Индивидуальное учебное задание

по курсу «Финансовый контроллинг»

Сведения о студенте
Ф.И.О.
Специальность	«Финансы и кредит»
Форма обучения	Дневная	Вечерняя	Заочная
Курс, группа

Челябинск

Финансовый контроллинг: теоретические аспекты и практические ситуации: индивидуальное учебное задание по курсу «Финансовый контроллинг» / Сост.: Е.В. Башлыков, О.В. Зубкова, А.В. Ишуков; УрСЭИ АТиСО. – Челябинск, 2010. – 32 с.

Индивидуальное учебное задание «Финансовый контроллинг: теоретические аспекты и практические ситуации» разработано для проведения практических занятий со студентами очной и очно-заочной формы обучения специальности 080105 «Финансы и кредит». Также оно может быть использовано при выполнении контрольных и курсовых работ студентами финансового факультета заочной формы обучения. Индивидуальное учебное задание окажется полезным для организации самостоятельной работы студентов-заочников в межсессионный период. Отдельные разделы и расчетные таблицы могут быть использованы в процессе дипломного проектирования.

Индивидуальное задание адаптировано к существующей финансовой отчетности предприятий и соответствует современным методикам изучения финансово-экономических дисциплин.

Составители Башлыков Е.В., канд. экон. наук, ст. преподаватель кафедры финансового менеджмента УрСЭИ

Зубкова О.В., канд. экон. наук, доцент кафедры финансового менеджмента УрСЭИ

Ишуков А.В., ст. преподаватель кафедры финансового менеджмента УрСЭИ

Рецензенты Печеницина О.Г., канд. экон. наук, директор ООО «Завод №78»

Кулаков А.Б., канд. техн. наук, доцент кафедры финансового менеджмента УрСЭИ

Одобрено и рекомендовано к изданию учебно-методическим советом УрСЭИ

Ó Уральский социально-экономический институт

Академии труда и социальных отношений, 2010

Ó Башлыков Е.В., Зубкова О.В, Ишуков А.В., 2010

УКАЗАНИЯ

по выполнению индивидуального учебного задания

«Финансовый контроллинг: теоретические аспекты и практические ситуации»

1. Учебное задание предназначено для закрепления лекционного материала по курсу «Финансовый контроллинг».

2. Содержит ряд общих теоретических заданий, предполагающих работу студентов с литературой по курсу.

3. Практическая часть учебного задания носит индивидуальный характер. Исходная информация задается в многовариантном исполнении.

4. При выполнении индивидуального учебного задания студентам рекомендуется использовать материалы Приложений.

5. Финансово-экономические расчеты и практический иллюстративный материал сопровождаются пояснительными записками.

6. Точность выполнения финансово-экономических расчетов – один знак после запятой (для финансовых коэффициентов – три знака после запятой).

СОДЕРЖАНИЕ

Перечень индивидуальных вариантов4

Раздел I. Система контроллинга5

Раздел II. Определение финансового состояния предприятия6

Раздел III. Определение и согласование целей предприятия8

Раздел IV. Задачи контроллинга11

4.1. Реорганизация структуры системы управления11

4.2. Оптимизация системы планирования13

4.3. Построение системы учета17

4.3.1. Система учета по видам затрат17

4.3.2. Система учета по месту возникновения19

4.3.3. Система учета по носителям19

4.4. Контроль и управленческая отчетность 21

Рекомендуемая литература23

Приложения24

Таблица 1

Перечень индивидуальных вариантов

Первая буква фамилии студента	Валюта баланса, млн. руб.	Баланс	Финансовые результаты	Задание 1	Задание 11
на 1.01.20__	на 31.12.20__	Актив	Пассив
АБ	300,0	321,0	А1,2	П3,4
ВГ	301,0	320,0	А1,3	П3,2
ДЕЁ	302,0	324,0	А1,4	П4,3
ЖЗ	303,0	325,0	А2,1	П4,2
ИК	304,0	323,0	А2,3	П4,1
ЛМ	305,0	322,0	А2,4	П3,4
НО	306,0	328,0	А3,1	П3,2
ПР	307,0	327,0	А3,2	П3,1
СТ	308,0	326,0	А3,4	П2,4
УФ	309,0	331,0	А4,1	П2,3
ХЦ	310,0	329,0	А4,2	П2,1
ЧШ	311,0	330,0	А4,3	П1,4
ЩЭ	312,0	332,0	А3,2	П1,3
ЮЯ	313,0	331,0	А3,4	П1,2

