Ошибка 1. Не начислен НДС с суммы безвозмездной передачи

Безвозмездная передача признается реализацией и облагается НДС исходя из рыночной цены (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК). К безвозмездной передаче, признаваемой реализацией, относится не только передача имущества (в том числе рекламных материалов стоимостью свыше 100 руб. за единицу) сторонней компании, но и передача товара или иного имущества сотрудникам компании в собственность. Например, обеспечение работников спецодеждой, не поименованной в нормативах, установленных Минздравсоцразвития России.

Ошибка 2. Оформлен заем вместо аванса

Некоторые компании вместо авансового платежа оформляют получение заемных средств. После отгрузки товара обязательства новируются и деньги, полученные по договору займа, признаются оплатой поставленных товаров, работ или услуг. Такие действия всегда приводят к доначислениям налога при проверках.

Ошибка 3. Получен задаток по договору поставки

При заключении договора поставки поставщик нередко требует задаток. По мнению Минфина, задаток фактически выступает в роли аванса. Поэтому с суммы задатка, полученного по договору поставки, нужно начислить НДС к уплате в бюджет (письмо Минфина России от 02.02.2011 № 03-07-1/25).

ПРИМЕР

Компания «Дельта» занимается оптовой продажей товаров народного потребления. Одновременно часть товара реализует в розницу (этот вид деятельности переведен на ЕНВД). В I квартале 2011 проведены следующие хозяйственные операции:

1. Оптом реализован купленный товар на сумму 2 000 000 руб. с учетом НДС. Сумма розничного товарооборота (НДС не облагается) составила 150 000 руб.

2. Получен аванс на расчетный счет под предстоящие оптовые поставки на сумму 1 180 000 руб.

3. Заключен договор на продажу частному лицу полностью самортизированного автомобиля на сумму 215 000 руб., автомобиль снят с учета в ГИБДД и передан покупателю.

4. Переданы основным покупателям рекламные материалы на общую сумму 30 000 руб. (стоимость единицы рекламного материала составляет 300 руб.).

5. Куплены и переданы сотрудникам складского комплекса комплекты спецодежды сверх норм, установленных законодательством, на общую сумму 30 000 руб.

Дата добавления: 2015-07-16