Читайте также:
|
Порядок ведения налогового учета --- Налогоплательщик самостоятельно устанавливает порядок ведения налогового учета. Организация имеет право решать, дополнять ли применяемые регистры бухгалтерского учета необходимыми реквизитами и формировать тем самым регистры налогового учета или вести самостоятельные регистры налогового учета
Метод (момент) признания доходов/расходов---- 1. Метод начисления 2. Кассовый метод
Порядок признания расходов на производство и реализацию---- Перечень прямых расходов открыт. Налогоплательщик имеет право самостоятельно определять расходы, относимые к прямым, и закреплять соответствующий перечень в учетной политике.
Оценка объектов незавершенного производства--- Налогоплательщик может самостоятельно выбирать порядок распределения прямых расходов на незавершенное производство и на изготовленную продукцию, который должен применяться не менее чем в двух налоговых периодах
Метод оценки сырья и материалов, используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг); покупных товаров---. Метод оценки по стоимости единицы запасов (товара)2. Метод оценки по средней стоимости 3. Метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО)4. Метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО)
Метод начисления амортизации---- 1. Линейный метод 2. Нелинейный метод
Применение специальных коэффициентов амортизации--- 1. Специальный коэффициент не выше 2 - для амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и/или повышенной сменности
2. Специальный коэффициент не выше 3 - для амортизируемых основных средств, которые являются предметом финансовой аренды (договора лизинга)
3. Специальный коэффициент не выше 2 - для сельскохозяйственных организаций промышленного типа
4. Специальный коэффициент не выше 3 - для основных средств, которые являются предметом договора лизинга, заключенного до введения в действие главы 25 НК РФ
5. Начисление амортизации по нормам амортизации ниже установленных ст. 259 НК РФ - по решению руководителя организации
Применение амортизационной премии--- Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств и расходов в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств
Формирование резерва по сомнительным долгам--- Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ
Формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию---
Налогоплательщик самостоятельно определяет предельный размер отчислений в этот резерв
Формирование резерва расходов на ремонт основных средств--- Нормативы отчислений налогоплательщик утверждает самостоятельно
Формирование резерва на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год-- Налогоплательщик вправе создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год
Формирование резерва на расходы на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов--- Налогоплательщик - общественная организация инвалидов (соответствующий требованиям ст.264 НК РФ) вправе создавать резерв под расходы на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, на срок не более 5 лет
Метод отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам--- По выбору налогоплательщика возможно признание процентов по долговым обязательствам, используя один из методов:
по среднему уровню процентов, взимаемых по долговым обязательствам на сопоставимых условиях в том же квартале;
в размере ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза - по рублевым долговым обязательствам, на 15% - по обязательствам в иностранной валюте
Метод списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг--- Метод списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг1. По стоимости первых по времени приобретений (ФИФО)2. По стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).По стоимости единицы
Метод распределения дохода при методе начисления --- Налогоплательщик вправе самостоятельно установить принципы и методы распределения дохода от реализации по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг):1. Равномерно2. Пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете3. Иной экономически обоснованный метод
Критерии отнесения затрат к тем или иным группам расходов--- При наличии затрат, которые с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе отнести такие расходы
Порядок исчисления налога и авансовых платежей--- Налогоплательщик вправе:
1. Перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. При этом система уплаты авансовых платежей остается неизменной в течение налогового периода2. Не переходить на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
Показатель, применяемый для определения доли прибыли, приходящейся на организацию и ее обособленные подразделения--- Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, вправе выбрать в качестве показателя, используемого для определения доли прибыли, приходящейся на каждое обособленное подразделение:
1. Среднесписочную численность работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества
2. Сумму расходов на оплату труда
Используя все описанные возможности, предоставляемые учетной политикой для снижения налоговых платежей, организации необходимо позаботиться о том, чтобы применяемые методики не вступали в противоречие с основополагающими принципами разработки и функционирования учетной политики. Кроме того, нельзя забывать о том, что каждое принимаемое решение в отношении управления деятельностью организации, а, следовательно, влияющее и на финансовые результаты деятельности, связано с риском ошибок. Поэтому выбор методики ведения учета финансово-хозяйственной деятельности организации должен быть экономически целесообразен и обоснован соответствующими сравнительными расчетами. Особенно сложно бывает обеспечить последовательность применения учетной политики из-за существенных изменений как в хозяйственной жизни, так и в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета и налогообложения. Важно также находить оптимальное соотношение между интересами хозяйствующих субъектов и внешних пользователей отчетной информации.
Принятая какой-либо организацией учетная политика должна последовательно применяться ею из года в год. В связи с этим организация вовсе не должна каждый год издавать новый приказ об утверждении учетной политики. Просто по мере необходимости следует вносить в этот приказ поступающие изменения и дополнения.
Тем не менее, дополнение учетной политики возможно. Например, если организация не внесла в учетную политику какую-либо информацию, которую ранее считала несущественной, но которая впоследствии стала важной, ее можно и нужно внести в учетную политику.
Внесение изменений в учетную политику, в соответствии с ПБУ 1/2008}, возможно в следующих трех случаях:
Изменение условий деятельности фирмы и соответствующие изменения в учетной политике могут быть связаны, например, с реорганизацией компании - слиянием, разделением, присоединением. Важно знать, что переносимые в отчетность текущего года данные за предыдущий год следует представить таким образом, будто новая учетная политика применялась и в прошлом году. Сделать это следует исходя из положений подпункта 20 и подпункта 21 ПБУ 1/98. Иными словами, надлежит сопоставить данные бухгалтерской отчетности. Все корректировки воспроизводятся только лишь в бухгалтерской отчетности, в учете же никаких записей делать не надо.
Согласно п. 12 ПБУ 1/2008, любые изменения в политике ведения учета организации подлежат применению задним числом, то есть с начала отчетного периода.
В случае, когда изменения в учетной политике сильно повлияли на движение денежных средств организации, они в обязательном порядке подлежат раскрытию в бухгалтерской отчетности (п. 16 ПБУ 1/2008).
Помимо этого, согласно п. 15 ПБУ 1/2008, организация должна ретроспективно применять все изменения в учетной политике. На практике данный метод заключается в корректировании входящего остатка по статье Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) за самый ранний период, представленный в бухгалтерской отчетности, а также значений других связанных с корректировкой статей отчетности.
Если же отразить изменения учетной политики в отношении прошедших периодов нельзя, то использовать подобные изменения в учете следует в отношении только тех операций, которые осуществлялись уже после введения в действие измененного способа учета.
Согласно п. 21 ПБУ 1/2008, после внесений изменений в учетную политику организация должна в пояснительной записке раскрыть:
В случае, когда раскрыть информацию по предшествующему периоду, представленному в отчетности, нельзя, можно пойти иным путем. Например, можно раскрыть данную информацию в пояснительной записке, где надо озвучить период, в котором начинается применение изменений.
Если произошло издание нового или изменение существующего нормативно-правового акта, то информацию о последствиях изменения учетной политики следует раскрывать и отображать согласно как раз тем нормам, которые предусмотрены в этом акте.
Дата добавления: 2015-07-15; просмотров: 72 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| Элементы учетной политики | | | Базуновой А. В. |