Раздел I. Система контроллинга

Система контроллинга –

Функции контроллинга

Функция	Содержание

Стратегический контроллинг –
Оперативный контроллинг –

Раздел II. Определение финансового состояния предприятия

Аналитический баланс предприятия

Таблица 2

Код строки	Статьи баланса предприятия (актив)	На 1.01.20__	На 31.12.20__
струк-тура,%	тыс. руб.	струк-тура,%	тыс. руб.
А110+120	Нематериальные активы и основные средства
А130	Незавершенное строительство
А140+150	Долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы
А190	Итого внеоборотные активы
А210+220	Запасы с НДС
А230+240	Дебиторская задолженность
А250+270	Краткосрочные финансовые вложения, прочие оборотные активы
А260	Денежные средства
А290	Итого оборотные активы
А300	Итого актив	100 %		100 %

Таблица 3

Код строки	Статьи баланса предприятия (пассив)	На 1.01.20__	На 31.12.20__
струк-тура,%	тыс. руб.	струк-тура,%	тыс. руб.
П410+420	Уставный и добавочный капитал
П430	Резервный капитал
П440-470	Фонд соц. сферы, целевые финансиро-вания, нераспределенная прибыль
П490	Итого собственный капитал
П590	Долгосрочные кредиты и займы
П610	Займы и кредиты
П620	Кредиторская задолженность
П640-660	Доходы будущ. периодов, резервы предст. расходов, проч. краткосроч. обязательства
П690	Итого краткосрочный заемный капитал
П700	Итого пассив	100 %		100 %

Таблица 4

Финансовые результаты предприятия (извлечение из формы № 2)

Код стр.	Наименование показателей	ПЛАН*	ФАКТ
	Выручка (нетто) от реализации товаров, (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ
	Валовая прибыль (стр.010 – стр.020)
	Чистая прибыль

*Величина предыдущего варианта (Прил. 3)

Таблица 5

Определение финансового состояния предприятия

(по среднегодовым балансовым данным)

№ п/п	Финансовый коэффициент	Формула	Значение
	Коэффициент текущей ликвидности (1,0 ÷ 2,0)	А290 П610+П620
	Коэффициент абсолютной ликвидности (> 0,2)	А250+А260 П610+П620
	Индекс постоянного актива	А190 П490
	Собственные оборотные средства	(П490+П590)–А190
	Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами	СОС А210+А220
	Коэф. автономии (коэф. финан-совой независимости) (>0,5)	П490 П700
	Финансовый рычаг (<2,0)	П700 П490
	Коэффициент деловой активности	QЦ П700
	Рентабельность оборота, %	QП*100 QЦ
	Экономическая рентабельность, %	QП*100 П700
	Финансовая рентабельность, %	QПчист*100 П490
	Срок оборачиваемости дебиторской задолженности	(А230+А240)×365 QЦ
	Срок оборачиваемости кредиторской задолженности	(П620)×365 QЦ

Пояснительная записка № 1. Финансовое состояние предприятия

Раздел III. Определение и согласование целей

Таблица 6

Система целеполагания в контроллинге

Генеральная цель
Стратегические цели
Маркетинговые	Производственные	Финансовые
Оперативные цели

Задание 1.

При решении задач оптимизации финансовых потоков предприятие пользуется различными методами оценки остатки материально-производственных запасов, в том числе: ФИФО (первым поступил – первым выдан); ЛИФО (последним поступил – первым выдан); метод средневзвешенной стоимости запасов (МСВЦ); метод текущей рыночной цены (МТРЦ); метод нормативной (учетной, договорной) цены (МНЦ).

Необходимо, основываясь на исходных данных, проанализировать влияние данных методов на рентабельность предприятия.

Таблица 7

Исходные данные к заданию 1

Дата	Поступило	Выдано в производ­ство, шт.	Текущая ры-ночная цена, тыс.руб./ шт.	Нормативная (учетная) цена, тыс.руб./шт.
кол-во, шт.	цена за шт., тыс. руб.
1 января		10,0		10,0	17,5
1 марта		15,0		15,0
1 мая				16,0
1 июля		20,0		20,0
1 сентября				20,5
1 ноября				22,0

