Передача основных средств некоммер.орган.на формирование целевого капитала.

Операции с обращеним российской валюты.

Передача основных средств некоммер.орган.на осуществление уставной деятел.

Операции по реализации земел.участков.

передача основных средств некоммер.орган.на формирование целевого капитала.

Ставки. НДС устанавливается: 0% - определяется в соответствии со статьей 165 НК РФ при внешнеэкономической деятельности. 10% - продукты питания, детские товары, школьные принадлежности и т. д. 18% - промышленные товары.

Льготы по уплате НДС: передача в безвозмездной основе жилых домов, изъятие имущества при конфискации, наследование имущества, передача денежных средств в некоммерческие организации на формирование целевого капитала, при передаче в безвозмездное пользование объектов социально - культурного и жилищно-коммунального назначения, передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации, некоторые финансовые операции, связанные со страхованием и перестрахованием, медицинские услуги, образовательные, транспортные услуги. Сумма НДС рассчитывается как разница между суммой налога, начисленной по отгруженным товарам (работам и услугам) и суммами налога, фактически уплаченными. Уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Уплата налога производ.по итогам каждого налог.периода. Налоговый период – квартал. Сроки предоставления декларации по НДС исходя из сумм оплаты налога – 20 числа месяца, следующего за конкретным кварталом.

9. Транспортный налог — налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств.

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регулируется главой 28 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты,парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объектами не явл.:

- лодки, с мощностью двигателя не выше 5 лош.сил.

- легкие автомобили с мощ.двиг.до 100 лош.сил, полученные через органы соц.защиты населения в установленном законом порядке.

- промысловые морские и речные суда.

- пассажирские и грузовые морские,речные суда, наход.в собственности организаций ИП, основным видом деятельности которых явл.осущ.перевозок.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения.

Налоговым периодом по транспортному налогу является год.

Отчетными периодами для организаций признаются 1-й квартал, 2-й квартал, 3-й квартал.

Физические лица (индивидуальные предприниматели) уплачивают налог на основании налогового уведомления, полученного из налоговой инспекции. Налоговое уведомление не может быть составлено более чем за три предшествующих календарных года.

10. Нало́г — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Установленная Налоговым кодексом Российской Федерации налоговая система России (данные на 1 января 2006 года):

Федеральные налоги и сборы

· Налог на добавленную стоимость

· Акцизы

· Налог на доходы физических лиц

· Единый социальный налог

· Налог на прибыль организаций

· Налог на добычу полезных ископаемых

· Водный налог

· Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

· Государственная пошлина

Региональные налоги

· Налог на имущество организаций

· Налог на игорный бизнес

· Транспортный налог

Местные налоги

· Земельный налог

· Налог на имущество физических лиц

Специальные налоговые режимы

· Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

· Упрощенная система налогообложения

· Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности

· Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

У налогов имеются четыре основные функции:

1 Фискальная (бюджетная) функция - Благодаря этой функции формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимые для осуществления собственных функций (военно-оборонительных, социальных, природоохранных и др.).

2 Контрольная функция

Благодаря ей оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового "пресса" в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции.

3 Распределительная функция - обладает рядом свойств, характеризующих многогранность её роли в воспроизводственном процессе.

11. виды доходов:

1) дох.от реализ.товаров, работ, услуг

2) внереализац.

Понимается выручка от реализ.тов.,работ и услуг. Это доходы не связанные с основной деятельностью по производству. К ним относятся:

- дох.от долевого участия в др.организ.

- дох. в виде штрафов и пении за нарушение договорных обязательств.

- дох.от сдачи имущества в аренду

Налоги не учитываются в налог.базе:

- дох.в виде имущества и имущественных прав,кото.получены от других лиц в порядке предварит.оплаты тов.

- дох.кот.получен в форме залога.

12.конституция

Наиболее общие подходы к вопросам налогообложения закреплены в Конституции Российской Федерации, Так, в ст. 57 гл. 2 сказано, что каждый обязан платить законно установленные платежи и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги и ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Общие принципы налогообложения в России закреплены в Налоговом кодексе Российской Федерации (часть первая гл. 4). В первую очередь Кодекс провозглашает, что законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, фактической способности налогоплательщика к уплате налога исходя из принципа справедливости. В нем также перечислены налоги и другие платежи, определены права, обязанности и ответственность субъектов налоговых отношений.

13.

14. .УСН налогоплат. – организации и ИП.

Налог.периодом признается год. Уплата налога производится поквартально. Если объект - доходы, то 6%, если доходы умен.на вел.расх. -7%.

Налогоплат.по истечению налог.периода, представляют налог.декларации не позднее 30 апреля года, след.за отчетным налог.пер.

Уплата налога производится не позднее 25 числа месяца, след.за истекшим отчетным периодом.

