Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 69 – начислены взносы во внебюджетные фонды с отпускных.

Если выбрана политика с созданием резерва, проводки формируются по-другому.
Операции по формированию резерва на оплату отпусков отражаются в бухгалтерском учете проводкой:
Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 96 – ежемесячные отчисления в резерв в сумме 1/12 резерва

Дт 96 Кт 70 – начислены отпускные за счёт создания резерва

Дт 96 Кт 69 – начислены взносы во внебюджетные фонды с суммы отпускных.

Если суммы резерва не достаёт для выплаты отпускных в отчётном периоде, то недостающую сумму отражают по Дт 97»РБП»:
Дт 97 Кт 70

Дт 97 Кт 69

В последующие месяцы происходит погашение суммы перерасхода проводкой:

Дт 96 Кт 97.

Расчёт пособия по временной нетрудоспособности.

Пособия по временной нетрудоспособности получают в следующих случаях:

-общее или профессиональное заболевание;

-санаторно – курортное лечение;

-уход за больным;

-беременность, роды, уход за ребёнком.

Основанием для начисления больничного является табель учёта рабочего времени и листки нетрудоспособности.

Размер пособия зависит от страхового стажа работника и от предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС.

В 2011г. размер базы равен 415000р., то есть если работник за отчётный год получил доход выше данной суммы, то отчисления в ФСС не производятся.

Влияние страхового стажа на сумму больничного

страховой стаж 8 лет и более	100%;
страховой стаж от 5 до 8 лет	80 %;
страховой стаж от полугода до 5 лет	60 %;
страховой стаж менее полугода	– пособие, выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

С 1 января 2011г. изменился порядок расчёта больничного.

Основные изменения в расчёте больничных листов 2011 по сравнению с 2010 годом. Сравнение пособий 2010 и 2011г.

Источник выплаты пособия по собственной нетрудоспособности

Пособие за первые 2 дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, а за остальной период, начиная с 3-го дня временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ	Пособие за первые 3 дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ (ст. 3, п.2, п.п. 1 255-ФЗ)
Место выплаты пособия
Пособия выплачиваются по всем местам работы	Пособие по временной нетрудоспособности и по беременности и родам выплачивается по одному месту работы с учетом заработка у других работодателей, либо по всем местам работы. Пособие по уходу за ребенком выплачивается по одному месту работы
Начисления, принимаемые в расчет
В расчет включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов в ФСС РФ, за исключением начислений, рассчитанных исходя из среднего заработка за последние 12 месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности	В средний заработок, исходя из которого, исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, в том числе за время работы у других страхователей (ст.14 п. 1-2 255-ФЗ).
Расчет среднего заработка
Средний дневной заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, определяется путем деления суммы начисленного заработка за период на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата.	Средний дневной заработок для исчисления пособий определяется путем деления суммы начислений за 2 года с учетом ограничения в 415 000 за каждый год на 730 (ст.14 п. 3 255-ФЗ).
Расчет из МРОТ
Определяется средний дневной заработок исходя из МРОТ за каждый месяц и умножается на количество дней болезни в каждом из месяцев. Полученные значения суммируются.	Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия в указанных случаях, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица. Средний дневной заработок определяется как МРОТ*24/730

Источник выплаты пособия по временной нетрудоспособности

Пособие выплачивается за счет ФСС с первого дня в случаях:

1) необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;

2) карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;

3) осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;

4) долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории Российской Федерации, непосредственно после стационарного лечения.