Таблица 8

Метод	Дата	Поступило	Выдано	Кумулятивным итогом
кол-во, шт	цена, т.руб./шт	итого, тыс.руб.	кол-во, шт	цена, т.руб./шт	итого, тыс.руб.	кол-во, шт.	итого, тыс.руб.
ФИФО	1.01.
1.03.
1.05.
1.07.
1.09.
1.11.
Остаток
ЛИФО	1.01.
1.03.
1.05.
1.07.
1.09.
1.11.
Остаток
МСВЦ	1.01.
1.03.
1.05.
1.07.
1.09.
1.11.
Остаток
МТРЦ	1.01.
1.03.
1.05.
1.07.
1.09.
1.11.
Остаток
МНЦ	1.01.
1.03.
1.05.
1.07.
1.09.
1.11.
Остаток

Таблица 9

№ п/п	Метод	ФИФО	ЛИФО	МСВЦ	МТРЦ	МНЦ
	Выплачено за материалы, тыс. руб.
	Остаток материалов, шт.
	Стоимость остатка, тыс. руб.
	Материалы в себестои-мости, тыс. руб.
	Переменные затраты без материалов, тыс.руб.
	Постоянные затраты, тыс. руб.
	Итого себестоимость, тыс. руб.
	Выручка от реализации, тыс. руб.
	Валовая прибыль, тыс. руб.
	Рентабельность оборота, %
	Запасы, тыс. руб.	*
	Сумма активов, тыс. руб.
	Экономическая рентабельность, %

Пояснительная записка № 2. Выбор методов оценки стоимости материальных запасов, как инструмент управления по целям

___________________

* А₂₁₀ и А₃₀₀ на 31.12.20__ г. Данная величина является базовой, т.к. предполагается, что предприятие традиционно ведет учет запасов по методу ФИФО, остальные методы исчисляются от данной величины.

Раздел IV. Задачи контроллинга

4.1. Реорганизация структуры системы управления

Задание 2. Схематично изобразите наиболее логичную с позиций концепции контроллинга систему управления.

Задание 3. Схематично изобразите наиболее логичную с позиций концепции контроллинга организационную структуру (структуру управления) предприятия.

4.2. Оптимизация системы планирования

Задание 4. Опишите общую систему планирования с позиций концепции контроллинга.

Задание 5. Руководство предприятия предлагает Вам спланировать проект развития новой ветви бизнеса. На совещании озвучено множество мероприятий по планированию данного проекта. Секретарь зафиксировала их в произвольном порядке. Необходимо отследить последовательность данных мероприятий для более эффективного и своевременного планирования проекта.

Таблица 10

Код	Мероприятия по планированию	Этап
А	Поиск квалифицированных специалистов для занятия имеющихся должностей
Б	Измерение прогресса в достижении и/или отклонений от достижения целей проекта
В	Определение и анализ видов работ, необходимых для реализации проекта
Г	Определение стратегии (приоритетов, последовательности, временных рамок основных мероприятий)
Д	Разработка возможных альтернативных направлений деятельности
Е	Определение соответствующих поощрений за хорошую работу
Ж	Распределение полномочий, ответственности и подотчетности

Продолжение табл. 10

З	Определение целей проекта (желаемых результатов)
И	Подготовка и обучение персонала в соответствии с новыми обязанностями
К	Сбор и анализ фактов о современном положении на рынке производства и услуг перед началом проекта
Л	Определение квалификации, требуемой для новых должностей
М	Осуществление корректировки проекта (пересмотр планов проекта)
Н	Координация текущей деятельности
О	Определение схемы распределения ресурсов (включая бюджет, мощности и т.д.)
П	Оценка индивидуальной деятельности в соответствии с индивидуальными задачами и нормативами
Р	Определение негативных последствий каждого из возможных направлений деятельности
С	Определение индивидуальных задач, приемлемых как для индивидуума, так и для его/ее менеджера
Т	Определение полномочий, ответственности и взаимоотношений для новых должностей
У	Выбор основного направления деятельности
Ф	Определение времени и способа оценки общего достигнутого прогресса

Задание 6. Предприятие рассматривает несколько проектов по расширению производства.

Таблица 11

Исходные данные к заданию 6

Показатель	Проект 1	Проект 2	Проект 3
Требуемые инвестиции в основные фонды, млн. руб.	100,0	50,0	10,0
Обеспечивает рост объема производства	В первый год, %
Во второй год, %
В третий год, %
Сумма годовых амортиза­ционных отчислений (прирост постоянных затрат), млн. руб.

Постоянные затраты увеличиваются за счет амортизационных отчислений на вновь приобретенное оборудование. Норма амортизации составляет 10 % в год.

