Краткие теоретические сведения. Расчет и уплата таможенных платежей – один из самых важных вопросов

Расчет и уплата таможенных платежей – один из самых важных вопросов, связанных с ведением ВЭД.

Налоговой базой для целей исчисления налога на добавленную стоимость и акциза является таможенная стоимость товаров и (или) их количество.

Налоговая база НДС определяется как сумма таможенной стоимости товара, таможенной пошлины и акциза. Соответственно, если товар не облагается акцизом и (или) ввозной таможенной пошлиной, то данные виды таможенных платежей не включаются в налоговую базу.

Существующие льготы по уплате НДС предоставляются в виде освобождения от НДС либо возврата ранее уплаченных сумм и могут быть разделены по критериям их предоставления в зависимости от:

а) видов ввозимых товаров (необработанные природные алмазы, иностранная и российская валюта, банкноты, являющиеся законными средствами платежа (за исключением предназначенных для коллекционирования), акции, облигации, сертификаты, векселя и др.;

б) целей ввоза товаров (товары, предназначенные для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, гуманитарная и техническая помощь и др.);

в) таможенного режима (реэкспорт, беспошлинная торговля, таможенный склад, транзит, переработка на таможенной территории, свободная таможенная зона и др.).

Предусмотрены следующие ставки акцизов:

– адвалорные (устанавливаемые в процентах к налоговой безе, которая представляет собой сумму таможенной стоимости и таможенной пошлины);

– специфические, устанавливаемые в рублях и копейках за единицу измерения подакцизного товара или его технической характеристики (для легкового автомобиля, мотоцикла);

– комбинированные, т.е. учитывающие и объем, и стоимость товара и рассчитываемые по формуле: (объем товара х специфическая ставка акциза) + (таможенная стоимость + ввозная таможенная пошлина) • адвалорная ставка акциза.

Существуют некоторые особенности в отношении взимания акцизов для товаров, подлежащих маркировке акцизными марками. Так, алкогольная продукция, табак и табачные изделия, ввозимые на таможенную территорию РФ и помещаемые под режим выпуска для свободного обращения, подлежат маркировке акцизными марками (в целях контроля за их оборотом). При этом оплата марок является авансовым платежом по акцизам.

Ставки авансового платежа в форме покупки акцизных марок устанавливаются Правительством Российской Федерации и не могут превышать 1% установленной ставки акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25%.

Сумма акциза по подакцизным товарам, подлежащим маркировке акцизными марками, исчисляется как сумма акциза, подлежащая уплате, за вычетом суммы авансового платежа, уплаченного при покупке акцизных марок.

Уплата таможенных сборов за таможенное оформление может производиться как в валюте РФ, так и в иностранной валюте, курс которой котируется ЦБ РФ, в соответствии с законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле по выбору плательщика.

Таможенные сборы за таможенное оформление взимаются при декларировании товаров. Ставки таможенных сборов за таможенное оформление устанавливаются Правительством РФ. Предельный размер таможенных сборов за таможенное оформление ограничивается приблизительной стоимостью оказанных таможенными органами услуг и не может быть более 10 000 руб.

Таможенные сборы за таможенное оформление не взимаются в отношении товаров:

– относящихся в соответствии с законодательством РФ к безвозмездной помощи;

– перемещаемых через таможенную границу РФ дипломатическими и иными официальными представительствами и товаров, предназначенных для личного пользования некоторых категорий иностранных лиц, пользующихся привилегиями на территории РФ;

– предназначенных для выставок и т.д. по решению Правительства РФ;

– помещаемых под таможенный режим международного таможенного транзита при совпадении таможенного органа отправления и таможенного органа назначения;

– перемещаемых физическими лицами для личного пользования и т.д.

Таможенные сборы за хранение не взимаются:

– при помещении таможенными органами товаров на склад временного хранения или на таможенный склад таможенного органа;

– в иных случаях, определяемых Правительством Российской Федерации.

Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов производится в валюте РФ. Вместе с тем, по выбору плательщика таможенные пошлины, налоги могут уплачиваться как валюте РФ, так и в иностранных валютах, курсы которых котируются ЦБ РФ.

Пересчет валюты РФ в иностранную валюту для целей уплаты таможенных пошлин, налогов, исчисленных в валюте РФ, производится по курсу, действующему на день принятия таможенным органом таможенной декларации, а в случаях, когда обязанность уплаты таможенных пошлин, налогов не связана с подачей таможенной декларации, – на день фактической уплаты.

Как правило, для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом. Исключения из данного правила составляют случаи:

– выпуска товаров до подачи таможенной декларации;

– уплаты таможенных пошлин в отношении товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом;

– уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, незаконно перемещенных через таможенную границу РФ либо использованных на таможенной территории РФ в нарушение требований таможенных процедур внутреннего таможенного транзита или временного хранения.

Срок уплаты таможенных платежей при ввозе товаров на таможенную территорию РФ – 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия или 15 дней со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если место таможенного декларирования отлично от места прибытия товаров на таможенную территорию.

Задание:

Используя конспект лекций и теоретический материал, ответить на вопросы для подготовки.

Дата добавления: 2015-07-20