Расчёт и оплата больничного листа работодателем

Пособие по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (декрет) выплачивается сотрудникам, работающим по трудовым договорам, а так же уволенным работникам, в случае наступления нетрудоспособности в течение 30 календарных дней после расторжения трудового договора (в этом случае пособие вне зависимости от стажа выплачивается в размере 60%) (ст. 5 п.2 255-ФЗ). Ранее (до 2011 года) пособие в связи с материнством, уволенным работникам не выплачивалось.
Пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности (ст.12 п. 1 255-ФЗ).
ВАЖНО!
Если сотрудник работает по одному месту работы, расчет пособий идет по этому месту с учетом облагаемых взносами выплат за предыдущие 2 года по всем местам работы с условием, что сумма начислений не может превышать максимум – 415 тысяч за год.
Если сотрудник на момент наступления страхового случая работает в нескольких местах и в двух предшествующих календарных годах (2009-2010) работал там же, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам выплачиваются по всем местам работы. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается по одному месту работы по выбору сотрудника, и исчисляются исходя из среднего заработка у страхователя, выплачивающего пособие (ст.13 п. 2 255-ФЗ)
Если сотрудник на момент наступления страхового случая работает у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах работал у других страхователей, все пособия назначаются и выплачиваются ему страхователем по одному из последних мест работы по выбору застрахованного лица (ст.13 п. 2.1 255-ФЗ).
Если сотрудник на момент наступления страхового случая работает у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах работал как у этих, так и у других страхователей, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам может быть выплачено как по одному месту работы, исходя из среднего заработка по всем страхователям, так у всех текущих страхователей, исходя из среднего заработка на текущем месте (ст.12 п. 2.2 255-ФЗ).
Пример:

1. Сотрудник работает в ООО «Ромашка» по основному месту работы и в ООО «Луковка» по совместительству с января 2009 года. Соответственно больничный ему будет рассчитан отдельно в ООО «Ромашка» и отдельно в ООО «Луковка»

2. Сотрудник работает в ООО «Ромашка» по основному месту работы и в ООО «Луковка» по совместительству с января 2011 года. Соответственно больничный ему будет рассчитан в ООО «Ромашка» ИЛИ в ООО «Луковка» по его выбору исходя из справок, предоставленных с предыдущих мест работы

3. Сотрудник работает в ООО «Ромашка» по основному месту работы с 2009 года и в ООО «Луковка» с 2011, помимо этого в 2009 году он работал и в других организациях Больничный ему будет рассчитан в ООО «Ромашка» ИЛИ в ООО «Луковка» по его выбору исходя из справок, предоставленных с предыдущих мест работы.

4. Сотрудник работает в ООО «Ромашка» по основному месту работы и в ООО «Луковка» по совместительству с 2009, помимо этого в 2009 году он работал и в других организациях. Больничный может быть и в ООО «Ромашка», и в ООО «Луковка», но исходя из среднего заработка в этих организациях, ЛИБО больничный может быть рассчитан в одном месте, исходя из среднего заработка по всем организациям где сотрудник получал доходы.

Алгоритм расчёта пособия исходя из среднего заработка:

1. За каждый год (2009 и 2010) подсчитываем сумму начислений, облагаемых взносами в ФСС.

2. Отдельно каждую из сумм сравниваем с 415 000, и берем в расчет суммы не превышающие 415 000.

3. Суммируем полученные данные и делим на 730 и умножаем на коэффициент в зависимости от стажа.

4. Определяется сумма к выплате путем умножения среднедневного заработка, на количество календарных дней нетрудоспособности.

5. Сравниваем с суммой пособия рассчитанной исходя из МРОТ и берем максимальную.

Алгоритм расчёта пособия исходя из МРОТ:

1. Определяется средний дневной заработок из МРОТ.
Для этого МРОТ*24/730. В настоящее время получаем сумму: 4330*24/730=142,36.

2. Применяем РК, если это необходимо, либо коэффициент, если работа на условиях неполного дня.

3. Определяем сумму к выдаче путем умножения количества календарных дней болезни на Средний дневной заработок.

Оплата переходящего больничного листа

По страховым случаям, наступившим до 2011, больничные листы, пособия по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются по новым нормам за период с 01 января 2011, если размер соответствующего пособия, исчисленный в соответствиями с изменениями 2011 года, превышает размер соответствующего пособия, рассчитанного по нормам 2010 года.

5.

