Доходы и прибыль организаций

Тема: Доходы, расходы и прибыль организаций

Доходы и прибыль организаций

Под доходамиорганизации подразумевается увеличение экономических выгод в результате поступления денежных средств, иного имущества и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала.

Так же как и расходы, доходы подразделяются на:

• доходы от обычных видов деятельности;

• операционные;

• внереализационные;

• чрезвычайные.

Доходы от обычных видов деятельностиявляется выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

К операционным доходамотносятся:

• поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

• поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

• поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

• прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

• поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

• проценты, полученные за предоставление в пользование де нежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

К внереализационным доходам относятся:

• штрафы, пени, неустойки, полученные за нарушение условий договоров;

• активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

• поступления в возмещение причиненных организации убытков;

• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

• суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

• курсовые разницы;

• сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов);

• прочие внереализационные доходы.

Чрезвычайными доходамисчитаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

В результате получения доходов у организаций формируется прибыль. В условиях рыночной экономики ее значение огромно. Стремление к ее получению ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. Прибыли принадлежит главенствующая роль в системе внутрен­них источников формирования финансовых ресурсов предприятия. Чем больше прибыли остается в распоряжении пред­приятия, тем меньше его потребность в привлечении средств из заемных источников, тем выше уровень его самофинансирования и финансовой устойчивости.

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет определенные функции.

Во-первых, характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат. Вместе с тем на величину прибыли, ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия. Практически все сферы деятельности предприятия находятся в зависимости от конъюнктуры рынка, уровня цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, норм амортизационных отчислений. В известной степени прибыль предприятия зависит и от таких факторов, как уровень цен на реализацию продукции и зарплаты, уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособности продукции, организации производства и труда их производительности, состояния и эффективности производственного и финансового планирования.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что она одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников. В настоящее время значение данной функции возрастает, по­скольку предприятие самостоятельно определяет направления ис­пользования прибыли (отчисления в фонд накопления, резервный фонд, фонд потребления и т.д.). Капитализация части получаемой предприятием прибыли способствует увеличению капитала, вло­женного в него. Чем больше получаемая предприятием масса при­были, чем большая ее часть направляется на его производственное развитие, тем больше стоимость активов предприятия, сформиро­ванных за счет собственных средств, тем выше в целом рыночная стоимость предприятия, определяемая при его продаже.

В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ. Факторы, влияющие на прибыль, отражены, на рисунке 1 [6].

Рис. 1. Факторы, влияющие на прибыль предприятия

На величину прибыли также влияют:

1. Рост объема производства и реализации продукции;

2. Внедрение научно-технических разработок, а, следовательно, повышение производительности труда;

3. Снижение себестоимости продукции;

4. Улучшение качества продукции.

Можно подытожить, что от прибыли зависит нормальная жизнедеятельность любого предприятия, т.к.:

- прибыль обеспечивает расширенное воспроизводство (капитальные вложения в основные фонды и прирост оборотных средств);

- прибыль необходима для развития инновационной деятельности, обеспечивающей интенсивное развитие;

- за счет прибыли финансируются затраты на социальные нужды;

- прибыль необходима для выплаты дивидендов, а, следовательно от ее размера зависят сторонние инвестиции.

Кроме того, прибыль предприятия имеет более широкое значение, т.к. из нее выплачивается налог на прибыль, являющийся частью налоговых доходов, за счет которых формируется бюджет государства.

Формирование прибыли организации

Основным источником получения предприятием при­были является валовой доход. Валовой доход от реализации товаров представляет собой сумму выручки от реализации товаров, работ, услуг, определяемую как разницу между продажной и покупной стоимостью товаров и отражает цену торговых услуг, т.е. долю торговли в розничной цене товара. Розничная цена товара в обобщенном виде исчисляется по формуле:

РЦ = СС + Пн+ ТН_п + НДС + ТН (1)

где РЦ — розничная цена товара, руб.;

СС — себестоимость производства товара, руб.;

П_и — прибыль производственного предприятия, руб.;

ТН_и — торговая надбавка посреднического предприятия, руб.;

НДС — налог на добавленную стоимость, руб.;

ТН — торговая надбавка розничного торгового предприятия, руб.;

Прибыль на предприятии зависит не только от реализационной (операционной), но и от других видов деятельности, которые ее либо увеличивают, либо уменьшают. Поэтому в теории и на практике выделяют так называемую «балансовую прибыль», включающую в себя:

1. Прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг;

2. Прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия,

3. Финансовые результаты от внереализационных операций.

