на период проведения процедуры внешнего управления

Исходные данные

Предприятие ОАО «Звезда» выпускает один вид изделий. Прогноз продаж и цен на период проведения внешнего управления на 1,5 год представлен в таблицах 1 и 2 соответственно.

Таблица 1 – Прогнозный объем продаж по кварталам (шт.)

Вариант	Квартал
1-й	2-й	3-й	4-й	5-й	6-й
№=0	10 000	30 000	40 000	20 000	20 000	40 000
Вариант «0» + 1000 х №
№=2	12 000	32 000	42 000	22 000	22 000	42 000

Таблица 2 – Прочие исходные данные

Показатель	Вариант №=0	Расчет	Вариант №=2
Прогнозная цена реализации с учетом НДС, руб.		Вариант «0» + 0,1 х №	24.2
Стоимость сырья и материалов с НДС на единицу продукции, руб.	3,6	Вариант «0» + 0,1 х №	3.8
Норматив затрат на оплату труда произ-го персонала на ед. продукции, руб.		Вариант «0» + 0,1 х №	6.2
Постоянные общепроизводственные затраты, руб.	60 600	Вариант «0» + 1000 х №	62 600
Амортизационные начисления, руб.	15 000	Вариант «0» + 100 х №	15 200
Переменные общепроизводственные затраты, руб. составляют 26,67% от затрат труда основного производственного персонала, руб.	1,6	26,67%	1.7
Постоянные коммерческие и админ. Расходы, руб.	20 000	Вариант «0» + 1000 х №	22 000
Переменные комм.и админ.расходы на единицу продукции, руб.		Вариант «0» + 0,1 х №	2.2
Технологический запас сырья и материалов на начало квартала составляет 10% от объема сырья для производства в данном квартале.
Размер сырья и материалов на складе на начало прогнозного периода, руб.		Вариант «0» + 10 х №	50 60
Размер сырья и материалов на складе на конец прогнозного периода, руб.		Вариант «0» + 10 х №
Продолжение таблицы 2
Технологический запас готовой продукции на конец квартала составляет 20% от объема продаж в следующем квартале.
Готовая продукция на складе на начало прогнозного периода, шт.		Вариант «0» + 100 х №
Готовая продукция на складе на конец прогнозного периода, шт.		Вариант «0» + 100 х №
Расчеты с покупателями осуществляются по принципу 70% оплаты в текущем квартале и 30% в следующем квартале.
Задолженность покупателей на начало планирования, руб.	90 000	Вариант «0» + 1000 х №
Расчеты с поставщиками осуществляются по принципу оплаты 50% в текущем квартале и 50% в следующем квартале.
Текущая задолженность поставщикам на начало планирования, руб.	25 800	Вариант «0» + 1000 х №
Накопленные долги с учетом процентов, руб.	1 000 000	Вариант «0» + +100 000 х №
Налог на прибыль – 24%
Ставка НДС – 20%

Задание

Рассчитать график поступлений и выплат при реализации производственной программы предприятия и при условии неизменности цен и затрат. Оценить возможности накопления денежных средств для расчета по долгам за счет операционной деятельности. Оценить сумму долга, которую необходимо компенсировать за счет иных источников покрытия.

Расчет движения денежных средств

на период проведения процедуры внешнего управления

1. На основе прогноза продаж и цен составляется бюджет продаж продукции на весь плановый период, а также график погашения денежных средств (см. таблицу 3).

Показатель	Квартал	Итого
1-й	2-й	3-й	4-й	5-й	6-й
Прогнозный объем продаж, шт.	12 000	32 000	42 000	22 000	22 000	42 000
Прогнозная цена реализации с учетом НДС, руб.	24.2	24.2	24.2	24.2	24.2	24.2	26,9
Валовая выручка от реализации (брутто), руб.
в том числе НДС, руб.
Выручка (нетто), руб.
Задолженность покупателей на начало периода, руб.
Приток денежных средств от продажи по кварталам, руб.
в 1-м	70%	30%
во 2-м
в 3-м
в 4-м
в 5-м
в 6-м
Итого поступления денежных средств, руб.
в том числе НДС, руб.	3154787,238		6342296,928	5285247,44	4708674,992	6054010,704	1989174,946

Пояснение к таблице 3. В таблице 3 рассчитывается величина выручки без учета НДС (выручка нетто), которая будет использована дальше для расчета прибыли и налога на прибыль, а также НДС в составе поступающих денежных средств, который будет учтен при расчете налоговых платежей, подлежащих уплате в плановый период.

При расчете НДС можно использовать бухгалтерский (прямой) метод исчисления налога на добавленную стоимость. Для расчета НДС реализуемого товара по условию задачи принимаем, что основная ставка налога на добавленную стоимость (Сндс) будет равна 20% (см. таблицу 2). В тех случаях, когда возникает необходимость «выделить» НДС из добавленной стоимости, применяется так называемая «расчетная ставка» (Сндс расч), которая определяется следующим образом:

Сндс

Сндс расч = ---------------- х 100 (1)

Сндс+100

Начисляемый налог на добавленную стоимость товара, который должен быть перечислен в бюджет будет равен:

НДС = Цндс * Сндс расч/100, (2)

где Цндс – цена товара с учетом НДС.

2. Составление бюджета производства с учетом необходимой динамики запасов готовой продукции на складе (таблица 4).

Таблица 4 – Бюджет производства

Показатель	Квартал	Итого
1-й	2-й	3-й	4-й	5-й	6-й
Прогнозный объем продаж, шт.
Технологический запас готовой продукции на конец квартала, шт.
Требуемый объем продукции, шт.
Технологический запас готовой продукции на начало квартала, шт.
Требуемый объем производства продукции, шт.