Транспортный налог — налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств.

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регулируется главой 28 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты,парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объектами не явл.:

- лодки, с мощностью двигателя не выше 5 лош.сил.

- легкие автомобили с мощ.двиг.до 100 лош.сил, полученные через органы соц.защиты населения в установленном законом порядке.

- промысловые морские и речные суда.

- пассажирские и грузовые морские,речные суда, наход.в собственности организаций ИП, основным видом деятельности которых явл.осущ.перевозок.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения.

Налоговым периодом по транспортному налогу является год.

Отчетными периодами для организаций признаются 1-й квартал, 2-й квартал, 3-й квартал.

Физические лица (индивидуальные предприниматели) уплачивают налог на основании налогового уведомления, полученного из налоговой инспекции. Налоговое уведомление не может быть составлено более чем за три предшествующих календарных года.

Организации исчесляют сумму налога и авансовые платежи по налогу самостоятельно.

Сумма налога, подлеж.к уплате организациями определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлеж.к уплате в течение налогового периода.

Организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере ¼ произведения соответ.налог.базы и налоговой ставки.

Налог на имущество орг.

Налогоплательщики – Рос.и иностран.орган.

Объект – движимое и недвижимое имущ.

Имущ.должно учит.на балансе в качестве объекта ОС(по остаточ.стоимости)

Основой для исчесления налога явл.среднегодовая стоимость имущ.за налог.или отчетный период, кот.определ.нарастающим итогом с начала налог.периода. Исчесляется как частная от деления суммы полученной в резул.сложения величины остаточ.стоимости имущ.на 1 число каждого месяца и 1 число след.за налог.или отчет.периодом месяца на кол-во месяцев в налог.периоде увелич.на ед.

Освобож.от налогооблож.:

- организ.в отнош.объектов, признанные памятниками истории.

- организ.в отнош.объектов, используемые для отдыха и оздоровления детей до 18 лет

- организ.в отнош.объектов, использ.для охраны природы, пожар.безоп.

- организ.в отнош.автомоб.дорог общего пользования.

- имущ.органов гос-ой власти

- имущ.религиоз.орган.

Уплата налога производится путем внесения авансовых платежей не позднее 5 мая, 5 авг., 5 ноября.

По истечен.налог.пер.налогоплат.уплач.сумму налога в срок до 5 апреля года след.за налог.периодом. От уплаты аванс.плат.освобож.орган.со средней годовой стоимостью имущ.не превыш.200тыс.р.

Указан.право преобретается на основании расчета средней годовой стоимости за предыдущий период. А вновь созданных орган.на основании расчета за первый отчетный - квартал.

Ставки:

1) 2,2% от среднегодовой стоимости имущ.

2) 1,1% от среднегодовой стоимости имущ.осущ.селекционно-гибридные работы по разведению племенный свиней, холодное водоснабжение.

15. Налогоплательщики – Рос.и иностран.орган.

Объект – движимое и недвижимое имущ.

Имущ.должно учит.на балансе в качестве объекта ОС(по остаточ.стоимости)

Основой для исчесления налога явл.среднегодовая стоимость имущ.за налог.или отчетный период, кот.определ.нарастающим итогом с начала налог.периода. Исчесляется как частная от деления суммы полученной в резул.сложения величины остаточ.стоимости имущ.на 1 число каждого месяца и 1 число след.за налог.или отчет.периодом месяца на кол-во месяцев в налог.периоде увелич.на ед.

Освобож.от налогооблож.:

- организ.в отнош.объектов, признанные памятниками истории.

- организ.в отнош.объектов, используемые для отдыха и оздоровления детей до 18 лет

- организ.в отнош.объектов, использ.для охраны природы, пожар.безоп.

- организ.в отнош.автомоб.дорог общего пользования.

- имущ.органов гос-ой власти

- имущ.религиоз.орган.

Уплата налога производится путем внесения авансовых платежей не позднее 5 мая, 5 авг., 5 ноября.

По истечен.налог.пер.налогоплат.уплач.сумму налога в срок до 5 апреля года след.за налог.периодом. От уплаты аванс.плат.освобож.орган.со средней годовой стоимостью имущ.не превыш.200тыс.р.

Указан.право преобретается на основании расчета средней годовой стоимости за предыдущий период. А вновь созданных орган.на основании расчета за первый отчетный - квартал.

Ставки:

3) 2,2% от среднегодовой стоимости имущ.

4) 1,1% от среднегодовой стоимости имущ.осущ.селекционно-гибридные работы по разведению племенный свиней, холодное водоснабжение.

16. Законодательство РФ о налогах и сборах относится к публично-правовым отраслям законодательства, которому присущи: неравенство сторон, наличие субординации властных отношений, зависимость одной из сторон от волеизъявления другой, высшей иерархии. Российское законодательство о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный, субфедеральный и местные бюджеты, а также определяет основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по их уплате.

