Экзаменационный билет №16

1. Назначение и порядок применения системы управления рисками при проведении таможенного контроля. Глава 18 "Система управления рисками" ТК ТС

Риск - степень вероятности несоблюдения таможенного законодательства таможенного союза и (или) законодательства государств-членов таможенного союза.

Управление риском - систематическая работа по разработке и практической реализации мер по предотвращению и минимизации рисков, оценке эффективности их применения, а также контролю за совершением таможенных операций, предусматривающая непрерывное обновление, анализ и пересмотр имеющейся у таможенных органов информации.

Таможенные органы применяют систему управления рисками для определения товаров, транспортных средств международной перевозки, документов и лиц, подлежащих таможенному контролю, форм таможенного контроля, применяемых к таким товарам, транспортным средствам международной перевозки, документам и лицам, а также степени проведения таможенного контроля.

Целями применения системы управления рисками являются:

1) обеспечение в пределах компетенции таможенных органов мер по защите национальной (государственной) безопасности, жизни и здоровья человека, охране окружающей среды;

2) сосредоточение внимания на областях повышенного риска и обеспечение более эффективного использования имеющихся в распоряжении ресурсов;

3) выявление, прогнозирование и предотвращение нарушений таможенного законодательства таможенного союза и (или) законодательства государств-членов таможенного союза.

К объектам анализа риска относятся:

1) товары, находящиеся под таможенным контролем, либо помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;

2) транспортные средства международной перевозки;

3) сведения, содержащиеся во внешнеэкономических договорах (контрактах) купли-продажи либо обмена, соглашениях либо иных документах на право владения, пользования и (или) распоряжения товарами;

4) сведения, содержащиеся в транспортных (перевозочных), коммерческих, таможенных и иных документах;

5) деятельность декларантов и иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, находящихся под таможенным контролем;

6) результаты применения форм таможенного контроля.

2 Налоги в системе таможенных платежей: сущность, виды, назначение, порядок исчисления и уплаты. ст. 70 ТК ТС к таможенным платежам относятся: 1) ввозная таможенная пошлина;2) вывозная таможенная пошлина; 3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза; 5) таможенные сборы.

При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения (п. 6 ст. 3 НК РФ).Элементы налога – это установленные в законодательном порядке принципы организации и действия налоговой системы.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения (ст. 17 НК РФ):• объект налогообложения;• налоговая база;• налоговый период;• налоговая ставка;• порядок исчисления налога;• порядок и сроки уплаты налога.

Налоговой базой для целей исчисления налога на добавленную стоимость и акциза является таможенная стоимость товаров и (или) их количество.

Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов устанавливаются в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза.Статьей 79 ТК ТС в качестве плательщиков таможенных пошлин, налогов, как и в соответствии с российским законодательством, определены декларанты или иные лица, на которых ТК ТС, международными договорами или национальным законодательством возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.

Рассчитать «таможенный» НДС можно по следующей формуле:

НДС = (Там.Ст + ТП + Ак)*Ст.ндс/ 100%,

НДС также как и таможенная пошлина имеет свои ставки.

Ставка 0% применяется, в частности, при реализации:1. товаров на экспорт за пределы таможенной территории Российской Федерации;2. работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров;3. работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;4. услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации. Ставка 10% устанавливается при реализации:1. продовольственных товаров по перечню, установленному ст. 164 НК РФ;2. товаров для детей, предусмотренных установленным перечнем;3. периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;4. учебной и научной книжной продукции;5. медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:При реализации остальных товаров (работ, услуг) взимается ставка 18%. Кроме указанных налоговых ставок существует расчетный метод, на основании которого налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки 10 или 18 процентов к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. Данный метод применяется в случаях:1. при получении денежных средств в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг);2. при удержании налога налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 НК РФ;3. при реализации товаров (работ, услуг), приобретенных на стороне и учитываемых с НДС в соответствии с пунктом 3 статьи 154 НК РФ;4. при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ.Существующие льготы по уплате НДС предоставляются в виде освобождения от НДС либо возврата ранее уплаченных сумм и могут быть разделены по критериям их предоставления в зависимости от: а) видов ввозимых товаров (необработанные природные алмазы, иностранная и российская валюта, банкноты, являющиеся законными средствами платежа (за исключением предназначенных для коллекционирования), акции, облигации, сертификаты, векселя и др.); б) целей ввоза товаров (товары, предназначенные для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно - технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, гуманитарная и техническая помощь и др.); в) таможенного режима (реэкспорт, беспошлинная торговля, таможенный склад, транзит, переработка на таможенной территории, свободная таможенная зона и др.). Налог можно принять к вычетуСумму уплаченного «ввозного» налога можно принять к вычету, но для этого должны быть выполнены общие условия зачета налога:- товары куплены для операций, облагаемых НДС (для перепродажи);- товары приняты на учет, что подтверждается документально. Акциз – это косвенный налог, входящий в состав цены отдельных товаров. Товары, облагаемые акцизом, называются подакцизными товарами. Акциз взимается как с отечественных, так и с импортируемых товаров.В соответствии с налоговым кодексом налогоплательщиками акцизов являются:· организации;· индивидуальные предприниматели;· лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с ТК ТС.Номенклатура отечественных и импортируемых подакцизных товаров одинакова и определяется в законодательном порядке. В настоящее время к подакцизным отнесены следующие товары: 1.спирт этиловый; 2.спиртосодержащая продукция с определенной долей процентного 3.содержания этилового спирта; 4.алкогольная продукция, за исключением виноматериалов; 5.пиво; 6.табачная продукция; 7.автомобили и мотоциклы определенной мощностью; При ввозе подакцизных товаров налоговая база определяется:1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения) - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как сумма:А)их таможенной стоимости; б) уплате таможенной пошлины;

