Параграф 7. Возвратные отходы

1. Продать на сторону и вычесть из материальных расходов организации

2. Можно направить на дополнительную переработку в цех, производится уценка, добавить ЗП работникам, которые занимаются переработкой, т.к. трудоемкость изготовления продукции высокая, а выход годной продукции низкий, тогда с/с будет конкурентно способная и цена тоже

Параграф 8. Проценты по ссудам, кредитам и займам

Проценты относятся на себестоимость в пределах нормы. За норму принята ставка рефинансирования 8,25%, увеличенная в 1,8 раза, а превышение относится на прибыль предприятия, которая должна облагаться налогом

Параграф 9. Прочие экономически обоснованные и документально подтвержденные издержки относятся в материальные расходы организации.

Резюме. Материальные расходы организации в свою очередь делятся на прямые и на косвенные. Материальные затраты прямые – это сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие и другие, которые вошли в состав продукции, а все остальные – это косвенные.

Глава 2. Затраты на оплату труда отнесенные на себестоимость следующие

Параграф 1. Оплата труда промышленного персонала по тарифам, расценкам и окладам, установленным в:

1. В коллективных договорах, между трудовым коллективом и администрацией

2. В положениях об оплате труда повременщиков/сдельщиков

3. В положениях о контрактных формах оплату труда специалистов

4. В приказах по заводу и распоряжениях по цеху, отражаются изменения тарифов, расценок и окладов – ежеквартально

Работники социальной сферы – это непромперсонал, оплата труда относится на чистую прибыль и другие источники

Параграф 2. Компенсационные выплаты работникам:

1. Районные коэффициенты, северные надбавки, высокогорных, пустынных и т.д., согласно отраслевых норм, включаются в оплату труда предприятия.

2. Доплаты в виде повышающих коэффициентов за вредные и особо вредные, тяжелые условия труда

3. Надбавки за многосменный режим работы

4. Выплаты компенсации за не предоставленные жилые и коммунальные услуги

5. Стоимость фирменной одежды

6. Стоимость питания и довольствия

Специальное питание относится к материальным расходам предприятия.

Параграф 3. Стимулирующие виды выплат включающихся в себестоимость:

1. Премия за количество и качество продукции на основе положений о премировании, утвержденной администрацией

2. Премирование за финансовый результат (1 раз в год) результат подводится до 1.04 на основе прибыли и на основе положения о премировании по себестоимости 2 квартала 2013 года

3. Премия за выслугу лет или за непрерывный стаж работы на предприятии

4. Индивидуальные метода премирования – за индивидуальные результаты, профессиональное мастерство

Параграф 4. Выплаты за непроработанное время

1. Оплата основных и дополнительных отпусков

2. Оплата учебных отпусков

3. Оплата до 3х-месячных средних заработка (при увольнении по сокращению штата)

4. Оплата за время выполнения государственных обязанностей, ежегодный медицинский осмотр

5. Вынужденный прогул, по метеорологическим условиям, вынужденный простой, отсутствие сырья и материалов

6. Оплата труда подростков, не достигших совершеннолетия

7. Оплата донорства

Параграф 5. Прочие выплаты включаемые в себестоимость:

1. Компенсации за замещения

2. Проезд работника

3. Другие выплаты, включаемые в оплату труда лиц не списочного состава (временные работники) по договорам гражданского и договорам возмездного оказания услуг

Материальная помощь, без НДФЛ до 4 000 рублей

Премии из чистой прибыли ()

Чистая прибыль + взносы => зарплате сад. работника

Оплата труда персонала отнесенная на себестоимость делится:

1. Прямая – оплата труда производственных рабочих, занятых изготовлением продукции или оказанием услуг

2. Косвенная – оплата труда остальных работников (администрация, инженерно-технические и т.д.)

Глава 3. Суммы начисленной амортизации

Амортизируются основные средства и нематериальные активы.

Амортизация – это процесс накопления первоначальной стоимости, за счет отчисления из себестоимости, по нормам амортизации, выбывающих из строя основных средств и нематериальных активов для полного их воспроизводства, приобретение новых.