Налоговый кодекс Российской Федерации определяет также:

- права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

- формы и методы налогового контроля;

- ответственность за совершение налоговых правонарушений;

- порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействий) и их должностных лиц.

Действие НК РФ не распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также по контролю за их уплатой.

За налоговые преступления установлены наказания по следующим статьям Уголовного кодекса РФ:

- ст.194 "Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организаций или физического лица".

- ст.198 "Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды".

- ст.199 "Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации".

17. Налогоплат. – физ.лица, явл.и не явл.налоговыми резидентами.

Налог.резиденты – физ.лица, фактически наход.на тер.РФ, не менее 183 дней в году в течение 12след.подрят месяцев.

объект налогооблож.:

- доход, полученный налогоплат. как от источников РФ, так и за её пределами для физ.лиц налоговых резедентов РФ, а также доход, полученный от источников на тер.РФ для физ.лиц не являющих налоговыми резедентами.

Дох.не подлеж.налогооблож.:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.

2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством.

3) все виды установленных компенсационных выплат, связанных с:
- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
- бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
- оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования.

- гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

-возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

5) алименты, получаемые налогоплательщиками;
6 суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства.

7) суммы выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, независимо от источника выплаты;
8) суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям, подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций;

9)стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования.

10) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, продукции животноводства.

11) материнский капитал

имущественные

1) от продажи жилых домов, квартир, комнат наход.в собственности менее 3 лет и не превышает по стоимости 1 млн.р.

- в суммах, полученных от продажи иного имущества наход.в собст.менее 3 лет и не превышает 250 тыс.р

- от прдажи объектов недвижимости наход.в собственноси 3 года и более.

2) в сумме израсходованной плательщиком на новое строительство или приобретенного на тер.РФ дома, квартиры и т.д., вычет предоставляется в размере фактически произвед.расходы на новое строительство млгут включаться:

- расходы на разработку проектно-сметной работы

- расх.на приобретение строит.материалов

- расх., связанные с достройкой дома

- расх.на подключение к сетям водо- газо-снабжения

Общий размер вычетов не должен превышать 2 млн.р

18. Налоги

1) по способу взимания:

- прямые(исчес.с владельца дох.)

- косвенные (конечные плат.выступают потребители товара) НДС, тамож.пошлины, акцизы.

2) по уровню бюд.системы:

- Федер.налоги(НДС, НДФЛ,акцизы)

- налоги суб.РФ (налог на имущ.орган.., транспортный налог)

- местные налоги (земео.налог, налог на имущ.физ.лиц)

3) по переодичности уплаты:

- разовые налоги (1 раз в год)

- календарные (каждый месяц, по кварталам)

4) в зависимости от субъектов налогооблож.:

- организации (юрид.лица)

- физ.лица

- смешанные (земел.налог, транспортный)

5) в зависимости от распред.между уравнимя бюд.

- закрепленные (поступают только в один бюд.)

- регулирующие (в несколько уровней одновременно)

Элементы налога:

- субъект(юрид и физ.лица)

- объект налога - это имущество или доход, подлежащие обложению;

- источник налога - т.е. доход, из которого выплачивается налог;

- ставка налога - величина налога с единицы объекта налога;

- налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога.

- налоговая база – стоимостная характеристика объекта налогооблож.

- налог.период.

Методы налогооблож.:

1) равного налогооблож.(равная сумма налога)

2) пропорционального (ставка одинаковая, а сумма налога возрастает пропорционально базе налогооблож.)

3) прогрессивного (рост налог.ставки по мере увеличения налог.базы)

4) регрессивного (ставки налога сокращается с ростом налог.базы)

Способы взимания:

- кадастровый (документ, содер.перечень классификаций по внешним признакам-земел.кадастр)

- дикларационный

- административный (уплата налога на основе уведомления – транс.налог)

19. ЕСХН

Платится в суб.РФ.

Переход на уплату ЕСХН организ.предусматривает замену уплаты налога на прибыль оргнан., НДС, налог на имущ.орган. Также замена уплаты НДФЛ в отнош.дох.,получен.ими от предпринимат.деятел.

Организации, явл.налогоплател.ЕСХН, не освобож.от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Переход на ЕСХН осуществляется добровольно.

Для перехода на ЕСХН необходимо подать уведомление в налоговый орган.

Организации уведомляют налоговый орган по месту нахождения организации.

ИП уведомляют налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Если организация (индивидуальный предприниматель) уже осуществляет деятельность и применяет общий налоговый режим или упрощенную систему налогообложения, то перейти на ЕСХН она (он) может только с начала следующего календарного года.

Дата добавления: 2015-07-26