В соответствии с законодательством из зарплаты могут производиться следующие удержания:

-НДФЛ;

-по исполнительным листам (алименты);

-возмещение материального ущерба за брак и др.

Учёт удержаний НДФЛ.

Главой 23 НК РФ установлен порядок удержания НДФЛ. Плательщики НДФЛ – это физические лица постоянно проживающие на территории Российской Федерации (резиденты), а так же лица, получающие доходы от источников расположенных на территории Российской Федерации и не являющиеся резидентами.

Налоговый резидент – это лицо, находящееся на территории Российской Федерации не менее 180 дней в году.

Объект налогообложения – доход, получаемый от источников в Российской Федерации и за её пределами для резидентов. Для нерезидентов доход получаемый только на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки:

1) 9% по дивидендам полученным физическими лицами являющимися резидентами;

2) 15% по дивидендам полученным нерезидентами;

3) 30% по доходам полученным нерезидентами;

4) 35% по выигрышам и призам, полученным во время рекламной компании, сумма которых не превышает 4000р.

5) 13% по всем остальным доходам.

Доходы облагаемые по ставке 13% уменьшаются на налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Бухгалтер предприятия рассчитывает только стандартные вычеты, а остальные вычеты предоставляются налоговыми органами после подачи налоговой декларации.

Стандартные вычеты:

1) 3000р. Право на такой ежемесячный вычет имеют: инвалиды – чернобыльцы, инвалиды ВОВ, военнослужащие, ставшие инвалидами 1, 2 и 3-й групп, получившие увечья защищая Российскую Федерацию.

2) 500р. На этот вычет имеют право супруги военнослужащих, погибших из-за ранения, граждане, выполняющие долг в Афганистане, герои СССР, лица награждённые орденом боевой славы, инвалиды 1 и 2-й групп с детства.

3) 400р. Ежемесячный вычет предоставляемый каждому работнику до конца месяца в котором доход исчисляемый нарастающим итогом с начала года превысил 40000р.

4) 1000р. Предоставляется за каждый месяц на каждого ребёнка в возрасте до 18 лет, а так же на каждого учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет. Вдовам и одиноким родителям вычет предоставляется в двойном размере до конца месяца в котором доход исчисляемый нарастающим итогом с начала года превысил 280000р.

Пример: в бухгалтерию Орлов В.С. подал заявление на предоставление стандартного вычета. У работника один ребёнок до 18 лет. Оклад 8000р. Рассчитать сумму налога и зарплаты к выдаче.

8000-400-1000 = 6600р.

НДФЛ = 6600 × 0,13 = 858р.

8000 – 858 = 7142р.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются работнику только по одному месту работы. Для их получения работник пишет заявления и прикладывает документально подтверждённое право на вычет (свидетельство о рождении).

Часть доходов НДФЛ не облагается:

1) Пенсии, стипендии, пособия, материальная помощь, полученная в связи со стихийными бедствиями и некоторые виды компенсации.

2) Подарки, призы, материальная помощь в пределах 4000р.

Сумма налогов исчисляется в целых рублях. До 50 копеек сумма не учитывается, свыше 50 округляется до целого рубля.

Учёт расчётов по НДФЛ ведут на пассивном счёте 68/НДФЛ. Начисление НДФЛ отражается проводками:

Дт 70 Кт68/НДФЛ

Дт 68/НДФЛ Кт 51 – перечислен НДФЛ в бюджет.

Учёт удержаний по исполнительным листам.

Регулируется Семейным кодексом Российской Федерации. Основанием для удержания алиментов являются исполнительные листы, письма, заявления граждан о добровольной уплате алиментов заверенные нотариально, листы, выданные судами, судебные приказы.

В соответствии с СК алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливаются в твёрдой сумме или в размере: на одного ребёнка ¼ заработка, на двух детей 1/3 заработка, на трёх и более детей 50% заработка, но не менее суммы установленной законодательством.

