Виды доходов бюджетов Российской Федерации

Будучи единой системой, государственные и местные доходы классифицируются по ряду признаков.

Наиболее значимым является деление доходов бюджетов всех уровней по источнику их поступления. Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых платежей, а также за счет безвозмездных перечислений. В доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.

Налоговые доходы - предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитываются в доходах соответствующего бюджета.

К налоговым доходам федерального бюджета относятся:

- федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ;

- таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;

- государственная пошлина в соответствии с законодательством РФ[2].

В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;

- налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) - по нормативу 100 процентов;

- налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 года № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 20 процентов;

- налога на добавленную стоимость - по нормативу 100 процентов;

- акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;

- акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением пищевого) - по нормативу 100 процентов;

- акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;

- акцизов на табачную продукцию - по нормативу 100 процентов;

- акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 40 процентов;

- акцизов на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100 процентов;

- акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

- налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

- налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;

- налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 40 процентов;

- налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации - по нормативу 100 процентов;

- регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

- регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;

- регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции - по нормативу 100 процентов;

- сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 70 процентов;

- сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 100 процентов;

- водного налога - по нормативу 100 процентов;

- единого социального налога по ставке, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации в части, зачисляемой в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;

- государственной пошлины - по нормативу 100 процентов.

К неналоговым доходам относятся:

- доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

- доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

- доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления.

- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия.

- доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

- иные неналоговые доходы[3].

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются в соответствии со статьями 41-46 Бюджетного кодекса РФ, в том числе за счет:

1) доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности;

2) доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, в полном объеме;

3) доходов от продажи имущества, находящегося в государственной собственности, в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и другими нормативными актами органов государственной власти РФ;

4) части прибыли унитарных предприятий, созданных РФ, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых Правительством РФ[4].

К неналоговым доходам федерального бюджета относятся:

- доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, - после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, в полном объеме;

- части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;

- лицензионного сбора на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции - по нормативу 100 процентов;

- прочих лицензионных сборов - по нормативу 100 процентов;

- таможенных пошлин и таможенных сборов - по нормативу 100 процентов;

- платежей за пользование лесным фондом в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, - по нормативу 100 процентов;

- платы за перевод лесных земель в нелесные и перевод земель лесного фонда в земли иных категорий - по нормативу 100 процентов;

- платы за пользование водными объектами - по нормативу 100 процентов;

- платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям - по нормативу 100 процентов;

- платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 20 процентов;

- консульских сборов - по нормативу 100 процентов;

- патентных пошлин - по нормативу 100 процентов;

- платежей за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним - по нормативу 100 процентов.

В доходах федерального бюджета также учитываются прибыль Банка России по нормативам, установленным федеральными законами, доходы от внешнеэкономической деятельности, доходы от реализации государственных запасов и резервов.

В доходах бюджетов также учитываются:

- средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение или пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

- средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

- средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;

- средства от возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов и бюджетных ссуд, в том числе средства, получаемые от продажи имущества и другого обеспечения, переданного получателями бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и государственных или муниципальных гарантий соответствующим органам исполнительной власти в качестве обеспечения обязательств по бюджетным кредитам, бюджетным ссудам и государственным или муниципальным гарантиям;

- плата за пользованием бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основе;

- доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъекта РФ или муниципальным образованиям;

- часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающихся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

- доходы от внешнеэкономической деятельности;

- другие предусмотренные законодательством РФ доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

По социально-экономическому признаку, дающему представление об источниках доходов, их связи с различными формами собственности и т.п., выделяют следующие поступления в доход государства:

1) от государственного хозяйства (от деятельности государственных предприятий, использования угодий государства – лесов);

2) от предприятий и организаций негосударственных форм собственности (налоги и сборы);

3) от совместных предприятий, иностранных предприятий и организаций, которые действуют на территории Российской Федерации;

4) от личных доходов граждан.

По территориальному признаку, выделяют следующие виды доходов:

1) федеральные;

2) доходы субъектов федерации;

3) местные доходы (городов, районов).

Действующее бюджетное законодательство регламентирует следующие виды доходов.

- децентрализованные государственные (и местные) доходы, которые представляют собой доходы государственных (и местных) предприятий и организаций, которые остаются в их непосредственном распоряжении и используются ими самостоятельно в соответствии с производственной или социальной необходимостью. В основном это часть прибыли предприятий.

