Методы взимания налогов

1. Метод начисления – согласно этому методу, налогоплательщик рассчитывает сумму налога и представляет в налоговую инспекцию декларацию.

По данной декларации налог д.б. уплачен в соответствующ сроки.

· Налог на прибыль

· НДС –

· Акцизный налог

2. Метод удержания – налог удерж-ся непосредственно у получателя дохода бухгалтерией предприятия

3. кадастровый метод – скмма налога на основании кадастра. Кадастр- перечень определенных объектов налогообложения с указанием доходности по ним.

В наст время в РФ сущ след системы налогообложения

1. Общая – оплач-ся все установлен налоги и сборы

Налог на прибыль 20%

НДС -18%

Акцизный –

Налог на имущество 2,2 %

2. Специальные режимы налогообложения

- УСНО – при упрощенке все вышеперечисленные налоги заменяются одним расчитанным по результатам работы предприятии.

2 варианта упрощ системы –

1) 6% от доходов -

Дох – 100000 – 6% = 6000

2) 15% дох – расходы

Расх -90000

(100000 -90000) * 15% = 1500

1% от доходов – мин 1000

- ЕНВД един налог на вмененный доход – вмененка – подмосковн орг бытового обслуж-я (парикмахерск, зубн, салоны) – налог в соответствии с кадастром

Функции налогов –

· Фискальная – финансирование расходов гос-ва – бюджета

· Регулирующая – стимулирующая – Государствен регулирование эк-ки - сельское хоз-во

· Социальная - сглаживание соц-х неравенств населения

· Контрольная –

2 вида налоговых проверок – документальная – камеральная проверка

В налогов инспекц по начисл налогов представл-ся декларац,кот сравнивается с уплаченными суммами.

Выездная – фактическая- (Необходимо решение налог руководителя.)

Нахожд на предприятии не больше 2-х мес

По проверкам составл-ся Акт. Представитель предприятия может его просто подписать, подписать с оговорками, или отказаться подписывать. В теч 2-х недель надо представить объяснение.

- уплата

-привлекут

Или нет

-

РАСЧЕТ З\П

Различают осн з/п –

1. за отработ время количества и качества затраченного труда

2. Доп з\п за не отработанная время – больничн, отпускные

ФОРМЫ ОПЛАТЫ ТРУДА:

- повременная – для расчета необходимо знать кол-во фактически отработанного времени и тарифную ставку (в час / в день / в мес)

- повременно- премиальная – размер прибыли утвержд предприятием самост о премировании

Основным док-м для расчет з\п явл-ся табель учёта раб времени

- сдельная за фактически выполненную работу исходя из существующ расценок

- сдельная имеет ряд разновидностей:

- прямая сдельная - сделал – получил

- прогрессивная – сделал больше получил больше

- премиальная - сделал лучше получил больше

- аккордная – сделал за меньшее время получил больше

- косвенная - з\п мастера – бригадира / начальника цеха в % от выработки своих сотрудников

Основным док-м для расчёта з\п явл-ся - ск длится курс,ск % прочитано – ДОКУМЕНТ О ВЫРАБОТКЕ – ПРОЦЕНТОВКА

Для правильного расчета з\п большое значение имеют отступления от нормальных условий труда

- оплата работы в ночн смену – с 22.00 до 6.00 – в повышенном размере

- работа в выходн и в праздничн дни - компенсируется представлением др дня отдыха или по двойным расценкам

По трудовому кодексу оплачивается также неотработанное время

Отпускные

28 календарных дней после 6-ти месс работы

В основе расчёта отпускных лежит средний заработок сотрудника за 12 предыдущих календарных месяца с 1-го по 1-е

Средний заработок за 1кал день = сумма всех выплат (за год)/12 / 29,4 – ср. число календарных дней в мес из расёта а послежн 7 лет

Отпускные = ср зар за 1 день * на кол-во дн отпуска

Такой порядок отпускных применяется в том случае если весь период (год) отработан полностью

Из расчётн периода искл те дни когда работник отсутствовал на предприятии

ПРИМЕР:

- Сидоров уходит в отпуск с 13 марта на 16 календ дней. Рассчитать ему отпускные, если з/п его 30000. В сентябре 30000. Со 2- по 15 сентября его не было. В дек 3,4,5. В февр с 6- 29

Сент – 22 раб дня

12 отработал из 22

з/п в сент 30000/22 * 12 = 16363

дек – 22 раб дня

21 отраб

Дек = 30000*21 /22 = 28636

Февр - 20 раб дн

3дня отраб

Февр = 30000*3/20 = 4500

Ср заработок за 1 кал день = 30000*9 +16363+28636+4500/9*29,4 + (12+21+3) * 1,4 =

16калнд =

Сотрудник уходит в отпуск на 21 календ день с 5 марта. Рассчитать ей отпускные если з\п март – апрель – 31000. Май – сент -32500, окт-нояб – 34000. С дек -35000.

