Местные налоги

Федеральные налоги

· Налог на прибыль компаний (Companies income tax)

· Налог на прибыль нефтяных предприятий (Petroleum Profit Tax)

· НДС (VAT)

· Образовательный налог (Education tax)

· Налог на прирост капитала (Capital gains tax)

· Гербовые сборы (Stamp duties) для юр. лиц

· Подоходный налог (Personal income tax)

Налоги штатов

· Подоходный налог (Personal income tax):

· Налог на прирост капитала (Capital gains tax)

· Гербовые сборы (Stamp duties) для физ. лиц

· Налог на азартные игры (Pools betting, lotteries, gaming and casino taxes)

· Транспортный налог (Road taxes)

Местные налоги

· Налог для владельцев магазинов (Shops and kiosks rates)

· Налог на имущество (Tenement rates)

· Сельскохозяйственный налог (Cattle tax)

Налог на прибыль компаний (Companies income tax)

Регулируется Companies income tax Act, 1990.

Налоговый период – год (1 января – 31 декабря).

Плательщики:

· Компании, зарегистрированные в Нигерии (за исключением нефтяных)

· Нерезидентские компании, получающие прибыль на территории Нигерии

· Общественные и благотворительные организации, вовлечённые также в коммерческую деятельность

· Ликвидаторы налогоплательщиков при процедуре банкротства, создающие резерв под уплату всех налоговых платежей

Резидентские компании уплачивают налог посредством подачи налоговой декларации. Нерезиденты подлежат процедуре удержания налога (Withholding tax).

Налоговые ставки:

· 30% с суммы прибыли

· 15% с суммы сверхприбыли

Сверхприбыль – сумма сверх порога «стандартной прибыли». Стандартная прибыль: для резидентов - либо 6 млн. найр (USD 37500), либо сумма, рассчитанная по таблице

Элемент капитала	Ставка
Уставный капитал	40%
Резервный капитал	20%
Долгосрочный заёмный капитал	20%

для нерезидентов – либо 6 млн. найр, либо 15% от оборота от операций на территории Нигерии. Выбирается наибольшее.

НДС (VAT)

Регулируется Value added tax Act, 1993.

Носитель - любое физ. или юр. лицо, приобретающее или импортирующее налогооблагаемый товар. Уплачивается покупателем вместе с основной стоимостью при покупке товара. Продавец зачисляет сумму НДС на счёт ФНС. Если покупателем является федеральное министерство или нефтяная компания, то покупатель начисляет НДС от имени продавца.

Уплачивается ежемесячно не позднее 21 дня последующего месяца.

Ставка: 5% для всех товаров и услуг, за исключением льготных. Льготные товары: медицинские, продовольственные, книги, детские, с/х оборудование и удобрения, экспортные, импортное оборудование для переработки нефти и газа. Льготные услуги: медицинские, услуги Народного банка, Общественных банков и институтов ипотеки, театральные представления как часть образовательного процесса, экспортные.

Подоходный налог (Personal income tax)

Регулируется Personal income tax act, 1993

Плательщики:

· физ. лица – резиденты

· военнослужащие и сотрудники полиции

· физ. лица – нерезиденты

· сотрудники МИД

Резидентство физ. лица определяется по месту работы, партнёрства – по местонахождению центрального офиса. За сбор налога в каждом штате отвечает местная налоговая служба. За сбор налога с военнослужащих, нерезидентов, резидентов столицы и дипломатов отвечает федеральный налоговый орган.

Трудящиеся физ. лица уплачивают налог через систему PAYE (Pay as you earn), по которой работодатель выступает их налоговым агентом. Индивидуальные предприниматели, партнёрства и общины ежегодно подают налоговую декларацию.

Налоговый период – год.

Ставки

Первые 300 000 найр	7%
След. 300 000 найр	11%
След. 500 000 найр	15%
След. 500 000 найр	19%
След. 1 600 000 найр	21%
След. 3 200 000 найр	24%

Вычеты: 200 000 найр плюс 20% от валового дохода. Также из налогооблагаемой суммы вычитаются взносы в страховые и пенсионные фонды. Расходы по кредитам. Расходы на аренду и ремонт помещений и оборудования, используемого для получения дохода. Персональные вычеты для детей, иждивенцев, плательщиков алиментов.

Налог на прирост капитала (Capital gains tax)

Регулируется Capital tax gains Act, 1990

Плательщики: компании, зарегистрированные в Нигерии, и физ. лица – резиденты, получившие прирост капитала или доход от реализации активов, включая опционы, долговые бумаги и собственность, выраженную в правах, иностранную валюту и прочие формы собственности, созданные плательщиком.

За сбор налога с физ. лиц в каждом штате отвечает местная налоговая служба. За сбор налога с юр. лиц и физ. лиц – резидентов столицы отвечает федеральная налоговая служба.

Налоговый период – год.

Ставка: 10%.

Освобождаются от уплаты: благотворительные организации, государственные органы, государственные награды, государственные ценные бумаги, полисы страхования жизни, прирост в результате поглощения, реинвестированный доход, реализация основного аварийного жилья, доход от реализации движимого имущества на сумму менее 1000 найр, автомобили, дары.

Налог на прибыль нефтяных предприятий (Petroleum Profit Tax)

Регулируется Petroleum profit tax Act, 1990

Плательщики: юр. лица, вовлечённые в деятельность по добыче и транспортировке сырой нефти; физ. лицо, осуществляющее управление деятельностью по добыче нефти в нерезидентской компании на территории Нигерии; ликвидаторы нефтяных компаний при процедуре банкротства, создающие резерв под уплату всех налоговых платежей.

Налог взымается с доходов от продажи нефти, со стоимости поставленной нефти, с прочего дохода, связанного с добычей и транспортировкой нефти, за вычетом арендных платежей, роялти, расходов по процентам и ремонту оборудования и т.п. У компаний, добывающих нефть на шельфе, налогооблагаемой прибылью признаются 20% от оборота.

Налоговый период:

· календарный год (1 января – 31 декабря) или

· период меньше года, начиная с дня первой поставки нефти и заканчивая 31 декабря или

· период меньше года, с 1 января и до дня прекращения деятельности в нефтяной отрасли

Налог уплачивается равными ежемесячными платежами.

Нефтяная компания, оперирующая по Договору совместной добычи (Production sharing contract), получает налоговый инвестиционный кредит в размере 50% от налогооблагаемой прибыли. Сумма налога к уплате делится между компаний и Национальной нефтяной корпорацией Нигерии пропорционально полученной прибыли.

Ставки: 85%, специальная ставка – 65,75%. Если сумма налога меньше той, которая могла бы получиться, если бы плательщик получил доход в размере количества реализованных баррелей, помноженного на справочную экспортную цену, то плательщик доплачивает разницу.

Образовательный налог (Education tax)

Регулируется Education Tax Decree, 1993.

Доходы, полученные с налога, распределяются в пропорции:

Начальное образование	30%
Среднее образование	20%
Высшее образование		50%
	университеты		25%
колледжи	12,5%
техникумы	12,5%

Плательщики: компании-резиденты.

Налоговая база: прибыль до капитальных вычетов.

Ставка: 2%.

Дата добавления: 2015-07-12