Удержание алиментов производится со всех видов заработной платы: пенсий, стипендий, выплат по совместительству.

Сумма удержаний по алиментам на содержание несовершеннолетних детей не может превышать 70% заработка.

Учёт расчётов по исполнительным листам ведётся на активно-пассивном счёте 76/ «Расчёты по исполнительным листам».

Начислены алименты:

Дт 70 Кт 76/ «Расчёты по исполнительным листам»

Выплачены алименты:

Дт 76 Кт 50,51

Учёт удержаний за причиненный материальный ущерб.

Материальная ответственность за ущерб причиненный организации устанавливается Трудовым кодексом Российской Федерации. Максимальная месячная сумма ущерба не должна превышать 20%.

Учёт расчётов по возмещению материального ущерба ведут на счёте 73/ «Расчёты с персоналом по прочим операциям/Расчёты по возмещению материального ущерба».

Отнесена сумма ущерба на виновное лицо:

Дт 73/2 Кт 94

Отнесена разница между балансовой и рыночной стоимостью имущества на виновное лицо:

Дт 73/2 Кт 98/4

Удержана сумма ущерба из зарплаты:

Дт 70 Кт 73/2

6.

Аналитический учёт по оплате труда ведётся по каждому работнику по видам начислений, источникам выплат, структурным подразделениям и видам выпускаемой продукции.

Для документального отражения аналитического учёта используются следующие документы:

Расчётно-платёжные ведомости (ФТ№ - 49). Используются для определения зарплаты подлежащей выдаче на руки. По этой ведомости осуществляется расчёт начислений и удержание сумм по каждому табельному номеру работника и определяется сумма к выдаче. На каждого работника отводится в ведомости одна строка.

В ряде организаций (особенно крупных) вместо расчётно-платёжной ведомости применяют отдельно:

а) расчётная ведомость (ФТ – 51). Она используется только для начисления зарплаты и удержаний из неё.

б) платёжная ведомость (ФТ – 53). Используется только для выдачи зарплаты. В ней указывают: Ф.И.О. работника, табельный номер, сумма к выдаче, графа для подписи при получении денежных средств.

Выдача зарплаты может производиться через расчётный счёт или кассу (в течении 3 рабочих дней). Зарплата, не выданная в срок, называется депонированной. По истечению 3 рабочих дней она сдаётся в банк на расчётный счёт предприятия.

Депонированные суммы банк обязан хранить отдельно, так как работник в любое время может потребовать их, то есть эти средства не могут использоваться при расчёте по обязательствам с другими кредиторами предприятия.

Расчёт по депонированным суммам ведут на счёте 76/4 «Депонированная зарплата».

Депонирована не выданная в срок зарплата:

Дт 70 Кт 76

Передана депонированная зарплата на расчётный счёт:

Дт 51 Кт 50 – при этом составляется реестр депонированных сумм.

Выдача депонированной зарплаты:

Дт 76/4 Кт 50

Для расчёта среднего заработка за 12 месяцев используют лицевые счета (ФТ – 54), в которых указывают: необходимые сведения о работнике (семейное положение, оклад, стаж работы, разряд и др.), а так же все виды выплат, начислений и удержаний за каждый месяц. На основе лицевых счетов составляются расчётные ведомости.

Каждому работнику вручается расчётный листок, в котором указываются суммы начисленной зарплаты, удержанные суммы и сумма к выдаче.

Синтетический учёт расчётов по оплате труда ведут на пассивном счёте 70. По кредиту этого счёта отражаются суммы начисленной зарплаты (отпускных, премий, больничных и др.). По дебету счёта 70 отражаются суммы удержанной зарплаты и выданная оплата труда.

Остаток на счёте может быть только кредитовый, он отражает суммы задолженности организации перед персоналом по выдаче зарплаты.

Синтетический учёт по кредиту 70 ведётся в журнале ордере №10. Обобщение дебетовых и кредитовых оборотов по счёту 70 отражается в главной книге.

Типовая корреспонденция счетов по счёту 70.