- централизованные доходы, которые представляют собой доходы, которые сосредоточены в государственных и местных бюджетах и внебюджетных фондах (это государственная казна). В соответствии с действующим законодательством доходы централизуются в масштабах городов, районов и входящих в них административно-территориальных единиц.

В процессе формирования доходов государство привлекает в свое распоряжение часть чистого дохода, создаваемого в самых различных областях общественного производства, действующего на основе разных форм собственности – государственной, муниципальной, общественной, частной. В зависимости от методов, форм и условий формирования финансовых ресурсов государства, целей и порядка их использования выделяют:

- доходы бюджетов всех уровней;

- доходы государственных внебюджетных фондов;

- доходы государственных и муниципальных предприятий.

По своей структуре государственные доходы представляют собой совокупность отдельных платежей и поступлений, объединенных в определенную систему.

Государственные доходы зачисляются в различные государственные денежные фонды – в бюджеты разных уровней, внебюджетные целевые государственные фонды.

Муниципальные (местные) доходы поступают соответственно в местные денежные фонды – местные бюджеты и внебюджетные фонды.

В зависимости от порядка зачисления в бюджет различают:

- закрепленные доходы бюджетной системы – это доходы, которые в соответствии с законодательством полностью или в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной или долговременной основе поступают в соответствующий бюджет (пример - глава 7-9 БК РФ). К ним относятся: налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством РФ; неналоговые доходы; безвозмездные перечисления. Важно отметить, что финансовая помощь не является собственным доходом соответствующего бюджета, государственного внебюджетного фонда.

- регулирующие доходы бюджета – это доходы, которые передаются в бюджет в целях сбалансирования его доходов и расходов, в виде процентных отчислений от налогов и других платежей, по нормативам, определяемым при утверждении бюджета на предстоящий финансовый год. Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня. При распределении налоговых доходов по уровням бюджетной системы налоговые доходы бюджетов субъектов РФ должны составлять не менее 50% от суммы доходов консолидированного бюджета РФ.

Наряду с регулирующими доходами в бюджеты нижестоящего уровней передаются:

дотации – это определенная денежная сумма, выделяемая из вышестоящего бюджета по решению соответствующего представительного органа в нижестоящий бюджет, не оговариваемая каким-либо целевым направлением средств. Дотация предоставляется в случаях, если закрепленных и регулирующих доходных источников недостаточно для формирования минимального бюджета нижестоящего территориального уровня. Дотации выделяются для покрытия текущих расходов. Так, в федеральном бюджета на 2004 год объем дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности субъектов РФ утвержден в объеме 165135868,8 тыс. рублей;

субвенция в бюджетных отношениях – это денежная сумма, выделяемая из вышестоящего бюджета в нижестоящие бюджеты для конкретных целей на безвозмездной и безвозвратной основе. Так, в федеральном бюджете на 2004 год субвенции на компенсацию тарифов на электроэнергию территориям Дальнего Востока и Архангельской области утверждены в сумме 2600000 тыс. рублей;

субсидии – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов. Так, в федеральном бюджете на 2004 год субсидии на государственную финансовую поддержку закупки и доставки нефти, нефтепродуктов, топлива и продовольственных товаров в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности с ограниченным сроком завоза грузов для снабжения населения, предприятий и организаций социальной сферы и жилищно-коммунального хозяйства утверждены в сумме 8074988,0 тыс. рублей.

В доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системой РФ[5]. В доходы федерального бюджета полностью поступают собственные неналоговые доходы.

По методам аккумуляции денежных средств среди доходов государства выделяются обязательные и добровольные платежи. Основная часть доходов поступает в распоряжение государства и местных органов самоуправления в обязательном порядке (налоги, сборы, пошлины, штрафы разного рода, финансовые санкции и т.д.). На добровольной основе в государственный и местные бюджеты привлекаются средства организаций и граждан путем проведения лотерей, займов, выпуска акций, использования пожертвований и т.д.

С учетом отношений собственности можно говорить о доходах государства в собственном смысле слова и о финансовых ресурсах, которые используются им временно и подлежат возврату.

