Инн 5917598912

- БИК 045773603 КПП 591701001

- К/с 30101810900000000603

- ОГРН 1095917001157

- ОКПО 60722596

- Т/ф.(34271) 3-17-06, 3-13-00, т.3-11-97

- Р/с 40702810949240011182

3. Место нахождения

- Адрес: 617470 Пермский край, г.Кунгур, ул.Блюхера 52 «А»

- Западно-Уральский банк ОАО «Сбербанк России» г.Пермь

4. Учредители их доля и сумма

- Генеральный директор – Высоцкий Александр Павлович

5. Порядок формирования уставного капитала:

Уставный капитал ООО «Металлист» составляет 119840 руб.

Собственные источники предприятия представлены уставным, резервным капиталом (6843 руб.) и нераспределенной прибылью (257345 руб.) по данным 2013 года

В соответствии с законом «Об акционерных обществах» акционерным обществом признается коммерческая организация, уставный капитал которой разделен на определенное число акций, удостоверяющих права участников по отношению к обществу.

Уставный капитал состоит из номинальной стоимости акций.

Номинальная стоимость всех обыкновенных акций должна быть одинаковой.

6. Виды деятельности

- Мебельная и строительная отрасль, производство, Мебельная фурнитура, скобяные изделия, перфорированный крепеж

7. Организационно-производственная структура предприятия (Приложение А)

8. Основные экономические показатели (выручка, себестоимость, балансовая прибыль, чистая прибыль, рентабельность, количество работников) (Приложение В)

9. Система налогообложения - единый налог на вмененный доход

10. Информационные технологии:

В процессе управления финансовой деятельностью ООО «Металлист» используются программы:

- Гарант;

Программа предназначена для хранения, поиска и отображения текстов и реквизитов нормативных документов, а также стандартов, применяемых на территории Российской Федерации и регламентирующих деятельность предприятий различных отраслей промышленности.

- Microsoft Word;

Microsoft Word является одной из самых востребованных программ современности, из используемых в офисной работе. Данный текстовый редактор – наиболее мощный и распространенный, а разработан он компанией Microsoft. Сама программа входит в состав пакета Microsoft Office, который помимо Word включает в себя:

- Microsoft Excel позволяет работать с электронными таблицами;

- Microsoft PowerPoint - предназначен для создания презентаций;

- Microsoft Outlook - позволяет принимать и отправлять электронную почту.

- «1С Бухгалтерия»;

На предприятии используется пакет программ «1С Бухгалтерия», программа по учету труда и заработной платы, помогающая решать такие задачи, как расчет начисленной заработной платы, расчет удержаний из заработной платы, расчеты с работниками в межрасчетные периоды, сводный учет расчетов с рабочими и служащими, управленческий учет труда и заработной платы, а также различные программы, позволяющие автоматизировать заполнение форм, бланков, платежных поручений, таблиц и графиков.

- «Клиент- Банк».

В последнее время работает система «Клиент- Банк», предназначенная для удаленного управления операциями со своим расчетным счетом, находясь за компьютером в бухгалтерии с помощью модема и телефонной линии.

2.2 Особенности налогового учета на предприятии

Предприятия и организации, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формируют свою учетную политику, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности. Исходя из этого, учётная политика организаций утверждается приказом на один год.

Бухгалтерский и налоговый учёт на предприятие ведётся бухгалтерией, используя при этом типовой план счетов утверждённый законодательно. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях. Хозяйственные операции оформляются типовыми нормативно закреплёнными первичными документами, а также формами, разработанными фирмой самостоятельно, утверждёнными приказом об учётной политике организации.

Налоговый учёт ведётся на основании данных бухгалтерского учёта, скорректированных в соответствии с требованием налогового учёта в сводной таблице, разработанной фирмой самостоятельно.

В бухгалтерском и налоговом учёте доходы и расходы учитываются методом начисления или как его иногда называют методом отгрузки.

Основные средства, стоимость которых не превышает 22000 рублей, отражаются в бухгалтерском и налоговом учёте в составе материально-производственных запасов и списываются на расходы единовременно после ввода в эксплуатацию.

Амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учёте начисляется линейным методом, при этом амортизационная премия в налоговом учёте не применяется.

Списание материально-производственных запасов происходит по средней себестоимости.

Расходы будущих периодов в бухгалтерском и налоговом учёте списываются равномерно в течение периода, к которому относятся.

Резервы по сомнительным долгам и резервы по отпускам не создаются.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль рассчитываются исходя из фактической прибыли за отчётный квартал.

В состав прямых расходов, включаемых в себестоимость выполненных работ входят:

- стоимость материалов, затраченных на основное производство;

- сумма амортизационных отчислений основных средств производственного назначения, используемых непосредственно в процессе производства;

- сумма начисленной заработной платы основных производственных рабочих и инженерно-технических работников;

- сумма страховых взносов, начисленных исходя из фонда заработной платы.

