Органы, регулирующие аудиторскую деятельность.

Тема 2. Организационные основы внешнего аудита в РФ.

Органы, регулирующие аудиторскую деятельность.

Порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности и выдача лицензий на проведение аудиторской деятельности.

Критерии, по которым финансовая (бухгалтерская) отчетность подлежит ежегодной независимой аудиторской проверке.

Органы, регулирующие аудиторскую деятельность.

Функции федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный Федеральный орган исполнительной власти, определяемый Правительством РФ. Положение о федеральном органе утверждает Правительство РФ.

Основными функциями уполномоченного федерального органа являются:

- издание в пределах своей компетенции нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность;

- организация разработки и представление на утверждение Правительству РФ федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;

- организация в установленном законодательством РФ порядке системы аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в РФ, лицензирование аудиторской деятельности;

- организация системы надзора за соблюдением аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами лицензионных требований и условий;

- контроль за соблюдением аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;

- определение объема и разработка порядка представления уполномоченному федеральному органу отчетности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов и финансовой отчетности;

- ведение государственных реестров аттестованных аудиторов аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, профессиональных аудиторских объединений и учебно-методических центров в соответствии с положением о ведении реестров, утверждаемым уполномоченным федеральным органом, а также предоставление информации, содержащейся в реестрах, всем заинтересованным лицам;

- аккредитация профессиональных аудиторских объединений.

Для учета мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности создается совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе. Положение о совете по аудиторской деятельности утверждается руководителем уполномоченного федерального органа.

Совет по аудиторской деятельности:

- принимает участие в подготовке и предварительном рассмотрении основных документов аудиторской деятельности и проектов решений уполномоченного федерального органа;

- разрабатывает федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, периодически их пересматривает и выносит на рассмотрение уполномоченного федерального органа;

- рассматривает обращение и ходатайства аккредитованных профессиональных аудиторских объединений и вносит соответствующие рекомендации на рассмотрение уполномоченного федерального органа;

- осуществляет иные функции в соответствии с положением о совете по аудиторской деятельности.

Члены совета по аудиторской деятельности утверждаются руководителем уполномоченного федерального органа по представлению аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, федеральных органов исполнительной власти, научных организаций и высших учебных заведений. В состав совета по аудиторской деятельности включаются представители федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих регулирование профессиональной деятельности организаций, подлежащих обязательному аудиту.

В состав совета по аудиторской деятельности должны входить представители государственных органов, ЦБРФ и пользователей аудиторских услуг.

Большую роль в развитии и совершенствовании аудита играют профессиональные объединения аудиторов, индивидуальных аудиторов, аудиторских организаций. Это некоммерческие организации, они создаются в целях обеспечения условий аудиторской деятельности своих членов и защиты их интересов.

ФЗ «Об аудиторской деятельности» вводится понятие аккредитованного аудиторского объединения, то есть объединения, которое официально признано уполномоченным федеральным органом и прошло регистрацию этим органом. Это объединение должно устанавливать обязательные для своих членов правила осуществления профессиональной деятельности и профессиональной этики и вести систематический контроль за их соблюдением.

Профессиональное аудиторское объединение вправе подать в уполномоченный федеральный орган заявление о своей аккредитации, если его членами являются не менее 1000 аттестованных аудиторов и (или) не менее 100 аудиторских организаций.

Любая аудиторская организация и любой индивидуальный аудитор могут являться членами, по крайней мере, одного аккредитованного профессионального аудиторского объединения.

Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения имеют право:

- участвовать в аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, проводимой уполномоченным федеральным органом;

- в соответствии с квалификационными требованиями уполномоченного федерального органа разрабатывать учебные программы и планы, осуществлять профессиональную подготовку аудиторов;

- самостоятельно или по поручению уполномоченного федерального органа проводить проверки качества работы аудиторских организаций или индивидуальных аудиторов, являющихся их членами;

- по итогам проведенных проверок применять меры воздействия к виновным лицам и обращаться в уполномоченный федеральный орган с мотивированным ходатайством о наложении взыскания на такие лица;

- ходатайствовать перед уполномоченным федеральным органом о выдаче претендентам квалификационных аттестатов аудитора;