В первом случае это различные виды платежей, которые на основании законодательства обращаются в государственную или муниципальную (местную) собственность, т.е. становятся федеральной собственностью, собственностью субъектов Федерации или муниципальной собственностью районов, городов и входящих в них административно-территориальных единиц с соответствующим правовым режимом. К ним относятся налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи, поступления от использования государственных и местных имуществ и угодий, от приватизации.

Среди них могут быть и поступления добровольного характера, например, от лотерей, пожертвования. Так, к источникам внебюджетного фонда занятости и других фондов помимо установленных обязательных платежей отнесены также добровольные взносы граждан и юридических лиц.

Средства, получаемые от продажи государственного и муниципального имущества, подлежат зачислению в соответствующие бюджеты в полном объеме.

В доход федерального бюджета в 2004 году зачисляются средства, контролируемые отдельными федеральными органами исполнительной власти, их территориальными органами и учреждениями, находящимися в их ведении, в том числе:

· средства, уплачиваемые получателями материальных ценностей, выпускаемых из государственного материального резерва в связи с освежением, заменой, разбронированием или по другим основаниям, а также плата за заимствование, штрафы, пени, неустойки, взимаемые Федеральным агентством по государственным резервам (далее - Росрезерв), его территориальными органами и учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 1994 года № 79-ФЗ «О государственном материальном резерве» и со статьей 23 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2004 год»;

· доходы от оказания платных услуг, поступающих на счета Государственной фельдъегерской службы Российской Федерации (далее - ГФС России) и ее территориальных органов;

· плата за услуги, предоставляемые на договорной основе подразделениями органов внутренних дел Министерства внутренних дел Российской Федерации по охране имущества юридических и физических лиц и предоставлению иных услуг, связанных с обеспечением охраны и безопасности граждан, после уплаты налогов и сборов и иных обязательных платежей в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, а также возмещения убытков в связи с кражами, пожарами и иными обстоятельствами, обусловленными условиями договоров.

Указанные средства подлежат зачислению на счета органов федерального казначейства, открытые в подразделениях расчетной сети Банка России или кредитных организациях на балансовом счете № 40503 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Некоммерческие организации с отличительным признаком «1» в четырнадцатом разряде номера лицевого счета.

Вышеуказанные средства учитываются на лицевых счетах по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (далее - лицевые счета по учету внебюджетных средств), открытых Росрезерву, его территориальным органам и находящимся в его ведении учреждениям, ГФС России и ее территориальным органам, а также подразделениям органов внутренних дел МВД России в порядке, установленном Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 июня 2001 года № 46н «О порядке открытия и ведения территориальными органами федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств федерального бюджета, финансируемых на основании смет доходов и расходов».

Данные доходы отражаются по коду 5020000 «Рыночные продажи товаров и услуг» классификации доходов бюджетов Российской Федерации, за исключением платы за заимствование материальных ценностей из государственного материального резерва, поступление которой на лицевой счет по учету внебюджетных средств отражается по коду 5010100 «Проценты».

Органы федерального казначейства на основании платежных поручений, оформленных Росрезервом, его территориальными органами и находящимися в его ведении учреждениями, ГФС России и ее территориальными органами, а также подразделениями органов внутренних дел МВД России ежемесячно по состоянию на 10, 20, 30 (31) число в полном объеме перечисляют средства, указанные в пункте 2 настоящего Порядка, в доход федерального бюджета. (Приказ Министерства финансов РФ от 30 марта 2004 года №34н «О порядке зачисления в доход федерального бюджета в 2004 году средств, контролируемых отдельными федеральными органами исполнительной власти, их территориальными органами»).

Порядок перечисления в бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ средств, получаемых в процессе приватизации государственного и муниципального имущества, нормативы их распределения между бюджетами разных уровней, а также размеры затрат на организацию приватизации определяются законодательством РФ о приватизации.

В доходы бюджетов могут зачисляться безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.

В доходы бюджетов могут зачисляться безвозмездные перечисления по взаимным расчетам. Под взаимными расчетами понимаются операции по передаче средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ, связанные с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве РФ, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, происшедшими после утверждения закона (решения) о бюджете и не учтенными законом (решением) о бюджете).

Штрафы подлежат зачислению в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством РФ и решениями судов.

В процессе исполнения федерального бюджета в его доходы могут поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ, другие безвозмездные перечисления.

В доходы федерального бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.

