Читайте также:
|
|
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) относится к обязательным удержаниям из заработной платы. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком.
Доход - это экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Экономическая выгода признается доходом физического лица, если одновременно соблюдаются три условия:
1) она подлежит получению деньгами или иным имуществом;
2) ее размер можно оценить;
3) она может быть определена по правилам гл. 23 НК РФ.
Все доходы, которые получены физическим лицом, можно условно разделить на две группы:
1) доходы, которые учитываются при налогообложении;
2) доходы, которые не учитываются при налогообложении.
При этом доходы, которые учитываются при налогообложении, подразделяются:
- на доходы от источников в РФ;
- доходы от источников за пределами РФ.
Для физических лиц - работников организации основным видом доходов в соответствии с п.6 ст.208 Налогового кодекса РФ, будет вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.
Некоторые доходы освобождены от налогообложения НДФЛ. В частности, к доходам, освобождаемым от налогообложения НДФЛ, относятся доходы в виде:
- компенсационных выплат, установленных законодательством и связанных с увольнением работников, а также с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов) (п. 3 ст. 217 НК РФ);
- вознаграждения донорам за сданную кровь (п. 5 ст. 217 НК РФ);
-суммы единовременной материальной помощи, оказываемой: налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, а также членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи (п.8 ст.217 НК РФ); - компенсаций стоимости путевок (п. 9 ст. 217 НК РФ);
- оплаты лечения и медицинского обслуживания (п. 10 ст. 217 НК РФ);
- других доходов, поименованных в ст. ст. 215 и 217 НК РФ.
Доходы физических лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить
Уменьшение производится на так называемые вычеты. НК РФ предусмотрел четыре группы таких вычетов:
1) стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ);
2) социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ);
3) имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ);
4) профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ).
Плательщиком налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, то есть физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Кроме этого плательщиками НДФЛ являются и физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ и получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых налоговые резиденты получают доходы, именуются налоговыми агентами. Их обязанностями является:
- ведение учета доходов физических лиц, источниками которых они являются,
- формирование налоговой базы,
- исчисление налога,
- удержание налога,
- уплата сумм удержанного из доходов налогоплательщика налога в бюджет,
- представление сведений о полученных физическими лицами доходах и о начисленных и удержанных налогах в налоговый орган по месту учета налогового агента.
Налоговый агент должен иметь возможность удержать налог, т.е. располагать денежными средствами, которые нужно выплатить физическому лицу.
Налоговый период - это период, по итогам которого должна быть определена налоговая база и исчислена сумма налога, подлежащая уплате.
По налогу на доходы физических лиц налоговым периодом признается календарный год.
Исчисление суммы налога на доходы физических лиц определяется по формуле:
Сумма НДФЛ = Налоговая база х Налоговая ставка
Налоговые ставки, применяемые при исчислении налога на доходы физических лиц, установлены ст. 224 НК РФ. Всего таких ставок пять - 9, 13, 15, 30 и 35%.
Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, то большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). К таким доходам, например, относится заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, а также другие доходы.
Налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение доходов налогоплательщика. А если доходы облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, то налоговая база - это денежное выражение доходов, уменьшенных на налоговые вычеты (п. п. 3, 4 ст. 210 НК РФ).
Налоговая база = Доходы (13%) - Вычеты
Дата добавления: 2015-07-15; просмотров: 282 | Нарушение авторских прав
<== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
Порядок исчисления и уплаты акцизов. | | | Изложите порядок исчисления и уплаты водного налога. |