Общехозяйственные расходы в течении месяца собираются на счете 26 «Общехозяйственные расходы», в конце месяца списываются в дебет счёта 90 «Продажи».

Учёт налога на имущество происходит в составе прочих расходов.

Прочие и внереализационные расходы в течение отчётного периода относятся на счёт 91 «Прочие доходы и расходы», здесь же учитываются реализация основных средств, покупных материалов и услуг техники.

Учетной политикой ООО «Металлист» предусмотрено, что для целей налогообложения прибыли предоставление во временное пользование имущества является доходами и расходами, связанными с производством и реализацией продукции. Также в учетной политике предприятия установлено, что для целей налогообложения прибыли и убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися на рынке ценных бумаг, не подлежат уменьшению налогооблагаемой прибыли и на следующий год не переносятся.

Регистры налогового учета ведутся в электронном виде с применением бухгалтерской программы 1С- Бухгалтерия, версия 7.

Программа «Документы ПУ 5» предназначена для формирования документов индивидуального учета страхователя, в соответствии с инструкцией по заполнению форм документов индивидуального учета в системе обязательного пенсионного страхования, утвержденной постановлением Правления ПФ РФ и подготовки их для сдачи в электронном виде в территориальный орган ПФ РФ.

Таким образом, исходя из показателей, используемых для определения принадлежности к тому или иному субъекту предпринимательства, следует, что данное предприятии относится к субъектам малого бизнеса, при этом, однако, которое из-за масштабов и специфики деятельности вынужденно применять общей режим налогообложения.

Несмотря на сложившуюся в последние несколько лет тенденцию к снижению результатов по осуществлению экономической деятельности, следует отметить, что руководство предприятия придерживается курса направленного на осуществление мероприятий в рамках налогового планирования .[10] К ним относятся такие как:

- применение метода списание основные средства, стоимость которых не превышает 40000 рублей, путём отражаются в бухгалтерском и налоговом учёте в составе материально-производственных запасов и списываются на расходы единовременно после ввода в эксплуатацию;

- использование специальных коэффициентов амортизации;

- применение линейного метода амортизации основных средств, в бухгалтерском и налоговом учёте.

Так же применение различного сертифицированного программного обеспечение в сфере налогообложения, говорит о том, что организация стремиться автоматизировать процесс налогообложения с целью повышения эффективности работы бухгалтерии и снижения возможных рисков, виной которым может послужить человеческий фактор.

2.3 Анализ налогообложения предприятия.

Для анализа структуры и динамики налоговых платежей предприятия, необходимо определить на каком режиме налогообложения находиться предприятие и, исходя из этого и особенностей его деятельности, определить, какие налоги уплачивает предприятие. Данный анализ будет использован при дальнейшем расчете налоговой нагрузки предприятия.

Предприятие находится на УСНО и в соответствии с этим исчисляет и уплачивает следующие налоги:

- НДС;

- транспортный налог;

- налог на имущество организаций;

- страховые взносы;

- единый налог по упрощенной системе налогообложения

Таблица 2.1 - Расчет налога на добавленную стоимость

Показатели	2013 год (руб.)	2014год (руб.)
Доходы от основной деятельности, тыс.руб.
Ставка налога,%	18%	18%
Сумма начисленного налога, тыс.руб.
Оплата поставщиком за сырье и материалы, работ, услуг, тыс.руб.
Ставка налога,%	18/118	18/118
Налоговый вычет, тыс.руб.
Налог к уплате, тыс.руб.	-3220

В 2013 году налоговый вычет превысил сумму начисленного налога на 3220 рублей,

то есть, произведена переплата по данному налогу, вследствие того, что сумма НДС при оплате поставщикам за сырье и материалы превышают сумму НДС, начисленного с полученной выручки.

В 2014 году подлежит к уплате в бюджет 16057 рублей, из начисленного налога вычитаем сумму налогового вычета (64682-48625=16057рублей)

Таблица 2.2 - Расчет страховых взносов

Показатели	2013 год (руб.)	2014 год (руб.)
Фонд оплаты труда, руб.
Страховые взносы, всего 30%, руб.
В Пенсионный фонд, 22%, руб.
В фонд социального страхования, 2,9%, руб.
В Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования, 3,1%, руб.
В Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования, 2,0 %, руб

Исходя из данных таблицы видно, что фонд оплаты труда составил в 2013 году 5251700 руб., а в 2014 году – 5527140 руб., следовательно, в 2014 году страховые взносы, подлежащие уплате возрасли по сравнению с 2013 годом, так как фонд заработной платы увеличился на 275440 рублей, а следовательно и страховые взносы на 2013 год составили 1575510 руб., а на 2014 год -1658142 руб., так же распределены по бюджетам, 22% от заработной платы в Пенсионный фонд (в 2013 году -1155374 руб., в 2014 году -1215971 руб.), 2,9% в Фонд социального страхования (в 2013 году 152299 руб., в 2014 году 160287руб.), 3,1% в Территориальный бюджет ФОМС (в 2013 году -162803 руб., в 2014 году -1713414 руб.,), и 2% в Федеральный бюджет ФОМС (в 2013 году – 105034 руб., а в 2014 году – 110543 руб.).