При расчете дополнительных доходов федерального бюджета, подлежащих зачислению в Стабилизационный Фонд РФ, используются:

· расчетная ставка вывозной таможенной пошлины на сырую нефть при базовой цене на нефть, принятая в размере 12,7 доллара США за тонну;

· ставка вывозной таможенной пошлины на сырую нефть в отчетном месяце, установленная Правительством Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

· расчетная ставка налога на добычу полезных ископаемых (нефть), рассчитываемая исходя из среднего значения в отчетном месяце официального курса доллара США к рублю, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, при базовой цене на нефть в размере 20 долларов США за баррель (146 долларов США за тонну);

· ставка налога на добычу полезных ископаемых (нефть), рассчитываемая исходя из среднего значения в отчетном месяце официального курса доллара США к рублю, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, при фактической цене на нефть, равной средней в отчетном месяце цене на сырую нефть марки «Юралс» в долларах США за баррель;

· среднее значение в отчетном месяце официального курса доллара США к рублю, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, которое определяется как среднее арифметическое официального курса доллара США к рублю, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, за все дни отчетного месяца;

· средняя в отчетном месяце цена сырой нефти марки «Юралс», определяемая как сумма средних арифметических цен покупки и продажи на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья, публикуемых в «Российской газете», за все дни торгов, деленная на количество дней торгов в отчетном месяце.

Министерство финансов РФ не позднее 30 дней после окончания отчетного месяца осуществляет в соответствии с пунктом 2 статьи 96.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации расчет дополнительных доходов федерального бюджета, подлежащих зачислению в Фонд, и их перечисление на счета Главного управления федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации, открытые в Центральном банке РФ для учета средств Фонда (далее - счета по учету средств Фонда).

Министерство финансов Российской Федерации в соответствии с пунктом 3 статьи 96.2 БК РФ производит расчет остатков средств федерального бюджета на начало соответствующего финансового года, подлежащих зачислению в Фонд, до 30 января утверждает их объем и до 1 февраля перечисляет указанные средства в Фонд.

При уточнении Правительством Российской Федерации (по итогам рассмотрения отчета об исполнении федерального бюджета за предыдущий год) объема остатков средств федерального бюджета, подлежащих использованию в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год, Министерство финансов Российской Федерации в 2-недельный срок осуществляет зачисление (списание) на счета по учету средств Фонда разницы между уточненными остатками средств федерального бюджета и средствами, перечисленными на указанные счета.

Доходы от размещения средств Фонда зачисляются на счета по учету средств.

Собственные доходы федерального бюджета могут передаваться бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам по нормативам, устанавливаемым федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет и Федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации». Срок действия нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ. (Постановление Правительства РФ от 23 января 2004 года «Об утверждении правил перечисления в Стабилизационный Фонд РФ дополнительных доходов федерального бюджета, остатков средств федерального бюджета на начало финансового года и доходов от размещения средств Стабилизационного Фонда РФ»).

В целях оперативного зачисления средств от приватизации в федеральный бюджет Российский фонд федерального имущества, Государственная налоговая служба Российской Федерации и Министерство финансов Российской Федерации устанавливают следующий порядок расчетов при перечислении средств от приватизации в федеральный бюджет.

1. Средства, полученные от приватизации и подлежащие зачислению в доход федерального бюджета в соответствии с установленными нормативами, перечисляются непосредственно Российским фондом федерального имущества в сроки, определенные законодательством, на отдельный лицевой счет 07 балансового счета 100 – «Доходы федерального бюджета», открытый в ОПЕРУ-1 при Центральном банке Российской Федерации (Банке России), минуя счета налоговых органов по учету доходов федерального бюджета.

2. Главное управление федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации в пятидневный срок с момента зачисления средств в доход федерального бюджета в письменной форме предоставляет информацию в Государственную налоговую службу Российской Федерации (с приложением копий платежных поручений о зачислении указанных средств) и в Российский фонд федерального имущества.

Государственная налоговая служба Российской Федерации дает соответствующие указания государственной налоговой инспекции по г. Москве по отражению в налоговой отчетности зачисленных в федеральный бюджет сумм.

3. Фонды имущества (комитеты по управлению имуществом) на местах, осуществляющие по поручению Российского фонда федерального имущества продажи пакетов акций объектов, находящихся в федеральной собственности, на территориях субъектов Федерации, где созданы органы казначейства, осуществляют зачисление средств, подлежащих перечислению в федеральный бюджет, на лицевой счет 99 балансового счета 100 – «Доходы федерального бюджета» с представлением копий платежных поручений о перечислении указанных средств в федеральный бюджет в адрес Российского фонда Федерального имущества в течение трех дней с момента фактического перевода средств.