Необходимо выбрать один из проектов, основываясь на принятых в системе контроллинга критериях – показателях рентабельности и деловой активности.

Таблица 12

№ п/п	Показатель	на 31.12.200_	Проект 1	Проект 2	Проект 3
год 1	год 2	год 3	средне-годовое значение
	Капитал (П700), млн. руб.
	Рост объема производства, %
	Выручка, млн. руб.
	Постоянные зат-раты, млн. руб.
	Переменные зат-раты, млн. руб.
	Себестоимость, млн. руб.
	Прибыль / убыток, млн. руб.
	Коэффициент де-ловой активности
	Рентабельность оборота, %
	Экономическая рентабельность, %

Пояснительная записка № 3. Стратегическое планирование в системе контроллинга

Задание 7. Предприятие производит 3 различных вида продукции. Расчет показывает, что Продукт № 3 дает убыток. Управляющий решает исключить данный продукт из производства, так как это не подействует на продажи других продуктов.

Необходимо одобрить или отклонить данное решение, учитывая, что оно влияет на финансовое состояние всего предприятия, основываясь на принятых в системе контроллинга критериях – показателях рентабельности и деловой активности.

Таблица 13

Счет прибылей и убытков на 31.12.20__ г.

	Показатель	Продукт	Продукт	Продукт 3	% в струк-туре переме-нных затрат	Итого	Отказ от продукта 3
	Капитал (П700), млн. руб.	–	–	–
	% в выручке от реализации	35,0	40,0	25,0	100 %
	Выручка от реализации продукта, млн. руб.
	% в прямых мат. затратах	30,0	30,0	40,0	40,0	100 %
	Прямые материальные затраты на продукт, млн. руб.
	% в прямых затратах труда	8,0	15,0	77,0	28,0	100 %
	Прямые затраты труда на продукт, млн. руб.
	% в переменных накладных расходах	22,0	26,0	52,0	32,0	100 %
	Переменные накладные расходы, млн. руб.
	Переменные (прямые) расходы, млн. руб.				100%
	% в постоянных накладных расходах	23,0	40,0	37,0	100 %
	Постоянные накладные расходы, млн. руб.
	Итого себестоимость, млн. руб.
	Прибыль/убыток, млн. руб.
	Коэффициент деловой активности	–	–	–
	Рентабельность оборота, %
	Экономическая рентабельность, %	–	–	–
	Маржинальная прибыль, млн.руб.

Пояснительная записка № 4. Оперативное планирование в системе контроллинга

4.3. Построение системы учета

4.3.1. Система учета по видам затрат

Отвечает на вопрос: «Какие затраты и в каком количестве были начислены за расчетный период?»

Прямые затраты –

Косвенные затраты –

Задание 8. Рассчитайте типовую смету затрат, выделите прямые и косвенные затраты.

Таблица 14

№ п/п	Статья затрат	ПЛАН	ФАКТ	% кос-венных затрат в структуре себестои-мости
% ста-тьи в струк-туре затрат	Смета затрат, тыс. руб.	Прямые затраты	Косвен-ные затраты	% ста-тьи в струк-туре затрат	Смета затрат, тыс. руб.	Прямые затраты	Косвен-ные затраты
	Сырье и материалы	38,5
	Возвратные отходы (вычитаются)	(1,6)				(1,3)
	Покупные изделия, полуфабрикаты сторонних предприятий	3,3				2,8
	Топливо и энергия на технологические цели	3,1				2,8
	Зарплата производственных рабочих	28,6				28,9				60,0
	Отчисления на соц. нужды	10,2				10,3				60,0
	Расходы на освоение и подготовку производства	0,7				0,5				100,0
	Общепроизводственные расходы	5,4				6,0				50,0
	Общехозяйственные расходы	4,7				5,1				50,0
	Потери от брака	1,0				0,9
	Прочие производственные расходы	0,9				1,0				50,0
	Коммерческие расходы	5,2		*				*		остаток
	Полная себестоимость	100%				100%

4.3.2. Система учета по месту возникновения затрат

Отвечает на вопрос: «Где и в каком объеме были начислены затраты?»

Центр затрат –

Центр ответственности –

Задание 9. Приведите примеры центров основных и вспомогательных затрат, основываясь на данных схемы 2 (стр.13).

Таблица 15

Центр основных затрат	Центр вспомогательных затрат

Отвечает на вопрос: «Какие затраты и в каком объеме должны распределяться по продукции?»

4.3.3. Система учета по носителям затрат

Ответьте на вопрос: «Кто или что в Уральском социально-экономическом институте является носителем затрат?»