Таблица 2.3. Расчет налога на имущество организации

Показатель	2013 год (руб.)	2014 год (руб.)
Основные средства на начало года, тыс. руб.
Износ основных средств, тыс. руб.
Остаточная стоимость основных средств, тыс. руб.
Прочие внеоборотные активы, тыс. руб.
Ставка налога, %	2,2
Сумма налога, тыс. руб.
Авансовые платежи по налогу, тыс. руб.
Нало,г подлежащий к уплате в бюджет, тыс. руб.

Налогооблагаемой базой является остаточная стоимость имущества с учетом стоимости внеоборотных активов. Для определения суммы начисленного налога необходимо остаточную стоимость имущества умножить на ставку налога.

Чтобы определить сумму к уплате в бюджет, нужно из суммы начисленного налога вычесть авансовые платежи (13066 – 9000 = 4066 руб.)

Таблица 2.4 - Расчет транспортного налога

Марка	Кол-во Ед.изм.	Мощность в л. с.	Ставка налога, руб.	Сумма налога, руб.
МАЗ-6312В9
МАЗ-6310Е9
ГАЗель 3302
МАЗ6110Е9
Mercedes
Трактор Беларусь 82,1
Итого

На предприятии ООО «Металлист» работают 10 транспортных средств. Налог определяется исходя из мощности автомобиля в лошадиных силах, и ставки налога. Сумма налога может корректироваться в зависимости от технического состояния подвижного состава. Общая сумма начисленного налога в 2014 году составила 143850 руб.

Из таблицы видно из какой???, что предприятие ООО «Металлист» соответствует основным критериям для применения УСН.

В дальнейшем рассчитаем два варианта применения УСН:

- когда в качестве объекта налогообложения выбраны доходы;

- когда в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

По ним применяются разные ставки – 6% и 15% соответственно. Рассчитать по каждому из них налоговую нагрузку и на основании этого сделать вывод о применении того или иного варианта.

Таблица 2.5 – Расчет единого налога по УСНО

Показатели	2013 год	2014 год
Доходы, тыс. руб.
Ставка налога,%
Сумма налога, исходя из доходов, тыс. руб.
Расходы, тыс. руб.
Прибыль, тыс. руб.	-1984
Ставка налога,%
Выручка, тыс. руб.
Сумма налога, исходя из прибыли, тыс. руб.

Так как получен убыток в 2013 году (-1984 руб.), то минимальная ставка налога по УСНО составляет 1% с выручки.

Вывод.

Наиболее выгодный вариант для предприятия установленной налоговой базы в виде разницы между доходами и расходами, таким образом удаться сократить сумму налога в 2013 году до 3274 руб., и в 2014 году до 3595 руб.

Таблица 2.6 – Расчет налоговой нагрузки

Показатели	2013 год (руб.)	2014 год (руб.)
Налог на добавленную стоимость, тыс. руб.
Страховые взносы, тыс. руб.
Единый налог по упрощенной системе налогообложения, тыс. руб.
Транспортный налог, тыс. руб.
Налог на имущество организации, тыс. руб.
Итого
Налоговая нагрузка,%	???	??

По данным таблицы 2.6 можно сделать вывод: предприятие в 2014 году заплатит больше налогов, чем в 2013 году на 100038 руб. Рассчитать налоговую нагрузку

Анализ налоговой нагрузки показал, что при применении упрощенной системы налогообложения предприятие может реально снизить свою налоговую нагрузку. При этом затраты предприятия будут минимальными, упроститься система налогового учета предприятия.

Несмотря на имеющиеся преимущества, следует обратить более пристальное внимание на проблемы и сложности, возникающие при применении УСН.

1. Перечень затрат, учитываемых при применении УСН ограничен, и является закрытым.

2. У налогоплательщиков, применяющих УСН, возможны проблемы, связанные с признанием доходов, не являющихся выручкой от реализации и не признаваемых внереализационными доходами.

Проведенные нами анализ и расчеты реально показывают возможности по снижению налоговой нагрузки и упрощении системы учета в целях налогообложения.

Дата добавления: 2015-07-26