Первый элемент был рассмотрен выше. Схема формирования прибыли представлена на рисунке 2.

Издержки
Постоянные	Переменные

Балансовая прибыль от реализации продукции

Чистый доход от реализации товаров  

Сумма налоговых платежей, осу­ществляемых за счет дохода (вхо­дящих в цену товара)

Валовой доход от реализации продукциипродукции

Рис. 2. Схема формирования прибыли организации от реализации продукции

Прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия - это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыли (убытки) по прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе предприятия. Предприятие самостоятельно распоряжается своим имуществом. Оно вправе списывать, продавать, ликвидировать, передавать в уставный фонд других предприятий здания, сооружения, оборудования транспортные средства и другие основные фонды, материальные ценности, полученные в процессе сноса и разборки зданий, продавать отдельные объекты, товарно-материальные ценности и другие виды имущества. Финансовый результат имеет место только при продаже перечисленных видов имущества, а также при прочем выбытии недоамортизированных объектов в некоторых случаях. При реализации основных фондов финансовый результат определяется как разница между проданной ценой реализованных на сторону основных средств и их остаточной стоимостью с учетом понесенных расходов по реализации. Под иным имуществом предприятия понимаются сырье, материалы, топливо, запчасти, нематериальные активы (патенты, лицензии, торговые марки и т.д.) валютные ценности (иностранная валюта, драгоценные металлы), ценные бумаги. Разница между продажной ценой этих видов имущества предприятия и их балансовой стоимостью (с учетом понесенных в связи с этим расходов) составляет финансовый результат, влияющий на сумму балансовой прибыли.

При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества учитывается разница (превышение между продажной ценой без налога на добавленную стоимость) и остаточной (первоначальной) стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции, который исчисляется в порядке, установленном Правительством РФ. При этом понятие «остаточная стоимость имущества» рассматривается применительно к основным фондам, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, а первоначальная стоимость - для прочего имущества.

Финансовые результаты от внереализационных операций - это прибыль (убыток) по операциям различного характера не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанным с реализацией продукции, основных средств, иного имущества предприятия, выполнением работ, оказанием услуг. Финансовый результат определяется как доходы (убытки) за минусом расходов по внереализационным операциям. Перечень внереализационных прибылей (убытков) предприятия разнороден и довольно обширен. Значительный удельный вес могут составлять доходы от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений и доходы от сдачи имущества в аренду, (они учитываются в составе внереализационных доходов, если сдача имущества в аренду не является основной деятельностью предприятия). В состав доходов (расходов) от внереализационной деятельности включаются: доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, дивиденды (проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, а также другие доходы (расходы) от операций, не связанных с реализацией товаров включая суммы, полученные (уплаченные) в виде санкций за нарушение хозяйственных договоров.

Балансовая прибыль или прибыль отчетного года рассчитывается по формуле 2:

БПР = ПРр + РФД + РВН (2)

где БПР - балансовая прибыль (убыток);

ПРр - прибыль (убыток) от реализации товаров;

РФД - результат деятельности от реализации имущества;

РВН - прибыль (расход) от прочих внереализационных операций.

Балансовая прибыль является показателем экономической эффективности всей хозяйственной деятельности предприятия Она включает финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от вне­реализационных операций.

Кроме того, выделяется валовая прибыль, которая представляет собой балансовую прибыль за минусом или плюсом финансового результата от операций с основными фондами, нематериальными активами и иным имуществом. В упрощенном виде прибыль - это разность между валовым доходом и суммой текущих расходов предприятия.

