Общий режим налогообложения

Проблемы налогообложения в субъектах малого предпринимательства.

Развитие малого предпринимательства в России является одним из важных направлений решения экономических и социальных проблем. Малое предпринимательство, как особый сектор рыночной экономики, находится на стадии формирования, и его потенциал используется далеко не полностью. Малый бизнес вносит существенный вклад в формирование конкурентной среды, быстро адаптируясь к внешним условиям и обладая дополнительной возможностью видоизменять конечную продукцию, следуя за спросом.

На долю малого предпринимательства в России приходится 12% ВВП, количество занятых более 8 млн. чел., что соответствует 18% всех наемных работников. Однако по этим показателям Россия отстает от США, развитых стран Европы, Японии, Китая. Вместе с тем, в силу менее благоприятных условий хозяйствования, по сравнению с крупными предприятиями, субъекты малого предпринимательства характеризуются меньшей устойчивостью и конкурентоспособностью, и, следовательно, нуждаются в содействии со стороны государства для поддержания рыночной конкуренции, обеспечения внутренней стабильности и саморазвития этого сектора экономики.

Субъекты малого предпринимательства в РФ могут осуществлять свою деятельность в рамках одного из режимов налогообложения.

Режимы налогообложения.

Общий режим налогообложения

Преимущества	Недостатки
Часто крупные контрагенты (например, супермаркеты, выступающие покупателями) заинтересованы в партнерах, применяющих общий ре жим, т.к. работая с такими контрагентами, у них есть возможность применять вычеты по НДС.	- является сложным с точки зрения необходимости уплаты нескольких налогов; - для организаций влечет обязанность составлять бухгалтерский баланс; - его применение практически невозможно без помощи профессионального бухгалтера.

Упрощенная система налогообложения.

Преимущества

Недостатки

Ведение бухгалтерского учета в упрощенной форме. Отсутствие необходимости предоставления бухгалтерской отчетности в ИФНС. Подачу налоговой декларации только один раз в год. Возможность выбрать объект налогообложения (налог с дохода или налог с «дохода минус расход») Уменьшение налоговой базы на стоимость основных средств и нематериальных активов. единовременно в момент их ввода в эксплуатацию или принятия к бухгалтерскому учету Упрощение налогового учета. Уменьшение и упрощение налогового бремени: один налог вместо трех.

Вероятность утраты права на применение УСН (например, в случае превышения норматива по выручке или численности персонала). В этом случае придется восстанавливать данные бухучета за весь период применения «упрощенки». Отсутствие права открывать филиалы и представительства. Отсутствие права заниматься отдельными видами деятельности (например, страховой). Ограничение по размеру полученных доходов, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов. Ограниченный перечень расходов, уменьшающих налоговую базу при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы». Включение в налоговую базу полученных от покупателей авансов, которые впоследствии могут оказаться ошибочно зачисленными суммами. Отсутствие обязанности уплачивать НДС может привести к потере покупателей-плательщиков НДС, т.к. они не смогут предъявить НДС к возмещению из бюджета. Необходимость пересчета налоговой базы и уплаты дополнительного налога и пени в случае продажи основных средств или нематериальных активов, приобретенных в период применения УСН (для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы») Отсутствие возможности уменьшения налоговой базы на сумму убытков, полученных в период применения УСН, при переходе на иные режимы налогообложения и наоборот, невозможность учета убытков, полученных в период применения иных налоговый режимов, в налоговой базе УСН. Другими словами, если компания переходит с УСН на общий режим налогообложения или, наоборот, с общего режима на упрощенный, то прошлые убытки не будут приниматься при расчете единого налога или налога на прибыль. Переносятся лишь убытки, полученные в период применения текущего налогового режима. Необходимость уплаты минимального налога при получении убытков (при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы»). Таким образом, в отличие от налога на прибыль, единый налог платить придется в любом случае Необходимость составления бухгалтерской отчетности при ликвидации организации.

ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог)

Преимущества

Недостатки

- налог носит регрессивный характер, то есть поощряет эффективное производство; - налог учитывает сезонный характер сельскохозяйственного производства; - налог прост с точки зрения администрирования и при определенных условиях не оставляет возможностей для уклонения от налогообложения; - налог популярен, а следовательно, его введение не встретит серьезных политических препятствий; - учитывая, что базой для этого налога является площадь земли в обработке, он будет стимулировать более эффективное перераспределение земли.

- учитывая тот факт, что ставку налога предполагается установить путем разверстки на баллогектар фактических налоговых поступлений, налог фиксирует сложившийся низкий уровень налоговых поступлений с сельскохозяйственных производителей. Однако этот недостаток не столь существенен, учитывая, что во всем мире поступления с сельского хозяйства имеют невысокий удельный вес в общем объеме налоговых поступлений. - так как базой для этого налога является площадь земли в обработке, он не учитывает специфику индустриального животноводства; - введение единого налога приведет к ухудшению качества бухгалтерского учета в сельском хозяйстве (в случаях, когда деятельность сельскохозяйственного производителя ограничивается сельским хозяйством и переработкой сельскохозяйственной продукции собственного производства) и ухудшению качества статистики по сельскому хозяйству.

Дата добавления: 2015-07-16