- весь период отработан полностью.

- в апреле ее не было с 2-8

В сент – с 11 по 30

В нояб – не было 1,2,3.

В дек – с 1-27.

Март 31д

Апр 30

Май 31

Июнь 30

Июль 31

Авг 31

Сент 30

Окт 31

Нояб 30

Декаб 31

Янв 31

Февр 29

Март 31д

з/п

Раб дни

21день

Не раб дни

8вых+ +1празд= =9

8 вых +1празд= 9

9вых+ +1празд= =10

31000/22= 1409,09

31000/21= 1476,19

32500/20=

32500/21= 1547,61

32500/21 =1547,61

32500/23 =1413,04

32500/22 =1477,27

34000/21 =1619,04

34000/21 =1619,04

35000/22 =1590,90

35000/16= 2187,5

35000/20 =1750

35000/21= 1666,66

отраб

31000/21 *16= 23619.048

32500/22 *7= 10340,909

34000/21 *18= 29142,857

35000/22 *3= 4772,7273

1409,09+1476,19+1625+1547,61+1547,61+1413,04+1477,27+1619,04+1619,04+1590,90+2187,5+1750=

Ср заработок за 1 кал день = 31000+31000+32500+32500+32500+32500+32500+ 34000+34000+35000+35000+34000/12*29,4=1126.70 (*1.4)= 1577.38*21 =33125

1126.7*21=23660.7

Ср заработок за 1 кал день = 31000+23619.048+32500+32500+32500+32500+10340,909+34000+29142,857+4772,7273+35000+35000=33287554,54/8*29.4=1223317,6 +(16+7+18+3) *1,4=23551,5

НДФЛ – 23 глава НК

Система обложения налогом м.б. – глобальной - Единое обложение всех доходов

Шедулярной – ШЕДУЛА – различн облож, различн доходов

Плательщики – физ лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, и не являющиеся таковыми, но получающие доходы от источников, расположенных в РФ.

Физ лицо считалось налоговым резидентом РФ оно должно нах-ся на территории страны больше 180 дней в году

Разница в налоге резидент -13%, не резидент 30%

Объект налогообложения – ДОХОД, то с чего берется

Доходы –

- з/п

-отпускные

- больн листы

-премии

-бонусы

-От сдачи имущества в аренду

-от использ авторских прав

- от использ трансп средств, включ морские и речн суда

-страхов выплаты при наступл страхового случая – по разнице между полученными страховыми суммами и уплаченными суммами в виде взносов

- выигрыши

- призы за участ в конкурсах

- доходы могут быть в денежн форме

-в натуральн форме:

-выдача в виде оплаты товарами

-предоставлен налогплательщ услуги

- оплаченные за налогоплательщика работы или услуги

В эти случаях налог удерж-ся с любых выплат в пользу сотрудника, но не более 20%

Доходы м.б. в виде денег, натуральн, в виде материальной выгоды

МВ – возникает:

- при приобретении товаров, работ или услуг у лиц, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику

- как экономия на % при получении заемных ср-в под ставку меньше 2/3ставки ЦБ

Сотруднику был выдан в марте займ 300000 на месяц под 3%

-ставка ЦБ 12%

Определить налог на доходы.

Норма = 2/3 ставки ЦБ 2/3*12% = 8%

Экономия на % 8%-3%= 5%

МВ = 300000*5% /12=1250

Ставка налога на доходы с МВ -35%. НДФЛ = 0,35 *1250 = 438

300000-438=

Сотруднику фирмы в январе был дан займ 900000 на 3 мес с погашен ежемес = долями под 2%

Ставка ЦБ 11%

Норма 2/3 = 2*11%/3= 7,3%

Эк 7,3% -2% =5,3

Янв 900000*5,3%/12= 3975

Февраль МВ = 600000*5,3/12= 2650

Март 300000*5,3/12= 1325

1325+2650+3975 = 7950

НДФЛ = 7950* 0,35 = 2783 –

МВ по беспроцентному займу

2/3 ставки ЦБ * сумму займа * кол-во дн займа / 365(366)

МВ выгоду расчит на дату получения дохода

Под ней понимается:

- день возврата займа (если без %)

-день уплаты %

Дата добавления: 2015-07-15