Как отразить сальдо прочих доходов и расходов по итогам месяца

Как отразить прибыль (убыток) от продаж по итогам месяца

Если ваша организация в отчетном месяце получила прибыль, сделайте такую проводку:

Дебет 90-9 Кредит 99

отражена прибыль от продаж (заключительными оборотами отчетного месяца).

Если ваша организация в отчетном месяце получила убыток, сделайте такую проводку:

Дебет 99 Кредит 90-9

отражен убыток от продаж (заключительными оборотами отчетного месяца).

Как определить прибыль (убыток) от продаж по итогам месяца, смотрите счет 90 "Продажи", ситуацию "Как определить финансовый результат от продаж по итогам месяца".

Как отразить сальдо прочих доходов и расходов по итогам месяца

Если сумма доходов вашей организации превысила сумму расходов, сделайте проводку:

Дебет 91-9 Кредит 99

отражена прибыль от прочей деятельности организации (заключительными оборотами отчетного месяца).

Если сумма доходов вашей организации оказалась меньше суммы расходов, сделайте проводку:

Дебет 99 Кредит 91-9 отражен убыток от прочей деятельности организации (заключительными оборотами отчетного месяца).

Обратите внимание: чрезвычайные доходы и расходы также учитываются на счете 91.

Чрезвычайные расходы - это затраты, возникшие в результате непредвиденных обстоятельств (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.).

Как чрезвычайные расходы могут быть, в частности, учтены:

остаточная стоимость утраченных в результате чрезвычайных обстоятельств основных средств, материалов, готовой продукции, товаров, иного имущества;

расходы, понесенные организацией в связи с ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств.

Чрезвычайные доходы - поступления, возникшие в результате непредвиденных обстоятельств.

Как чрезвычайные доходы могут быть, в частности, учтены:

стоимость материальных ценностей, оприходованных после списания непригодного к восстановлению имущества организации, поврежденного в результате чрезвычайных обстоятельств;

страховое возмещение убытков, понесенных организацией в результате чрезвычайных обстоятельств.

Как определить сальдо прочих доходов и расходов по итогам месяца, смотрите счет 91 "Прочие доходы и расходы", ситуацию "Как определить сальдо прочих доходов и расходов по итогам месяца".

Пример

ЗАО "Актив" в январе получило выручку от продажи товаров в сумме 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 600 000 руб.

В этом же месяце организация получила доход от сдачи имущества в аренду в сумме 2360 руб. (в том числе НДС - 360 руб.). Сдача имущества в аренду не является для "Актива" обычной деятельностью. Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду (соответствующая доля амортизационных отчислений, зарплаты обслуживающего персонала и отчислений на социальное страхование), составили 3600 руб.

В результате наводнения "Актив" понес следующие убытки:

было разрушено здание склада;

были утрачены материалы, хранившиеся на складе.

Первоначальная стоимость склада по данным бухгалтерского учета - 70 000 руб., сумма начисленной амортизации - 30 000 руб.

Инвентаризационная комиссия, включающая представителей МЧС России, установила, что здание склада восстановлению не подлежит и должно быть демонтировано.

Демонтаж здания склада "Актив" произвел собственными силами, расходы на демонтаж составили 15 000 руб. В процессе демонтажа были оприходованы материалы, лом, утиль (по цене возможного использования). Общая стоимость оприходованных материалов составила 12 000 руб.

Инвентаризационная комиссия также установила, что себестоимость утраченных материалов составила 120 000 руб.

Здание склада и материалы застрахованы не были.

Бухгалтер "Актива" сделал проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1 1 180 000 руб. - отражена выручка от продажи товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" 180 000 руб. - начислен НДС;

Дебет 90-2 Кредит 41 600 000 руб. - списана себестоимость проданных товаров;

Дебет 51 Кредит 62 1 180 000 руб. - поступили деньги от покупателей в оплату товаров;

Дебет 76 Кредит 91-1 2360 руб. - начислена арендная плата за отчетный период;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" 360 руб. - начислен НДС;

Дебет 91-2 Кредит 02 (70, 69,...) 3600 руб. - отражены затраты, связанные со сдачей имущества в аренду;

Дебет 51 Кредит 76 2360 руб. - получена сумма арендной платы;

Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01 70 000 руб. - списана первоначальная стоимость склада;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств" 30 000 руб. - списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств" 40 000 руб. - списана остаточная стоимость склада;

Дебет 91-2 Кредит 23 15 000 руб. - списаны расходы на демонтаж здания склада;

Дебет 10 Кредит 91-1 12 000 руб. - оприходованы материалы, лом, утиль (по цене возможного использования), полученные при демонтаже;

Дебет 91-2 Кредит 10 120 000 руб. - списана себестоимость утраченных материалов, хранившихся на складе.

Заключительными записями января будут проводки:

Дебет 90-9 Кредит 99 400 000 руб. (1 180 000 - 180 000 - 600 000) - отражена прибыль от продаж;

Дебет 99 Кредит 91-9 164 600 руб. (2360 + 12 000 - 3600 - 360 - 40 000 - 15 000 - 120 000) - отражен убыток от прочей деятельности организации.

Таким образом, кредитовое сальдо по счету 99 на 1 февраля составит 235 400 руб. (400 000 - 164 600).

Эта сумма представляет собой прибыль "Актива" за январь (до налогообложения).

Дата добавления: 2015-07-15