Порядок определения расходов. Классификация расходов.

Лекция 2.

Налог на прибыль (глава 25 НК РФ с 1 января 2002 г.)- основной предпринимательский налог. Является непосредственным изъятием в доход государственного бюджета части дохода налогоплательщика, чем принципиально отличается от других налоговых платежей. Прямой, личный налог, основанный на принципе резидентства. Резиденты, уплачивающие налог с прибыли, полученной как в России, так и за рубежом, - это юридические лица, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщики:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории РФ;

- иностранные организации, получающие доходы от источников на территории РФ.

Налог на прибыль должны уплачивать как коммерческие, так и некоммерческие организации, которые занимаются коммерческой деятельностью. Не являются плательщиками налога на прибыль организации:

- уплачивающие единый налог на вмененный доход;

- переведенные на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

НК РФ закрепил положение о том, что филиалы (представительства) и другие обособленные подразделения юридических лиц, имеющие самостоятельный баланс и расчетный (текущий) счет, не являются плательщиками налога на прибыль, а исполняют обязанности по уплате налога. Плательщиком выступает организация, для чего она обязана встать на налоговый учет по месту расположения всех своих обособленных подразделений.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком. Доходы и расходы определяются НК РФ.

Под прибылью законодатель понимает полученный доход (доход от реализации), уменьшенный на величину произведенных расходов (обоснованных и документально подтвержденных затрат).

Порядок определения расходов. Классификация расходов.

Общий порядок признания расходов в бухгалтерском учете установлен Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организаций» (ПБУ 10/99). В ПБУ 10/99 расходы подразделены на четыре группы:

- от обычных видов деятельности;

- операционные;

- внереализационные;

- чрезвычайные.

В бухгалтерском учете расходы признаются независимо от намерения получить выручку в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактически выплаченных денежных средств, что соответствует принципу временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

Глава 25 НК РФ определила расходы как обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Для целей налогообложения учитываются убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, убытки по сделкам уступки права требования и др.

Итак, расходы, учитываемые для целей налогообложения, должны быть обоснованными и документально подтвержденными.

Обоснованными являются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Методические рекомендации по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ – под экономически оправданными затратами следует понимать затраты (расходы), обусловленные целями получения доходов, удовлетворяющие принципу рациональности и обусловленные обычаями делового оборота. При это под обычаями делового оборота признается сложившееся и широко применяемое в какой-либо области предпринимательства правило поведения, не предусмотренное законодательством, независимо от того, зафиксировано ли оно в каком-либо документе.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Требования к документам изложены в п.2 ст.9 Закона о бухгалтерском учете.

Расходы в зависимости от характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяют на две группы:

- расходы, связанные с производством и реализацией;

- внереализационные.

Внереализационными доходами в целях уплаты налога на прибыль признаются все доходы, не относящиеся к доходам от реализации, в частности: от долевого участия в других организациях; от операций купли-продажи иностранной валюты; в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения.

---

Дата добавления: 2015-07-20