Тема 15. Учет денежных средств

В соответствии с правилами все предприятия, независимо от формы собственности, обязаны хранить все денежные средства в учреждениях банка. Наличные средства, полученные кассой, расходуются только на те цели, на которые они получены (на выдачу заработной платы, на командировочные расходы, на операционные или хозяйственные нужды). Предприятие может иметь наличность в кассе только в пределах лимита, согласованного с учреждением банка.

Предприятие, имеющее денежную выручку, могут по согласованию с банком расходовать ее на оплату труда, на командировочные расходы, на приобретение канцелярских товаров, оплату срочного ремонта и приобретение горюче-смазочных материалов.

Прием наличных денег производится по приходным кассовым ордерам; выдача наличных кассовых средств – по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям); сдача наличности в банк – по объявлениям на взнос наличными, для получения наличных денег в банке оформляется чек (чековую книжку предприятие получает в учреждении банка).

Порядок проведения кассовых операций следующий:

- оформление первичных документов по приходу и расходу,

- регистрация первичных документов в журнале регистрации,

- записи в кассовую, ежедневное подведение остатка по кассовой книге,

- сдача в бухгалтерию отчета кассира в приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Расчеты наличными между юридическими лицами ограничены в соответствии с указаниями Центрального банка.

Если предприятие осуществляет продажу продукции или товаров непосредственно населению, то оно должно использовать контрольно-кассовые машины и вести учет поступающей выручки в книге кассира-операциониста. В этой книге отражаются показания счетчика кассовой машины на начало и конец рабочего дня, а также сумма поступившей за день выручки.

Учет кассовых операций ведется на активном счет 50 “Касса”.

Предприятия могут выдавать наличные деньги под отчет на операционные, хозяйственные расходы и командировочные расходы подотчетным лицам, которые обязательно должны быть сотрудниками предприятия.

Командировочные расходы включаются в издержки производства в фактически произведенном размере, однако для целей налогообложения затраты на командировки принимаются в пределах установленных регламентирующими документами норм, т. е. командировочные расходы сверх норм увеличивают налогооблагаемую базу.

Суточные, выданные сверх норматива, включаются в доход сотрудника и подлежат обложению подоходным налогом.

Подотчетные лица обязаны в трех дневных срок после возвращения из командировки или получения наличных средств на хозяйственные нужды представить авансовый отчет об израсходованных суммах с приложением документов, вернуть неизрасходованные суммы в кассу или получить из кассы перерасходованные суммы.

Синтетический учет подотчетных сумм ведется на активно-пассивном счете 71, аналитический учет ведется отдельно по всем подотчетным лицам, сальдо счета может быть как кредитовое, так и дебетовое, в балансе сальдо отражается развернуто: дебетовое – в активе баланса, кредитовое – в пассиве баланса.

Дебет 71 Кредит

1. Сальдо – остаток долга подотчетного лица

2. Выдача денег под отчет 3. Списание долга с подотчетного лица

4. Остаток долга подотчетного лица 5. Остаток долга подотчетному лицу

Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня, он открывается в учреждении банка.

Основными формами безналичных расчетов являются:

- расчеты платежными поручениями,

- аккредитивами,

- расчеты по инкассо и др.

Т а б л и ц а 7.1

Порядок расчета платежными поручениями

Банк поставщика Банк покупателя

Поставщик Покупатель

1. Покупатель представляет в банк платежное поручение;

2. Банк покупателя списывает со счета денежные средства;

3. Банк покупателя направляет в банк поставщика платежное поручение;

4. Банк поставщика зачисляет на его счет денежные средства в соответствии с платежным поручением;

5. Банк выдает своим клиентам выписки с расчетного счета.

Таблица 7.2

Порядок расчета по аккредитивам

Банк поставщикаБанк покупателя

Поставщик Покупатель

1. Покупатель направляет в банк заявление на открытие аккредитива,

2. В банке покупателя открывается аккредитив путем бронирования средств,

3. Покупателю выдается расписка банка об открытии аккредитива,

4. Банк покупателя извещает банк поставщика об открытии аккредитива,

5. В банке поставщика открывается аккредитив,

6. Поставщик извещается об открытии аккредитива,

7. Поставщик отгружает продукцию покупателю,

8. Поставщик предъявляет в банк отгрузочные документы,

9. В банке поставщика зачисляются средства на его расчетный счет,

10. Документы об оплате передаются в банк покупателя,

11. В банке покупателя закрывается аккредитив,

12. Клиентам банков выдаются выписки с расчетных счетов.

Для осуществления операций по экспорту и импорту предприятия открывают валютный счет, имеющий субсчета: транзитный и текущий.

Синтетический учет операций по расчетному, валютному и прочим счетам ведется на активных счетах 51 “Расчетный счет”, 52 “Валютный счет”, 55 “Специальные счета в банке”.

Задания по Практикуму “Сквозная задача”

1. Отразите в “Журнале регистрации хозяйственных операций” поступление выручки от продажи произведенных изделий и определите финансовый результат (табл. 7.3)

Таблица 7.3

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Документ и краткое содержание хозяйственной операции	Сумма   руб.	Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит
	На расчетный счет поступила выручка от продажи изделия 1 от фирмы “Альфа”   На расчетный счет поступила выручка от продажи изделия 2 от фирмы “Омега”   Определена прибыль от реализации изделия1 (кредитовое сальдо счета 90-9)   Отражена прибыль от реализации изделия 2 (кредитовое сальдо счета 90-9)		90-1 90-9 90-9   90-1 90-9 90-9	90-9 90-2 90-3   90-9 90-2 90-3

---

Дата добавления: 2015-07-12