Задание 10. Приведите, пользуясь литературой по курсу «Финансовый контроллинг», краткую характеристику систем управленческого учета.

Таблица 16

Система	Основные черты	Достоинства	Недостатки

Пояснительная записка № 5. Система управленческого учета как инструмент контроллинга

4.4. Контроль и управленческая отчетность

Задание 11. Необходимо рассчитать отклонения по совокупным производственным затратам предприятия. Исходные данные – Прил. 4. Классификация отклонений – Прил. 5.

Таблица 17

№ п/п	Показатель	Обознач.	План	Факт	Отклонение
					6 = 5-4
	Норма расхода материала на единицу изделия, тн./шт.	Н
	Цена за единицу материалов, руб. /кг.	Ц
	Цена за единицу готового изделия, тыс. руб./шт.	Ц*
	Объем реализации, шт.	Q
	Часовая ставка оплаты труда, руб./час	З
	Трудоемкость единицы, тыс.час/шт.	Т
	Переменные коммерческие расходы на единицу, тыс. руб./шт.	ПерКом
	Постоянные коммерческие расходы, тыс. руб.	ПостКом
	Переменные расходы на единицу, тыс.руб./шт.	Пер
	Постоянная часть общехозяйственных и общепроизводственных расходов, тыс. руб.	Пост

Пояснительная записка № 6. Контроль и управленческая отчетность в контроллинге

Таблица 18

Расчет отклонений по совокупным производственным затратам

Формулы	Расчет
О^п =О^ц2-(О^с1+О^с3)	О^с1=О11+О12+О13+О14= =	О11=О111+О112+О113= =	О111=
О112=
О113=
О12=О121+О122+О123= =	О121=
О122=
О123=
О13=О131+О132 =	О131=
О132=
О14 =
О^ц2=О21+О22 =	О21=
О22=
О^с3 = О31+О32 =	О31=О311+О312 =	О311=
О312=
О32 =

Выводы и предложения по ликвидации отклонений:

Рекомендуемая литература

1. Анискин, Ю.П. Планирование и контроллинг: учеб. для вузов / Ю.П. Анискин, А.М. Павлова. – 3-е изд., стер. – М.: Омега-Л, 2007. – 280 с.

2. Бородушко, И.В. Стратегическое планирование и контроллинг / И.В. Бородушко, Э.К. Васильева. – СПб.: Питер, 2006. – 192 с.

3. Дайле, А. Практика контроллинга: Пер. с нем. / А. Дайле; Под ред. М.Л. Лукашевича, Е.Н. Тихоненковой. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 336 с.

4. Дедов, О.А. Методология контроллинга и практика управления крупным промышленным предприятием: учеб. пособие для вузов / О.А. Дедов. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2008. – 246 с.

5. Контроллинг в бизнесе: Методолог. и практ. основы построения контроллинга в организациях / А.М. Карминский [и др.]. – 2-е изд. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 256 с.: ил.

6. Контроллинг в управлении предприятием: учеб.-практ. Пособие / Е. В. Башлыков, О. В. Зубкова. – Челябинск: УрСЭИ, 2010. – 135 с.

7. Контроллинг как инструмент управления предприятием / Под ред. Н.Г. Данилочкиной. – М.: ЮНИТИ, 2004. – 279 с.

8. Манн, Р. Контроллинг для начинающих: Пер. с нем. / Р. Манн, Э. Майер; Под ред. В.Б. Ивашкевича. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 1995. – 304 с.

9. Петренко, С.Н. Контроллинг: учеб. пособие / С.Н. Петренко. – Киев: Эльга, 2004. – 328 с.

10. Попова, Л.В. Контроллинг: учеб. пособие для вузов / Л.В. Попова, Р.Е. Исакова, Т.А. Головина. – М.: Дело и Сервис, 2003. – 192 с.

11. Фолльмут, Х.Й. Инструменты контроллинга / Х.Й. Фолльмут; пер. с нем. Н.Н. Максимовой. – М.: Омега-Л, 2007. – 127 с.

12. Хан, Д. Планирование и контроль: концепция контроллинга: Пер. с нем. / Д. Хан; Под ред. А.А. Турчака, Л.Г. Головача, М.Л. Лукашевича. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 800 с.

13. Юсупова, С.Я. Контроллинг / С.Я. Юсупова. – М.: ТЕИС, 2006. – 197 с.

Дата добавления: 2015-07-20