Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Страховые взносы во внебюджетные фонды

ФЗ РФ от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФ, ФСС РФ, Фед фонд обяз.мед.страхования(ФФОМС) и террит.фонды обяз.мед.страх(ТФОМС)

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Дополнительно регулируются Федеральным законом от 15.12.01. №167-ФЗ.

Плательщики

1) лица, производящие выплаты физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Объект обложения и база для начисления

У плательщиков первой группы объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (заработная плата; надбавки; доплаты; выплаты; премии, вознаграждения; натуроплата и т.д.) Однако с сумм, выплачиваемых по гражданско-правовым договорам, в т.ч. по авторским и лицензионным, взносы не начисляются в части ФСС. База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц. При расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из цен, указанных сторонами договора.

Сумма вознаграждения, учитываемая при формировании базы для начисления страховых взносов, в части, касающейся авторских договоров, определяется как сумма доходов по таким договорам, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением этих доходов. Если данные расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в нормативных размерах (п. 7 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами (ст.9 закона 212-ФЗ)

1. государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

2. все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации): выходное пособие при увольнении, за использование личного транспорта в служебных целях, возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск);

3. оплата налогоплательщиком расходов на командировки работников;

4. суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи с чрезвычайными обстоятельствами, в т.ч. в связи со смертью члена семьи;

5. суммы матпомощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000руб. на одного работника за расчетный период;

6. стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемой работникам бесплатно или с частичной оплатой;

7. суммы выплат и иных вознаграждений в пользу иностранцев;

8. суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам и т.д.

Индивидуальные предприниматели также платят страховые взносы за себя. Однако эти взносы они перечисляют в фиксированной сумме. Для ее расчета не нужно определять объект обложения и базу. Это относится также к адвокатам и частнопрактикующим нотариусам. Но если они используют наемный труд, то на выплаты своим работникам должны начислять страховые взносы так же, как организации и предприниматели - работодатели.

Расчетный и отчетный периоды

Расчетный период - календарный год;

отчетные периоды - 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, календарный год.

Тарифы страховых взносов

Тариф страхового взноса – размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

Тарифы страховых взносов – см. таблицу.

Плательщики второй группы (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой), определяют размер взносов исходя из стоимости страхового года. Такая стоимость равна произведению МРОТ (на начало года) и тарифа в соответствующий фонд. При этом полученное произведение умножается на 12.

В 2012 г.- 31,1%:

- ПФ - 26%

-ФФОМС - 5,1%

Добровольно также можно перечислять взносы в ФСС.

Порядок исчисления, сроки уплаты взносов и предоставления отчетности

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. Сумма взносов, уплачиваемая в ФСС, подлежит уменьшению на сумму произведенных расходов по выплатам пособий.

В течение расчетного (отчетного) периода плательщики первой группы ежемесячно уплачивают обязательные платежи не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем. Чтобы рассчитать общую сумму платежа, сначала необходимо определить величину страховых взносов по каждому работнику (персонифицированный учет). Для этого сумма дохода, полученного работником, умножают на тариф, затем складывают сумму платежей по всем работникам.

Для уплаты взносов необходимо заполнить отдельные платежные поручения в каждый внебюджетный фонд. Начисленные суммы взносов уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, т.е. относятся на счета учета затрат и расходов.

Плательщики первой группы должны предоставить в орган контроля следующую отчетность:

-не позднее 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в ПФ - по взносам в ПФ и взносам в фонды медицинского страхования (РСВ -1). В эти же сроки в ПФ предоставляются индивидуальные сведения персонифицированного учета по взносам в ПФР;

-не позднее 15 числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в ФСС – по взносам в ФСС (4-ФСС).

Плательщики второй группы рассчитывают взносы самостоятельно и уплачивают их не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Дата добавления: 2015-07-12