Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов.

1. Категория. Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

В течение расчетного периода (года) по итогам каждого календарного месяца работодатели исчисляют ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, нарастающим итогом. Ежемесячный обязательный платеж уплачивается в соответствующий внебюджетный фонд не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Например: по итогам календарного года страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование за декабрь нужно перечислять в общеустановленном порядке, то есть не позднее 15 января.

2. Категория. Плательщики страховых взносов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

Частью 10 ст. 15 Закона N 212-ФЗ предусмотрено представление расчетов по страховым взносам в электронной форме с электронной цифровой подписью.

Предоставление отчетности:

1. Категория. Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:

- в ПФР - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на ОМС в фонды обязательного медицинского страхования (не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом);

- в ФСС - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом).

2. Категория. Плательщики страховых взносов представляют в соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

"Практическая бухгалтерия", 2012, N 3

СТРАХОВЫЕ ТАРИФЫ: НОВОЕ ИЗМЕРЕНИЕ

С нового года страховые тарифы снижены. Кроме того, произошли изменения в порядке начисления взносов. Теперь придется начислять дополнительные 10 процентов в ПФР с той части базы, которая превышает лимит.

С января 2012 г. вам нужно начислять страховые взносы по новым тарифам. Причем изменились тарифы как общеустановленные, так и льготные.

Напомним, что исчислять взносы должны работодатели, производящие выплаты и иные вознаграждения, также предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, которые платят взносы "за себя".

"За себя" предприниматели платят страховые взносы на ОПС и ОМС в ПФР и ФФОМС. Взносы по нетрудоспособности и в связи с материнством начисляют лишь в случае, если добровольно вступили в данный вид страхования.

Традиционно начислять нужно до того момента, пока доход каждого работника нарастающим итогом с начала года не превысит 512 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. N 974). А вот дальше - нововведение: к базе, которая не превышает 512 000 руб., вы применяете общий страховой тариф 30 процентов, а к той ее части, которая превышает этот предел, - 10 процентов в ПФР.

Ранее база для начисления взносов составляла 463 000 руб., а общий тариф - 34 процента.

Общие тарифы страховых взносов в 2012 г. по внебюджетным фондам составляют (п. 1 ст. 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ) (см. таблицу 1):

Таблица 1

База для начисления страховых взносов	Тариф страхового взноса
Пенсионный фонд Российской Федерации	Фонд социального страхования Российской Федерации	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
Не более установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	22,0 процента	2,9 процента	5,1 процента
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	10,0 процента	0,0 процента	0,0 процента

Пример. Фирма платит взносы по ставке 30%. Ее работникам установлены следующие оклады: Иванову - 56 000 руб. в месяц; Петрову - 35 000 руб. в месяц.

В октябре сумма заработной платы Иванова превысила 512 000 руб. (56 000 руб. x 10 мес. = 560 000 руб.). Поэтому с этого месяца сумма заработка, превышающая 512 000 руб., облагается взносами по ставке 10%.

Ежемесячная сумма обязательных платежей по взносам, начисленным на заработную плату Иванова, составит (см. таблицу 2):

Таблица 2

Месяц	Сумма обязательных платежей по взносам, рассчитанная нарастающим итогом с начала года	Сумма обязательных платежей по взносам, причитающаяся к уплате по итогам месяца
расчет	сумма, руб.	расчет	сумма, руб.
Январь	56 000 руб. x 30%	16 800	-	16 800
Февраль	56 000 руб. x 2 мес. x 30%	33 600	33 600 - 16 800	16 800
Март	56 000 руб. x 3 мес. x 30%	50 400	50 400 - 33 600	16 800
Апрель	56 000 руб. x 4 мес. x 30%	67 200	67 200 - 50 400	16 800
Май	56 000 руб. x 5 мес. x 30%	84 000	84 000 - 67 200	16 800
Июнь	56 000 руб. x 6 мес. x 30%	100 800	100 800 - 84 000	16 800
Июль	56 000 руб. x 7 мес. x 30%	117 600	117 600 - 100 800	16 800
Август	56 000 руб. x 8 мес. x 30%	134 400	134 400 - 117 600	16 800
Сентябрь	56 000 руб. x 9 мес. x 30%	151 200	151 200 - 134 400	16 800
Октябрь	512 000 руб. x 30% + (56 000 руб. x 10 мес. - 512 000 руб.) x 10%	158 400	158 400 - 151 200	7 200
Ноябрь	512 000 руб. x 30% + (56 000 руб. x 11 мес. - 512 000 руб.) x 10%	164 000	164 000 - 158 400	5 600
Декабрь	512 000 руб. x 30% + (56 000 руб. x 12 мес. - 512 000 руб.) x 10%	169 600	169 600 - 164 000	5 600
Итого:	169 600

Доход Петрова не превысил 512 000 руб. (35 000 руб. x 12 мес. = 420 000 руб.), поэтому ежемесячные обязательные платежи с его заработной платы начисляются по ставке 30% до конца года.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате, составит:

- с заработной платы Иванова - 169 600 руб.;

- с заработной платы Петрова - 126 000 руб. (420 000 руб. x 30%).

Общая сумма взносов, подлежащая уплате по итогам года, составит:

- 169 600 руб. + 126 000 руб. = 295 600 руб.

Тарифы для льготников

Правом на пониженные тарифы в 2012 г. могут воспользоваться отдельные категории работодателей.

Во-первых, средства массовой информации (радиовещание и телевидение (по направлениям "отдых", "культура", "спорт"); издательство и полиграфия). Для них установлены следующие тарифы:

- ПФР - 20,8 процента;

- ФСС РФ - 2,9 процента;

- ФФОМС - 3,3 процента.

Во-вторых, сельхозтоваропроизводители, плательщики ЕСХН, общественные организации инвалидов и созданные ими учреждения социальной сферы (100-процентное владение имуществом этих организаций) и организации, где среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля их заработной платы не менее 25 процентов, а также те, кто использует и оплачивает труд инвалидов I, II, III групп. Они рассчитывают тарифы страховых взносов по ставкам:

- ПФР - 16 процентов;

- ФСС РФ - 1,9 процента;

- ФФОМС - 2,3 процента.

В-третьих, организации сферы информационных технологий, резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны, выплачивающие доходы на этой территории, хозяйственные общества, созданные после 13 августа 2009 г. бюджетными научными и образовательными учреждениями высшего профессионального образования, применяющие УСН.

Такие плательщики рассчитывают взносы по следующим тарифам:

- ПФР - 8 процентов;

- ФСС РФ - 2 процента;

- ФФОМС - 4 процента.

Е.Юдахина

Редактор-эксперт

Подписано в печать

17.02.2012

Дата добавления: 2015-07-14