Параграф 1. Показатели для начисления амортизации

Срок полезного использования актива

1) Нормативный способ оценки срока полезного использования

№№ тр. ОС	Т – лет (срок)	Наименование ОС
	1-2	Инструмент
	2-3	Вычислительная техника
	3-5	Легковые автомобили
	5-7		1,2,3
	7-10	Рабочие машины и	1,2,3
	10-15	оборудование	1,2,3
	15-20		1,2,3
	20-25
	25-30	Долговечные ОС
	>30

Если техника работает в многосменном режиме, более 1 смены в сутки или в агрессивных средах, то применяется левая граница интервала.

2) Для техники, бывшей в употреблении остаточный или добавочный

3) Срок устанавливается по технической документации

4) Полученная по договору аренды, лизинга срок устанавливается договорной

Параграф 2. Первоначальная стоимость основных средств и нематериальных активов

Первоначальная стоимость – стоимость приобретения или создания + затраты на доведение активов до рабочего состояния.

Акт о вводе объекта в эксплуатацию.

Первоначальную стоимость можно изменить после:

1. Достройки объекта

2. Доукомплектования

3. Реконструкции после ликвидации части объекта.

Не включать в первоначальную стоимость затраты на все виды ремонтного обслуживания, включая ремонт.

Остаточная стоимость – разность между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации за фактический срок службы объекта.

Параграф 3. Основные правила начисления амортизации и отнесении ее на себестоимость продукции

Правило 1. Амортизация начисляется ежемесячно, начиная со следующего месяца после ввода объекта в эксплуатацию.

Правило 2. Начисление амортизации заканчивается:

1. Если она уже начислена и остаточная стоимость = 0

2. Если объект снят с производства досрочно и остаточная стоимость не = 0

Правило 3. Амортизация не начисляется на некоторые объекты. Например:

1. На земельные участки

2. На капитальные вложения в обустройство систем

3. На государственные бюджетные объекты

4. На объекты внешнего благоустройства

5. На объекты, находящиеся на консервации:

1) Объект в цехе не работает, с началом военных действий

2) Линия в цехе не работает, нет заказа

Правило 4. Бухгалтерские способы начисления амортизации следующие:

1. Амортизация начисляется линейным способом

2. Способом уменьшаемого остатка за год

Ку = 2 – применяется только для активных частей основных средств (рабочих машин и оборудования)

Ку = 3 – для техники полученной по договору финансового лизинга

3. Амортизация начисляется по сумме чисел лет полезного использования за год

То – число лет оставшихся до конца службы

4. Амортизация начисляется пропорционально объему продукции за год

Пропорционально объему продукции

2 и 3 применяется для рабочих машин и оборудования

Правило 5. Налоговые способы начисления амортизации следующие:

1. Амортизация начисляется линейным способом сразу за месяц

2. Амортизация начисляется нелинейным способом

Примечание:

1) Начисление амортизации по группе завершается если остаточная стоимость будет <= 40т.р, остаток включается во внереализационные расходы предприятия

2) Предприятие имеет право менять линейный и нелинейные способы начисления амортизации через каждые 5 лет.

Правило 6. Амортизационная премия начисляется на заводе за тот месяц, когда завершены работы по достройке объекта по дооборудованию, по доукомплектованию. Премия начисляется обычная 10% от стоимости работ или начисляется повышенная премия 30%, если работы выполнялись для 3,4,5,6 и 7 групп, то есть для активной части.

Примечание. Если завод воспользовался льготой, начислил премию за счет себестоимости то ему нельзя продавать эту технику в течение 5 лет, а если продаст, то заплатит налоги.

Пример. На заводе с 01.01.2013года поступили грузовые машины по договору финансового лизинга стоимостью на 400 000 000,00 рублей, а с 01.01.2013 пришли еще машины на 500 000 000,00 рублей. Определить амортизацию по этим машинам нелинейным способом с 01 по 04, кроме того предприятию разрешается за апрель начислять амортизационную премию и обычную очередную амортизацию. Рассчитайте экономию по налогам за счет начисления аморт премии за 04.13 и отнесении ее на себестоимость.

Найти экономию по налогам!!!!!!!!!!!!!!!!!!!

Дата добавления: 2015-07-15