Дт 68.2 Кт 76 АВ Дт 76.АВ Кт 68.2

НДС и ПРОВОДКИ по НДС

Книга Покупок: Книга продаж:

Дт 68.2 Кт 19 Дт 90.3 Кт 68.

Дт 68.2 Кт 76 АВ Дт 76.АВ Кт 68.2

Все организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения, являются плательщиками НДС.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в России, также признаются плательщиками НДС.
Расчеты по НДС включают в себя:

· – начисление НДС;

· – отражение «входного» налога;

· – принятие НДС к вычету;

· – восстановление налога;

· – уплату НДС;

· – возмещение налога.

Порядок начисления НДС зависит от того, по каким именно операциям начисляется налог:

· – по реализации (безвозмездной передаче);

· – по авансам, полученным в счет предстоящих поставок;

· – по товарам (работам, услугам), переданным для собственных нужд;

· – по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления;

· – по операциям, НДС по которым организация начисляет как налоговый агент;

· – по неподтвержденному экспорту;

· – по импорту.

Начисление НДС при реализации отражаются в корреспонденции с тем счетом, на котором учтены суммы выручки от реализации (прочих доходов), с которых был рассчитан налог:

Дебет 90-3 (91-2) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

· начислен НДС при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Если в счет предстоящих поставок продавец (исполнитель) получает предоплату, в течение пяти календарных дней он обязан выставить покупателю (заказчику) счет-фактуру и начислить НДС с полученной суммы (п. 3 ст. 168 НК РФ):

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 «Расчеты по НДС»

· начислен НДС с аванса, полученного в счет предстоящих поставок.

При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученного аванса, а также при расторжении договора и возврате аванса покупателю (заказчику) продавец (исполнитель) принимает к вычету НДС, ранее начисленный с аванса (п. 8 и 5 ст. 171 НК РФ):

Дебет 68 «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»

· принят к вычету НДС, ранее начисленный с полученного аванса.

Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах НДС по приобретенным ценностям, работам и услугам.

К нему могут открываться следующие субсчета:

· "НДС по строительству и приобретению основных средств";

· "НДС по приобретенным нематериальным активам";

· "НДС по приобретенным материально-производственным запасам";

· "НДС по работам (услугам)";

· "НДС, подлежащий вычету, уплачиваемый налоговым агентом" и др.

Дата добавления: 2015-07-20