3. Рассчитывается бюджет затрат на основные материалы исходя из плана производства и с учетом необходимой динамики технологических запасов сырья и материалов (таблица 5).

Таблица 5 – Бюджет затрат на основные материалы

Показатель	Квартал	Итого
1-й	2-й	3-й	4-й	5-й	6-й
Требуемый объем производства продукции, шт.
Стоимость сырья и материалов с НДС, руб./шт.	6,5	6,5	6,5	6,5	6,5	6,5
Стоимость сырья и материалов без НДС, руб./шт.	1,3	1,3	1,3	1,3	1,3	1,3
Суммарная стоимость сырья и материалов на произв-во, руб.
Технологический запас сырья и материалов на начало квартала,руб.
Технологический запас сырья и материалов на конец квартала, руб.
Требуемые затраты на сырье и материалы
в том числе НДС, руб.
Затраты на сырье и материалы без учета НДС, руб.

Пояснение к таблице 5. Требуемые затраты на сырье и материалы в каждом квартале рассчитываются как разница между суммарной стоимостью сырья и материалов на производство с суммой технологического запаса на начало кварталы и суммой технологического запаса на конец квартала. Технологический запас на конец последнего планового квартала взят из исходных данных.

В таблице необходимо провести расчет НДС по приобретенному сырью и материалам, а также затраты на сырье и материалы без НДС, которые нужно будет ниже использованы при расчете себестоимости продукции.

4. Составление графика денежных выплат поставщикам (таблица 6).

Таблица 6 – График выплат за сырье и материалы
Показатель	Квартал	Итого
1-й	2-й	3-й	4-й	5-й	6-й
Задолженность поставщикам на начало периода
Оплата за сырье по кварталам
в 1-м
во 2-м
в 3-м
в 4-м
в 5-м
в 6-м
Итого поступления денежных средств, руб.
в том числе НДС, руб.

5. Рассчитывается бюджет затрат на оплату труда производственного персонала и общепроизводственных затрат (таблица 7).

Таблица 7 – Бюджет затрат на оплату труда производственного персонала и общепроизводственных затрат
Показатель	Квартал	Итого
1-й	2-й	3-й	4-й	5-й	6-й
Требуемый объем производства, шт.
Норматив затрат на оплату труда произ-го персонала, руб./шт.
Оплата труда произ-го персонала, руб.
Норматив переменных общепроизводственных затрат на 1 шт.
Переменные общепроиз-ные затраты, руб.
Постоянные общепроизводственные затраты, руб.
Суммарные общепроизводственные затраты, руб.
Амортизация, руб.
Оплата общепроизводственных затрат

6. Рассчитывается бюджет коммерческих и административных расходов (таблица 8).

Таблица 8 – Бюджет коммерческих и административных расходов

Показатель	Квартал	Итого
1-й	2-й	3-й	4-й	5-й	6-й
Объем реализации
Норматив переменных коммерческих и административных расходов на 1 шт.
Переменные коммерческие и административные расходы, руб.
Постоянные коммерческие и административные расходы, руб.
Суммарные коммерческие и административные расходы, руб.

7. Проводится расчет чистой прибыли.

Таблица 9 – Расчет налога на прибыль (руб.)

Выручка
Себестоимость
Валовая прибыль
Коммерческие и административные расходы
Прибыль до налогообложения
Налог на прибыль
Чистая прибыль

8. Рассчитывается бюджет денежных поступлений и выплат (таблица 10).

Таблица 10 – Бюджет денежных поступлений и выплат
Показатель	Квартал	Итого
1-й	2-й	3-й	4-й	5-й	6-й
Денежные средства на начало периода
Поступление денежных средств - всего
в том числе от потребителей продукции
Денежные средства
Расходование денежных средств - всего
в том числе: основные материалы
оплата труда основного персонала
общепроизводственные расходы
коммерческие и административные расходы
НДС
Налог на прибыль
Остаток, дефицит денежных средств

Пояснение к таблице 10. Суммы, которые заносятся в строку «НДС», определяются как разность между НДС по реализованной продукции и НДС, уже уплаченному за сырье и материалы в текущем квартале.

9. В рассматриваемом примере предлагается изменить систему оплаты потребителей и перейти на 100%-ную оплату покупателями продукции предприятия в первых двух кварталах и посмотреть, как изменится бюджет денежных поступлений и выплат после коррекции оплаты.

Таблица 11 – Коррекция поступления денежных средств и НДС
Показатель	Квартал	Итого
1-й	2-й	3-й	4-й	5-й	6-й
Поступление денежных средств - всего
в том числе НДС

Таблица 12 – Бюджет денежных поступлений и выплат после коррекции оплаты за продукцию в первом и втором кварталах
Показатель	Квартал	Итого
1-й	2-й	3-й	4-й	5-й	6-й
Денежные средства на начало периода
Поступление денежных средств - всего
в том числе от потребителей продукции
Денежные средства
Расходование денежных средств - всего
в том числе: основные материалы
оплата труда основного персонала
общепроизводственные расходы
коммерческие и административные расходы
НДС
Налог на прибыль
Остаток, дефицит денежных средств

Примененный способ ликвидации дефицита денежных средств не является единственным возможным.

Студент должен проанализировать возможные способы ликвидации задолженности в таблице 10, а также ответить на вопрос:

В каком объеме необходимо обеспечить поступление денежных средств дополнительно к сумме задолженности, указанной в таблице 2?

Выводы и рекомендации

Дата добавления: 2015-07-24