

- проставляется корреспонденция счетов по каждой хозяйственной операции.

Кассовая книга является регистром аналитического учета.

Синтетический учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса» (счет активный), в журнале-ордере № 1 (по кредиту счета 50), ведомости № 1 (по дебету счета 50). Основанием для заполнения журнала-ордера и ведомости № 1 являются отчеты кассира. При этом:

- суммы с одинаковой корреспонденцией счетов записываются общим итогом;

- каждому отчету кассира отводится в учетном регистре одна строка.

Кассовые операции совершает кассир. Он является материально ответственным лицом (МОЛ), с ним заключается договор о материальной ответственности.

Не реже 1 раза в месяц проводится инвентаризация (ревизия) кассы. Ее проводят внезапно в присутствии кассира. В первую очередь просчитывают наличные деньги в кассе, затем проверяется соответствие фактического наличия данным об остатках в кассовой книге и правильность ее ведения. Результаты инвентаризации оформляются актом.

Выявленные излишки приходуются и зачисляются в доход организации (Дт 50 «Касса» Кт 91 «Прочие доходы и расходы»).

Выявленная недостача отражается в учете следующим образом:

А) если виновное лицо есть:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит 50 «Касса» - выявлена недостача денежных средств;

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - списана недостача на виновное лицо (кассира);

Дебет 50 «Касса», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» - внесена недостача в кассу предприятия, удержана недостача из заработной платы.

Б) если виновного лица нет:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит 50 «Касса» - выявлена недостача денежных средств;

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - списана недостача на финансовый результат организации (на убыток);

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Денежные документы – это документы с зафиксированной на них номинальной стоимостью, дающие право их владельцу получать указанную на них сумму (почтовые марки, путевки и др.).

К денежным документам относят находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.

К денежным документам не относятся:

- документы на нематериальные активы (их учитывают на счете 04 «Нематериальные активы»)

- ценные бумаги (учитываются на счете 58 «Финансовые вложения»)

- бланки строгой отчетности (учитываются на счете 006 «Бланки строгой отчетности»)

- выкупленные у акционеров акции (счет 81 «Собственные акции»)

Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Приобретение денежных документов может осуществляться за наличный и безналичный расчет.

Оприходованные в кассе денежные документы (путем оформления приходного кассового ордера) выдаются подотчетным лицам для использования или реализуются сотрудникам организации по льготным ценам (выбытие оформляется расходным кассовым ордером).

В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов.

В учете операции по учету денежных документов отражают следующим образом:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 51 «Расчетные счета» – перечислены денежные средства санаторию в оплату путевок.

Дебет 50-3 «Денежные документы»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – оприходованы путевки в кассу фирмы.

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Кредит 50-3 «Денежные документы» – выданы путевки работникам фирмы.

Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – оплачена за счет средств ФСС часть стоимости путевок.

Дебет 50 «Касса»

Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – оплачена работниками оставшаяся часть стоимости путевок.

Надо заметить, что не все приобретенные путевки учитываются на субсчете 50-3. Так, те из них, что получены в отделении ФСС, отражаются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Денежные средства в валюте Российской Федерации и в иностранных валютах, находящиеся в пути, подлежат отражению на счете 57 «Переводы в пути». Денежные средства считаются находящимися в пути, если они внесены в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений, сданы инкассаторам для зачисления на расчетный или иной другой счет организации, но еще не зачислены по назначению.

Основанием для принятия денежных средств на учет на счет 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и другие документы. В бухгалтерском учете принятие на учет денежных средств, находящихся в пути, отражается следующим образом:

Дебет 57 «Переводы в пути»

Кредит 50 «Касса».

При поступлении денежных средств на расчетный счет основанием служит выписка банка по расчетному счету:

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 57 «Переводы в пути».

Счет 57 «Переводы в пути», как правило, используется также при продаже и покупке иностранной валюты.

Дата добавления: 2015-08-03