Классификация отклонений

1. Отклонения по совокупным производственным затратам:

О^с₁ = З_ф – З_п, где З – совокупные производственные затраты.

Показывает отличие фактических совокупных производственных затрат от планового уровня.

1.1. Отклонения по материалам:

О₁₁ = М_ф – М_п, где М – затраты на материалы.

Показывает отличие фактических затрат на материалы от планового уровня.

1.1.1. Отклонения по объему выпуска:

О₁₁₁ = Н_пЦ_п (Q_ф – Q_п), где Н – норма расхода материалов на единицу продукции в натуральных единицах; Ц – цена за натуральную единицу материалов; Q – объем выпуска.

Показывает отличие затрат на материалы, вызванное отличием фактического объема выпуска от планового.

1.1.2. Отклонения по нормам расхода:

О₁₁₂ = Ц_п (Н_ф – Н_п) Q_ф,

Показывает экономию или перерасход затрат на материалы, вызванные отличием фактического расхода материалов на единицу продукции от нормативного (планового) уровня.

1.1.3. Отклонения по цене за материалы:

О₁₁₃ = (Ц_ф – Ц_п) Н_ф Q_ф,

Показывает экономию или перерасход затрат на материалы, вызванные отличием фактической цены приобретения от планового уровня.

1.2. Отклонения по фонду оплаты труда:

О₁₂ = З_ф – З_п, где З – издержки на зарплату,

Показывает экономию или перерасход по зарплате основных рабочих.

1.2.1. Отклонения по объему выпуска:

О₁₂₁ = З_п Т_п (Q_ф – Q_п), где З – часовая ставка; Т – трудоемкость единицы продукции.

Показывает экономию или перерасход по заработной плате рабочих, вызванные отличием фактического объема выпуска от планового.

1.2.2. Отклонения по ставке заработной платы:

О₁₂₂ = Т_п (З_ф – З_п) Q_ф,

Показывает экономию или перерасход по заработной плате рабочих, вызванные отличием фактической ставки оплаты труда от плановой.

1.2.3. Отклонения по производительности труда:

О₁₂₃ = (Т_ф – Т_п) З_ф Q_ф,

Показывает экономию или перерасход по заработной плате рабочих, вызванные изменением фактической производительности труда по сравнению с плановым уровнем.

1.3. Отклонения по переменным общепроизводственным расходам:

О₁₃ = Пер_ф – Пер_п, где Пер – переменная часть общепроизводственных расходов.

Показывает отличие фактических переменных общепроизводственных расходов от их планового уровня.

1.3.1. Отклонения по объему выпуска:

О₁₃₁ = Пер_п (Q_ф – Q_п), где Пер – переменные расходы на единицу продукции.

Показывает экономию или перерасход по переменным расходам, вызванные отличием фактического объема выпуска от планового.

1.3.2. Отклонения по ставке переменных общепроизводственных расходов:

О₁₃₂ = (Пер_ф – Пер_п) Q_ф,

Показывает экономию или перерасход по переменным расходам, вызванные отличием фактической ставки переменных общепроизводственных расходов от их запланированного уровня.

1.4. Отклонения по постоянным общепроизводственным и общехозяйственным расходам:

О₁₄ = Пост_ф – Пост_п, где Пост – постоянная часть общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

Показывает отличие фактических общепроизводственных и общехозяйственных постоянных расходов от их планового уровня.

2. Отклонения по выручке от реализации:

О^ц₂ = В_ф – В_п, где В – выручка от реализации.

Показывает отличие фактического объема выручки от планового уровня.

2.1. Отклонения по объему реализации:

О₂₁ = Ц*_п (Q_ф – Q_п), где Ц* – цена за единицу продукции.

Показывает отличие фактического объема выручки от планового уровня, вызванное отличием фактического объема реализованной продукции в натуральном выражении от планового.

2.2. Отклонения по цене реализации:

О₂₂ = (Ц*_ф – Ц*_п) Q_ф,

Показывает отличие фактического объема выручки от планового уровня, вызванное отличием фактических цен реализации от плановых.

3. Отклонения по коммерческим расходам:

О^с₃ = Ком_ф – Ком_п, где Ком – коммерческие расходы.

Показывает отличие фактических коммерческих расходов от их планового уровня.

3.1. Отклонения по переменным коммерческим расходам:

О₃₁ = ПерКом_ф –ПерКом_п, где ПерКом – переменная часть коммерческих расходов.

Показывает отличие фактических переменных коммерческих расходов от их планового уровня.

3.1.1. Отклонения переменных коммерческих расходов по объему выпуска:

О₃₁₁ = ПерКом_п (Q_ф – Q_п), где ПерКом – переменные коммерческие расходы на единицу продукции.

Показывает экономию или перерасход фактических коммерческих расходов, вызванные отличием фактического объема выпуска от его планового уровня.

3.1.2. Отклонения по ставке переменных коммерческих расходов:

О₃₁₂ = (ПерКом_ф – ПерКом_п) Q_ф,

Показывает экономию или перерасход фактических коммерческих расходов, вызванные отличием фактической ставки переменных коммерческих расходов от ее планового уровня.

3.2. Отклонения по постоянным коммерческим расходам:

О₃₂ = ПостКом_ф – ПостКом_п, где ПостКом – постоянная часть коммерческих расходов.

Показывает отличие фактических постоянных коммерческих расходов от их планового уровня.

Сводные формулы:

О^с₁ = О₁₁ + О₁₂ + О₁₃ + О₁₄;

О₁₁ = О₁₁₁ + О₁₁₂ + О₁₁₃;

О₁₂ = О₁₂₁ + О₁₂₂ + О₁₂₃;

О₁₃ = О₁₃₁ + О₁₃₂;

О^ц₂ = О₂₁ + О₂₂;

О^с₃ = О₃₁ + О₃₂;

О₃₁ = О₃₁₁ + О₃₁₂;

О^п = О^ц₂ – (О^с₁ + О^с₃).

Контроллер при анализе отклонений не только определяет значение и причину отклонения, но и вырабатывает рекомендации по его устранению.

ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЛИНГ:

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ И ПРАКТИЧЕСКИЕ СИТУАЦИИ

Дата добавления: 2015-07-20