Валовая прибыль включает в себя:

1. Прибыль от реализационной (операционной) деятельности - основная часть валовой прибыли (разница между выручкой от реализации продукции и себестоимостью продукции(;

2. Прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера;

3. Прибыль о реализации основных фондов и другого имущества;

4. Внереализационные доходы и расходы, т.е. результаты внереализационных операций (доходы от долевого участия в деятельности других предприятий; доходы от сдачи имущества в аренду; дивиденды, проценты по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащих предприятию).

Далее образуется налогооблагаемая прибыль. Она представляет собой часть валовой прибыли, подлежащая налогообложению. При исчислении налогооблагаемой прибыли из валовой прибыли исключаются:

1. Доходы от долевого участия в деятельности других предприятий;

2. Дивиденды по акциям, проценты по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим торговому предприятию;

Оставшаяся после этих корректировок валовая прибыль, которая является объектом налогообложения. С этой прибыли уплачивается в бюджет налог на прибыль в размере 20%. У организаций, налогообложение которых осуществляется по специальным налоговым режимам (единый налог на вмененный доход, упрощенная система налогообложения, сельскохозяйственный налог) схема и ставки налогообложения иные

После уплаты данных налогов у предприятия остается прибыль, находящаяся в распоряжении предприятия. Однако не нужно сравнивать ее с чистой прибылью. Действующие нормативные документы определяют, что за счет прибыли предприятия должны оплачивать еще и штрафы в таких случаях:

· за нарушение хозяйственных договоров с субъектами хозяйствования;

· за нарушения налогового законодательства;

· за задержку перерасчета денег в бюджет и государственные целевые фонды;

· за несоблюдение установленных лимитов использования воды без составления необходимого договора (это относится использования воды из государственных водохозяйственных систем);

· за просроченные банковские кредиты;

· за другие нарушения.

С учетом особенностей финансово-хозяйственной деятельности предприятий, которые функционируют в разных сферах экономики, могут стягиваться за счет прибыли и другие штрафы. Особенно это касается коммерческих банков, страховых компаний. Значит, чистая прибыль - это часть прибыли, которая остается на предприятии после уплаты налогов и возможных штрафов (финансовых санкций). Уплатив в бюджет соответствующие налоги с прибыли, предприятие получает в свое распоряжение оставшуюся, так называемую чистую прибыль.

Прибыль, называемая чистой, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Никакие органы, в том числе государство, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли. Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления собственной прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов.

Как уже было сказано, чистая прибыль - это та часть валовой прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты в бюджет налога на прибыль. Из чистой прибыли предприятие выплачивает дивиденды и различные социальные выплаты, образует фонды. В результате остается прибыль неиспользованная, или убыток, непокрытый деньгами.

Основные направления использования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, определяются его учредительными документами или решением учредителей, в которых должно быть указано, какие фонды и в каких размерах создаются на предприя­тии за счет чистой прибыли и на какие цели они направляются.

Резервный фондпредназначается для покрытия непроизводитель­ных потерь и убытков, покрытия балансового убытка предприятия за отчетный год, а также выплат доходов (дивидендов) участникам при отсутствии или недостаточности для этих целей прибыли от­четного года.

Фонд накопленияпредназначается для финансового обеспечения производственного развития предприятия и иных аналогичных ме­роприятий по созданию нового имущества. За счет данного фонда осуществляются финансирование строительства новых производ­ственных объектов, расширение и реконструкция предприятия, приобретение и модернизация оборудования, погашение долгосроч­ных кредитов и процентов по ним, финансирование прироста соб­ственных оборотных средств и др.

Фонд социальной сферыпредназначен для финансирования ка­питальных вложений в развитие объектов социальной сферы: стро­ительство жилья, культурно-просветительных учреждений, сана­ториев, домов отдыха, лагерей отдыха детей, школьных и дош­кольных учреждений и т.д.

Фонд накопления и фонд социальной сферы могут выступать в виде единого фонда накопления.