Территориальные органы федерального казначейства представляют копии платежных поручений в государственные налоговые инспекции для отражения перечисленных сумм в налоговой отчетности.

4. На территории субъектов Российской Федерации, где не созданы территориальные органы федерального казначейства или где органам федерального казначейства не открыты счета по учету доходов федерального бюджета, территориальные фонды имущества (комитеты по управлению имуществом) перечисляют средства, полученные от приватизации, в доход федерального бюджета через счета налоговых органов. (Российский Фонд Федерального имущества № ФИ-10/272, Государственная налоговая служба Российской Федерации № АП-6-07/584, Министерство финансов Российской Федерации № 3-Б1-07 от 11 августа 1997 года «Порядок зачисления средств от приватизации в доход федерального бюджета»).

К финансовым ресурсам государства и его административно-территориальных единиц, не являющимся их доходами в прямом смысле, относятся средства, полученные от распространения облигаций государственных и местных займов, а также кредиты, выданные Центральным банком России или другими банками для пополнения средств бюджетов или внебюджетных государственных и местных фондов.

При этом в качестве кредитных ресурсов широко используются временно свободные средства юридических и физических лиц, хранящиеся на счетах в банках, в том числе вклады граждан в Сберегательном банке РФ. Полученные таким путем средства подлежат возврату и потому не могут считаться доходами государства (административно-территориальной единицы) в собственном смысле слова. Тем не менее, им принадлежит важная роль в снятии напряженности финансового положения в государстве при недостаточности поступления прямых государственных доходов. Помимо этого, такие методы привлечения ресурсов в распоряжение государства способствуют более полному использованию денежной массы в стране и включению ее в обслуживание потребностей общества. Если принять во внимание порядок образования и использования государственных и муниципальных (местных) доходов, то их можно разделить на две такие группы, как централизованные и децентрализованные доходы.

В условиях рыночной экономики основными методами мобилизации государственных доходов являются налоги, займы и эмиссии (выпуск в обращение денег и ценных бумаг, осуществляемый Банком России).

Разграничение доходов осуществляется и в рамках бюджетов иных уровней бюджетной системы.

Так, доходы города Москвы образуются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, включая пени и штрафы, неналоговых доходов, подлежащих зачислению в бюджет города в порядке и по нормативам, установленным федеральными законами и законами города Москвы, а также безвозмездных перечислений, включая целевые средства федерального бюджета.

К налоговым доходам бюджета города относятся:

а) собственные налоговые доходы бюджета города от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством Российской Федерации и города Москвы;

б) отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год;

в) отчисления от местных налогов и сборов, централизуемые в бюджете города для целевого финансирования общегородских мероприятий в порядке, установленном законами города Москвы.

К неналоговым доходам бюджета города относятся:

а) доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности города Москвы;

б) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов исполнительной власти города Москвы;

в) средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы и средства, полученные в возмещение вреда, причиненного городу, и иные суммы принудительного изъятия;

г) доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;

д) иные неналоговые доходы;

е) средства федерального бюджета в форме дотаций, субвенций и субсидий[6].

Согласно статье 6 Федерального закона РФ от 25 сентября 1997 года № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» доходная часть местных бюджетов состоит из собственных доходов и поступлений от регулирующих доходов, она также может включать финансовую помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований), средства по взаимным расчетам.

К собственным доходам местных бюджетов относятся местные налоги и сборы, другие собственные доходы местных бюджетов, доли федеральных налогов и доли налогов субъектов Российской Федерации, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе. Эти налоги и сборы перечисляются налогоплательщиками в местные бюджеты.

Помимо местных налогов и сборов к собственным доходам местных бюджетов относятся:

1) доходы от приватизации и реализации муниципального имущества:

2) не менее 10 процентов доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования, проводимой в соответствии с государственной программой приватизации;

3) доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, включая аренду нежилых помещений, и муниципальных земель;

4) платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

5) доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей;

6) штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты в соответствии с федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации;

7) государственная пошлина, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации;

8) не менее 50 процентов налога на имущество предприятий (организаций);

9) подоходный налог с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Дата добавления: 2015-07-15