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию налогообложение зависит от избранной таможенной процедуры. ВВОЗ1. акциз уплачивается в полном объеме - выпуска для внутреннего потребления- переработка для внутреннего потребления- свободная таможенная зона2. уплачиваются суммы акциза, от уплаты которых налогоплательщик был освобожден либо которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров - реимпорт3. не уплачивается - транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства, свободной таможенной зоны в портовой особой экономической зоне4. акциз не уплачивается при условии, что продукты переработки будут вывезены в определенный срок - переработки на таможенной территории5. полное или частичное освобождение от уплаты в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и РФ - временного ввоза ВЫВОЗ1.не уплачивается или уплаченные суммы акциза возвращаются (засчитываются) - экспорта- ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону2. уплаченные при ввозе на территорию РФ суммы акциза возвращаются налогоплательщику -реэкспорт 3. освобождение и (или) возврат уплаченных сумм акциза не производится- при иных таможенных процедурах

3 Всемирная торговая организация (ВТО). Основные цели, функции, принципы действия.

(ВТО) является преемницей действовавшего с 1947 г. Генерального соглашения по тарифам и торговле (ГАТТ), ВТО создана 1 января 1995 г. с целью либерализации международной торговли и регулирования торгово-политических отношений государств-членов и призвана регулировать торгово-политические отношения участников Организации на основе пакета Соглашений Уругвайского раунда многосторонних торговых переговоров (1986-1994 гг.). Эти документы являются правовым базисом современной международной торговли. Основополагающими принципами и правилами ВТО являются: - взаимное предоставление режима наибольшего благоприятствования (РНБ) в торговле; - взаимное предоставление национального режима (НР) товарам и услугам иностранного происхождения; - регулирование торговли преимущественно тарифными методами; - отказ от использования количественных и иных ограничений;

- разрешение торговых споров путем консультаций и переговоров и др.

Важнейшими функциями ВТО являются:

- контроль за выполнением соглашений и договоренностей пакета документов Уругвайского раунда; - проведение многосторонних торговых переговоров между заинтересованными странами-членами; - разрешение торговых споров; - мониторинг национальной торговой политики стран-членов; - техническое содействие развивающимся государствам в рамках компетенции ВТО;

- сотрудничество с международными специализированными организациями.

Официальным высшим органом организации является Министерская Конференция ВТО. Одним из важнейших инструментов урегулирования возникающих между государствами-участниками споров в рамках ВТО является Комиссия по урегулированию споров (DSB) — квазисудебный орган, призванный беспристрастно и быстро разрешать разногласия между сторонами. В ВТО входят 159 членов. Россия с 22 августа 2012 года официально стала 156-м страной-членом ВТО - вступил в силу протокол о присоединении РФ к ВТО, ратифицирован ФЗ от 21.07.2012 N 126-ФЗ.

Общие преимущества от членства в ВТО можно суммировать следующим образом:

- получение более благоприятных условий доступа на мировые рынки товаров и услуг на основе предсказуемости и стабильности развития торговых отношений со странами-членами ВТО, включая транспарентность их внешнеэкономической политики;

- устранение дискриминации в торговле путем доступа к механизму ВТО по разрешению споров, обеспечивающему защиту национальных интересов в случае, если они ущемляются партнерами;

- возможность реализации своих текущих и стратегических торгово-экономических интересов путем эффективного участия в МТП при выработке новых правил международной торговли.

Все страны-члены ВТО принимают обязательства по выполнению основных соглашений и юридических документов, объединенных термином "Многосторонние торговые соглашения" (МТС). Таким образом, с правовой точки зрения система ВТО представляет собой своеобразный многосторонний контракт (пакет соглашений), нормами и правилами которого регулируется примерно 97% всей мировой торговли товарами и услугами.

Дата добавления: 2015-07-20