Фонд потребленияаккумулирует средства, направляемые на осу­ществление мероприятий по развитию социальной сферы (кроме капитальных вложений) и материальному поощрению работников и иных аналогичных мероприятий, не приводящих к образованию нового имущества предприятия (выплата дивидендов, процентов по акциям и вкладам; разовое премирование работников в виде единовременного поощрения за выполнение особо важных зада­ний; оказание материальной помощи; надбавки к пенсиям и еди­новременные пособия уходящим на пенсию; предоставление льгот­ного или бесплатного питания; оплата проезда к месту работы; оп­лата путевок на лечение и отдых и т.д.).

Конкретные направления и суммы распределения прибыли оп­ределяются принятой на предприятии дивидендной политикой и политикой развития предприятия. В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться если не к получению максимальной прибыли, то, по крайней мере, к тому объему прибыли, который позволял бы ему не только прочно удерживать свои позиции на рынке сбыта своих товаров и оказания услуг, но и обеспечивать динамичное развитие его производства в условиях конкуренции. В конечном итоге это предполагает знание источников формирования прибыли и нахождение методов по лучшему их использованию.

Прибыль представляет собой эффект от хозяйственной деятельности, а для ее оценки рассчитывают относительную эффективность хозяйствования в виде показателей рента­бельности путем сопоставления прибыли или чистого пото­ка денежных средств к затратам или ресурсам. Использова­ние различных показателей позволяет не только оценить экономическую эффективность работы предприятия, но и оценить отдельные стороны его деятельности (эффектив­ность использования отдельных видов ресурсов или затрат). На всех уровнях управления предприятием наиболее час­то при оценке эффективности хозяйствования, ее анализе и планировании используют показателирентабельности продаж.Эти показатели определяют как отношение раз­личных видов прибыли (по их перечню в отчете о прибы­лях и убытках) к объему продаж:

Рв = Прибыль от реализации * 100, (4)

Объем продаж

Рн = Прибыль до уплаты налогов * 100, (5)

Объем продаж

Рч = Чистая прибыль*100 (6)

Объем продаж

где Рв — валовая рентабельность,

Рн— рентабельность до уплаты налогов, или общая рентабельность;

Рч — чистая рентабельность.

В реальной практике используются два показателя — Рв и Рч. Общая рентабельность (Рн) в настоящее время не пользуется при анализе показателей рентабельности. Из перечисленных показателей Рч (чистая рентабельность) служит главным критерием оценки операционной деятельности предприятия и характеризует ее торгово-хозяйственную эффективность.

Эти показатели в странах с рыночной экономикой назы­вают рентабельностью продаж. Экономический смысл этих показате­лей состоит в характеристике удельного веса прибыли на каждые 100 руб. объема продаж (или в руб. и коп. на каждые 100 руб. оборота). Подобные показатели в процентах к объему продаж используют при оценке не только прибы­ли, но и доходов, расходов на продажу и других расходов и доходов. Рост указанных показателей (кроме расходов) свидетельствует о повышении эффективности ведения операционной деятельности. По этим показателям оценивают и конкурентоспособность предприятий.

В условиях рыночной экономики большое значение име­ют показатели эффективности активов (совокупного капи­тала) и использования отдельных видов ресурсов. Рента­бельность активов представляет собой критерий эффектив­ности распределения и управления ресурсами. Этот пока­затель исчисляется по следующим формулам:

Ра = (Чистая прибыль + Амортизация)* 100 (7)

Величина активов (среднегодовая)

Рак = Чистая прибыль = Чистая прибыль * Объем продаж: _ (8)

Активы Объем продаж Активы

рентабельность продаж оборачиваемость активов

где Ра — показатель рентабельности активов, который с учетом чистой прибыли и суммы амортизации, используемой для обновления и реструктуризации основных фондов;

Рак — коэффициент рентабельности активов.

По тенденции рентабельности активов делается выбор о целе­сообразности вложения средств в соответствующий вид де­ятельности. Нужно иметь в виду, что низкая оборачивае­мость активов характерна для капиталоемкого бизнеса, а высокая — наоборот.

Дата добавления: 2015-07-14