- ходатайствовать перед уполномоченным федеральным органом о приостановлении действий и аннулировании квалификационного аттестата аудитора в отношении своих членов;

- ходатайствовать перед уполномоченным федеральным органом о выдаче, приостановлении действия и аннулировании лицензии в отношении своих членов;

- обраться в совет по аудиторской деятельности с предложениями по регулированию аудиторской деятельности;

- содействовать развитию профессии аудитора и повышению эффективности аудиторской деятельности в РФ;

- защищать профессиональные интересы аудиторов в органах государственной власти РФ и субъектов РФ, судах и правоохранительных органах;

- разрабатывать и издавать литературу и периодические издания по аудиту и сопутствующим ему услугам;

- представлять интересы аудиторов в международных профессиональных организациях аудиторов;

- осуществлять иные функции, определенные уполномоченным федеральным органом.

Представительство аккредитованных профессиональных аудиторских объединений в совете по аудиторской деятельности должно составлять не менее 15% общего состава совета.

При аннулировании лицензии на осуществление аудиторской деятельности аудиторской организации или индивидуального аудитора эта аудиторская организация или этот индивидуальный аудитор исключается из состава всех аккредитованных профессиональных аудиторских объединений членами которых они состоят, без права повторного вступления, как в эти аккредитованные профессиональные аудиторские объединения на срок, установленный уполномоченным федеральным органом, но не более трех лет со дня аннулирования лицензии у данной аудиторской организации или данного индивидуального аудитора.

Приказом Минфина РФ от 29 апреля 2002 г. № 38н утверждено Временное положение о порядке аккредитации профессиональных аудиторских объединений при Министерстве финансов РФ, в котором установлены дополнительные условия аккредитации.

Помимо установленной в законе численности членов объединения, оно должно иметь: соответствующие рабочие органы (комитеты, комиссии) для эффективного исполнения возложенных на него функций, в том числе:

- исполнительный и руководящий орган объединения;

- постоянно действующий орган контроля за соблюдением членами объединения установленных правил аудиторской деятельности и профессиональной этики, качеством аудита;

- членов объединения и органа по рассмотрению дел о применении к членам объединения установленных мер воздействия.

Объединение должно иметь обязательные для своих членов правила аудиторской деятельности и Кодекс профессиональной этики.

Им должна быть разработана система контроля за соблюдениями членами объединения установленных правил аудиторской деятельности и профессиональной этики, качеством аудита членов объединения, а также осуществляться мероприятия по ее практическому применению. Должна быть предусмотрена периодичность проведения проверки каждого члена объединения.

Аккредитованные объединения обязаны:

- соблюдать законодательство РФ, требования к аккредитованным объединениям, установленные настоящим Положением и иными решениями Минфина РФ;

- представлять Минфину РФ документацию, связанную с осуществлением деятельности в рамках аккредитации;

- представлять Минфину РФ информацию об изменениях, произошедших в Объединении с момента прохождения аккредитации;

- разрабатывать проекты экзаменационных материалов в соответствии с аттестационными требованиями Минфина РФ для аттестации претендентов на получение квалификационного аттестата аудитора не реже одного раза в квартал представлять их в Минфин РФ;

- не разглашать конфиденциальную информацию, полученную в ходе выполнения работ по поручению Минфина РФ, в том числе о деятельности своих членов, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ;

- не реже одного в квартал представлять в Минфин РФ отчет о проведенных проверках соблюдения членами Объединения установленных правил аудиторской деятельности, профессиональной этики, а также качества аудита и соблюдении ими лицензионных требований и индивидуальных аудиторов, имеющих лицензию на право осуществления аудиторской деятельности;

- представлять в Минфин РФ отчеты о своей деятельности за год начиная с года получения аккредитации не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, при этом отчетным периодом считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Минимальный перечень вопросов, подлежащих раскрытию в отчете о деятельности Аккредитованного объединения за год, представляемом в Минфин РФ, устанавливается Минфином РФ;

- осуществлять в порядке, определенным Минфином РФ, заполнение оборотной стороны бланка квалификационного аттестата аудитора и проставление отметки о соблюдении аудитором требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации, установленного статьей 15 ФЗ «Об аудиторской деятельности», при представлении аудитором соответствующих сведений.

Дата добавления: 2015-08-03