Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Читайте также:
  1. Di – среднедушевой доход i-го домохозяйства, имеющего доходы ниже прожиточного минимума.
  2. III Виды ставок, порядок исчисления акцизов. Налоговый период, сроки уплаты
  3. III.1.2. Классификация физических величин
  4. III.2. Измерение физических величин
  5. III.2.4. Размерность физических величин
  6. III.2.5. Общая схема физических измерений
  7. IV. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ И ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ

Налогоплательщики: физические лица

Объект налогообложения – доход, полученный физическими лицами в налоговом периоде в виде:

1) вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу;

2) дивидендов и процентов;

3) страховых выплат при наступлении страхового случая;

4) доходов, полученных от предоставления в аренду, реализации и иного использования имущества, находящегося на территории РФ, от использования прав на объекты интеллектуальной собственности;

5) суммы, полученные от реализации ценных бумаг, прав требований, движимого и недвижимого имущества;

6) доходы, полученные от использования любых транспортных средств т.д.

Налоговая база: сумма всех доходов, полученных налогоплательщиком, как в денежной, так и в натуральной формах.

Доходы, освобождаемые от налогообложения – ст. 217 НК РФ.

Налоговые вычеты (уменьшают налоговую базу): ст. 218 – 221 НК РФ. Предоставляются стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты.

Стандартные налоговые вычеты (ст. 218) – например, лицам, получившим инвалидность при ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, предоставляется ежемесячный вычет – 3000 руб.

Социальные налоговые вычеты (ст. 219) – например, предоставляется в сумме, фактически уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, но не более 50 000 руб. в год.

Имущественные налоговые вычеты (ст. 220) – например, касается суммы, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в его собственности менее 5 лет, не превышающей в целом 1000000 руб.

Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221) – например, налогоплательщики, получающие авторское вознаграждение за создание произведение науки, искусства в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Налоговые ставки:

1) основная – 13%

2) для доходов, полученных в виде дивидендов – 9%

3) для доходов, полученных в виде выигрышей и призов, если размер этих доходов превышает 2000 руб.; процентов по вкладам в банках в том случае, если проценты по рублевым вкладам превышают действующую ставку рефинан­сирования, установленную Банком России, увеличенную на 5%, или 9 % по валют­ным вкладам и т.д. – 35%.

Налоговый период – календарный год, отчетный период – календарный месяц.

Пример расчета НДФЛ:

Работнику организации, имеющего одного ребенка в возрасте до 18 лет, ежемесячно начисляется заработная плата в размере 9500 руб.

Требуется:

1. Определить размер стандартных налоговых вычетов и налоговую базу за период январь – декабрь.

2. Определить сумму НДФЛ за налоговый период.

Примечание:

1. В месяцы, пока доход налогоплательщика нарастающим итогом с начала налогового периода не превысил 40 000 руб., действует стандартный налоговый вычет – 400 руб. за каждый месяц (ст.218 п.3 НК РФ).

2. Налоговый вычет 1000 рублей распространяется на каждого ребенка налогоплательщиков (ст. 218 п.4 НК РФ) пока доход налогоплательщика нарастающим итогом с начала налогового периода не превысил 280 000 руб.

Решение:

1. Определяем стандартные налоговые вычеты:

- на работника:

40 000 / 9 500 = 4 месяца х 400 руб. = 1 600 руб.

- на ребенка:

9 500 х 12 = 114 000 руб. < 280 000 руб.

1 000 х 12 = 12 000 руб.

Всего: 1 600 + 12 000 = 13 600 руб.

2. Определяем налоговую базу:

114 000 – 13 600 = 100 400 руб.

3. Определяем НДФЛ за год:

100 400 х 0,13 = 13 052 руб.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ –

Налогоплательщики: организации

Объект налогообложения: прибыль, полученная налогоплательщиком

Налоговая база: Рассчитывается по формуле:

Налогооблагаемая прибыль = Доходы - Расходы

Доходы = РД + ВД – НД

Расходы = РР + ВР – НР

где РД – доходы от реализации продукции (ст. 249, выручка от продажи)

ВД – внереализационные доходы (ст.250) – не связаны с производством и реализацией, в частности:

1) от долевого участия в деятельности других организаций;

2) в виде полученных штрафов, пеней и санкций, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

3) от сдачи имущества в аренду;

4) в виде процентов по выданным займам;

5) в виде безвозмездно полученного имущества и т.д.

НД – доходы, не учитываемые при определении налоговой базы (ст.251).

Под расходами понимаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком.

РР – расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253) – к ним относятся:

1) материальные расходы (ст.254);

2) расходы на оплату труда (ст.255);

3) суммы начисленной амортизации;

4) расходы, связанные с процессом реализации, например, затраты по рекламированию, транспортировке и хранению продукции, предназначенной к реализации, и прочие расходы (ст.264).

ВР – внереализационные расходы (ст. 265) - обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией, в частности относятся:

1) расходы на содержание переданного в аренду имущества;

2) выплата процентов по кредитам и займам и другим долговым обязательствам;

3) расходы на организацию выпуска ценных бумаг;

4) расходы на формирование резервов, создаваемых на предприятии в соответствии с законодательством;

5) расходы на ликвидацию и консервацию объектов основных средств;

6) судебные расходы и т.д.

НР – расходы, не учитываемые в целях налогообложения (ст. 270).

Налоговые ставки: основная - 20% (в федеральный бюджет зачисляется 2%, в региональный – 18%). Льготные (15%, 13,5%, 10%, 9% и т.д.) – ст. 284 НК РФ.

Налоговый период – календарный год

Отчетный период – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года

По итогам каждого месяца определяется сумма авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания месяца. В последующие месяцы рассчитанные платежи уменьшаются на сумму ранее сделанных выплат.

Пример расчета налога на прибыль:


Дата добавления: 2015-07-15; просмотров: 75 | Нарушение авторских прав


<== предыдущая страница | следующая страница ==>
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ| ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.009 сек.)