Содержание операции	Дт	Кт
Начисление зарплаты и других платежей (премий, доплат, надбавок).
1.Начислена зарплата основным и вспомогательным рабочим, работникам по сбыту продукции, общего хозяйства и общего производства.	20, 23, 25, 26, 44
2.Начислена зарплата работникам занятым заготовлением и приобретением материалов	10, 15
3.Начислена зарплата работникам, осуществляющим капитальное строительство
4.Начислена зарплата работникам по операциям связанным с выбытием имущества (демонтаж, разборка)	91/2
5.Начислена зарплата работникам за исправление брака
6.Начислены дивиденды работникам организации при участи в деятельности предприятия
7.Начислены отпускные при создании резервного фонда
8.Начислены пособия по временной нетрудоспособности (первые три дня) -начиная с четвёртого дня	20, 23, 25, 26, 44 69/ФСС
9.Начислены взносы во внебюджетные фонды	20, 23, 25, 26, 44
Удержания из заработной платы
1.Удержан НДФЛ		68/НДФЛ
2.Удержания по исполнительным листам
3.Удержание брака
4.Возмещение материального ущерба		73/2
5.Удержание подотчётной суммы, по которой работник не отчитался в срок (3 дня)
6.Депонированная не выданная в срок зарплата		76/1
7.Выданная зарплата		50,51

7.

В соответствии с принятием федерального закона от 24.07.09 №212 ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации(ПФР), фонд социального страхования Российской Федерации(ФСС), федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС)» глава 24 Налогового кодекса Российской Федерации «ЕСН» отменена с 01.01.2010г.

В настоящее время организации должны уплачивать взносы только в соответствующие фонды.

Ставки страховых взносов во внебюджетные фонды для разных категорий налогоплательщиков применяемых в 2011 году

	Пенсионный фонд	Фонд медицинского страхования	Фонд социального страхования	Итого Сумма взносов
Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе	ФФОМС	ТФОМС
Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть
Общий режим				3,1		2,9
Плательщики, применяющие УСН
Плательщики переведенные на ЕНВД
Организации, осуществляющие деятельность в области СМИ (за искл. рекламы и эротики)				1,1		2,9
Организации и ИП, указанные в статье 58 часть 1 п. 8 212-ФЗ от 24.07.2009 г. *				3,1		2,9
Начисления инвалидов и общественных организаций инвалидов				1,1	1,2	1,9	20,2
Плательщики, применяющие ЕСХН
Сельскохозяйственные товаропроизводители
Организации, имеющие статус резидента технико-внедренческой зоны
Хозяйственные общества, созданные после 13.08.09 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с 127-ФЗ
Организации осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, БД

Суммы страховых взносов определяют по каждому физическому лицу отдельно нарастающим итогом с начала года до момента достижения 463000р. (2011г.), то есть все суммы выплат, превышающие данную величину, освобождаются от обложения страховыми взносами. Эта предельная сумма ежегодно будет индексироваться.

Фонд социального страхования (69/1).

Используется на выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребёнка, во время ухода за ребёнком до 1,5 лет. На погребение и др. цели.

Ежемесячно кредитовый остаток по счёту 69/1 перечисляется в территориальный орган ФСС. Ежемесячно начисляются взносы в размере 2,9% от размера начисленной зарплаты.

Дт 08, 20, 23, 25, 26, 44, 29 Кт 69/1 – начислены взносы в ФСС.

Дт 69/1 Кт 70 – начислены пособия за счёт ФСС.

Дт 69/1 Кт 51 – перечислены неиспользованные суммы в ФСС.

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются так же в ФСС, согласно ФЗ №125 «Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998г.

Зарплата и другие выплаты ежемесячно облагают взносами на страхование от несчастных случаев, которые подлежат перечислению в ФСС. Сумма взносов определяется исходя из тарифов для отдельной фирмы.

