Расчет базовой рентабельности тыс. руб.

№пп	Наименование показателя	Итого за I-III	Ожидаемое выполнение плана
за IY кв.	за текущий год
	Сравнимая товарная продукция
	по действующим ценам (без НДС и акцизов)
	по полной себестоимости
	Прибыль от сравнимой продукции
	Поправки к сумме прибыли в связи с изменением цен на продукцию
	Прибыль, принимаемая за базу
	Базовая рентабельность, % (стр. 5: стр. 2 х 100)	41,9	50,9	44,3

на втором этапе исчисляется объем сравнимой товарной продукции в планируемом периоде по себестоимости отчетного года. В планируемом году предусматривается рост объема производства сравнимой товарной продукции в стоимостном выражении на 8,5 процента. Это составит по себестоимости отчетного периода 7595 тыс. руб. = 7000 х (1 + 0,085).

Т_по = Т_псо х (1 +С_с)

где, Т_по – товарная продукция планируемого года по себестоимости отчетного года;

Т_псо – товарная продукция по полной себестоимости текущего года;

С_с - рост или снижение объема производства товарной продукции в планируемом году (изменение себестоимости);

на третьем этапе, исходя из рассчитанного базового уровня рентабельности и исчисленной себестоимости, определяется прибыль по сравнимой товарной продукции на планируемый период. Прибыль, в данном случае, будет равна 3364,6 тыс. руб. = 7595 х 44,3: 100.

П_стп = С_тпсо х R_б : 100

где, П_стп - прибыль по сравнимой товарной продукции планируемого года;

С_тпсо – сравнимая товарная продукция планируемого года в пересчете на себестоимость отчетного периода;

R_б – базовый уровень рентабельности.

на четвертом этапе рассчитывается влияние отдельных факторов на величину плановой прибыли:

- снижение (увеличение) себестоимости сравнимой товарной продукции;

Выпуск сравнимой товарной продукции в планируемом году по себестоимости отчетного года составила 7595 тыс. руб. Эта же продукция, но по полной себестоимости предстоящего планируемого года, определена в сумме 7940 тыс. руб., т.е. она возросла на 4,5 процента. Отсюда увеличение себестоимости сравнимой товарной продукции составит 345 тыс. руб. = 7940 – 7595. Повышение себестоимости повлечет снижение плановой прибыли на данную сумму;

- изменения в ассортименте выпускаемой товарной продукции. Для того, чтобы определить влияние ассортиментных сдви­гов на прибыль, исчисляется удельный вес каждого изделия в общем объеме сравнимой товарной продукции по полной себе­стоимости в истекшем и плановом году. Затем удельный вес каждого изделия в отчетном и плановом году умножается на отчетную рентабельность этого изделия, принятую на уровне ожидаемого исполнения. Полученные коэффициенты отражают средний уровень рентабельности в истекшем и плановом году. Разница между коэффициентами показывает влияние ассортиментных сдвигов на плановую прибыль выпускаемой товарной продукции.

Таблица

Расчет влияния на плановую прибыль ассортиментных сдвигов

в выпускаемой продукции в планируемом году

Наименование продукции	Рентабельность, % (Ri)	Отчетный период	Планируемый период
удельный вес в общем объеме сравнимой товарной продукции, % (Уiф)	коэффициент рентабельности, (гр.2хгр.3):100	удельный вес в общем объеме сравнимой товарной продукции, % (Уiпл)	коэффициент рентабельности, (гр.2хгр.5):100
А			6,4		3,6
Б			4,6		13,8
В			5,4		2,9
Г			9,5		12,2
Итого			25,9		32,5

Коэффициент рентабельности в планируемом году увеличивается по сравнению с отчетным периодом на 6,6 п.п. = 32,5% – 25,9%. Таким образом, изменение структуры выпускаемой товарной продукции в планируемом году позволит предприятию дополнительно получить прибыль в сумме 501,3 тыс. руб. Рост прибыли предусматривается получить за счет увеличения выпуска высокорентабельной сравнимой товарной продукции:

7595 тыс. руб. х 0,066 = 501,3 тыс. руб.;

- изменения отпускных цен. Если цены снижаются или увеличиваются, то предполагаемый процент снижения или увеличения следует ис­числять от объема соответствующей продукции. Предположим, что цены на всю товарную сравнимую продукцию предполагается увеличить в плано­вом году на 10%. Исходя из того, что плановый выпуск товарной продукции, исчисленный в ценах базового периода, составит 10100 тыс. руб. (7000 полная себестоимость и 3100 базовая прибыль), то предприятие получит дополнительно прибыль только за счет данного фактора в размере 1010 тыс. руб. (10100 тыс. руб. х 0,1);

на пятом этапе рассчитывается влияние изменения остатков готовой продукции на складе и в отгрузке на начало и конец планируемого года. Прибыль от реализации входных остатков определяется с учетом рентабельности товарной продукции IY кв. (44,3%), а прибыль от реализации выходных остатков – из рентабельности товарной продукции IY кв. планируемого года (57,1%). Если остатки на начало года составят, например, 164 тыс. руб., а на конец – 138 тыс. руб., то прибыль составит соответственно – 72,6 тыс. руб. (164 тыс. руб. х 0,443), 78,8 тыс. руб. (138 тыс. руб. х 0,571). В целом предприятие на конец года планируется получить прибыль больше на 6,2 тыс. руб., чем на начало года. На данную величину уменьшится сумма прибыли от реализации товарной продукции, т.е. на 6,2 тыс. руб.

на шестом этапе определяется сумма прибыли от реализации сравнимой товарной продукции

на седьмом этапе рассчитывается прибыль по несравнимой товарной продукции. Плановая прибыль по данной продукции определяется по ассортименту, т.е. методом прямого счета, или умножением плановой себестоимости несравнимой продукции на запланированный процент рентабельности этой продукции. Предположим, что несравнимая товарная продукция в планируемом году принята по полной себестоимости в сумме 350 тыс. руб., а в действующих ценах (за минусом НДС и акцизов) – 441 тыс. руб. Следовательно, прибыль по несравнимой товарной продукции в предстоящем году составит 91 тыс. руб. (441 – 350).

Последний этап – рассчитывается общая сумма прибыли от реализации товарной продукции – сравнимой и несравнимой.

Таблица

Сводный аналитический расчет плановой прибыли

Дата добавления: 2015-07-20