Величина тарифов зависит от группы профессионального риска, к которому относится фирма. Все фирмы разделяются на 32 класса профессионального риска. Каждому классу установлен свой тариф страховых взносов, который может составлять от 0,2 – 8,5%.

Начисление страховых взносов отражается проводкой:

Дт 08, 20, 23, 25, 26, 44 Кт 69/1/2

Задачи обязательного страхования от несчастных случаев:

1. Обеспечение социальной защиты застрахованных и снижение профессионального риска.

2. Возмещение вреда причинённого жизни и здоровью застрахованного при исполнении им обязанностей по трудовому договору.

3. Обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний.

Пример: месячная зарплата сотрудников бухгалтерии 90000р. ЗАО «Актив» занимается производством строительной техники (код ОКВЭД 29.22.2). Данная фирма относится к 17 классу риска и для неё установлен тариф в ФСС 2,1%. Произвести отчисления в ФСС.

Дт 26 Кт 70 90000р.

Дт 26 Кт 69/1 (2,9%)2610р.

Дт 26 Кт 69/1/2 (2,1%)1890р.

Дт 69/1 Кт 51 2610р.

Дт 69/1/2 Кт 51 1890р.

Пенсионный фонд (69/2).

Создан для выплаты трудовых пенсий по старости, в случае инвалидности или потери кормильца.

Пенсия назначается при наличии не менее 5 лет страхового стажа, при достижении мужчиной 60 лет, женщиной 55 лет. В настоящее время пенсия по старости состоит из 2 частей:

1.Страховая часть, устанавливается из суммы страховых взносов на финансирование данной части деятельности за весь период трудовой деятельности. Эта часть используется для выплаты пенсий нынешним пенсионерам.

2.Накопительная часть, устанавливается в зависимости от страховых взносов, поступивших по данной части пенсии. Она не используется для выплат пенсий нынешним пенсионерам. Этой частью пенсии гражданин Российской Федерации может распоряжаться самостоятельно, то есть передать свою накопительную часть пенсии в управляющую негосударственную компанию, которая может обеспечить доходность выше чем доходность управляющей компании ВнешЭконом Банка.

Для граждан 1966 года рождения и старше страховые взносы в полном размере поступают на финансирование страховой части трудовой пенсии, а для граждан 1967 года рождения и моложе установлены тарифы на финансирование как страховой так и накопительной части.

Начислены взносы в пенсионный фонд, страховая часть:

Дт 08, 20, 23, 25, 26, 44 Кт 69/2/страховая

Начислены взносы в пенсионный фонд, накопительная часть:

Дт 08, 20, 23, 25, 26, 44 Кт 69/2/ накопительная

Перечислены взносы в пенсионный фонд:

Дт 69/2/страховая, накопительная Кт 51

Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).

Предназначен для обеспечения равных возможностей всех граждан в получении медицинской и лекарственной помощи. Отчисления производятся в территориальный и федеральный фонды ОМС.

Дт 08, 20, 23, 25, 26, 44 Кт 69/3/1 – начислены взносы в ФФОМС

Дт 08, 20, 23, 25, 26, 44 Кт 69/3/2 – начислены взносы в ТФОМС

Пример: в январе ЗАО «Актив» начислило кассиру Сидоровой Н.А. 1964 года рождения зарплату 10000р. Сидорова иждивенцев не имеет. Уральский коэффициент 15%. Произвести начисление зарплаты, отчисления во внебюджетные фонды, удержания НДФЛ. Зарплата выдаётся из кассы.

Дт 26 Кт 70 11500р.

Дт 26 Кт 69/ФСС (2,9%)334р.

Дт 26 Кт 69/ФСС (0,3%)35р

Дт 26 Кт 69/ПФР (20%)2300р

Дт 26 Кт 69/ТФОМС (2%)230р

Дт 26 Кт 69/ФФОМС (3,1%)357р

Дт 70 Кт 68/НДФЛ (11500-400)×0,13 = 1443р

Дт 70 Кт 50 (11500-1443) = 10057Рр.

Дата добавления: 2015-07-16