Дебет счетов 20,23,25,26,44 и др. Кредит счета 60. и на сумму НДС Дебет 18 Кредит 60

При этом произведенные затраты отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся, на основании актов выполненных работ.

При проведении капитального ремонта учет затрат ведется по отдельным объектам или группам основных средств. Приемка объектов по окончании капитального ремонта производится по акту приемки-сдачи отремонтированных, реконструируемых и модернизированных объектов (форма ОС-2).

Фактические затраты по перечисленным работам включаются в себестоимость продукции, работ, услуг.

Если ремонтные работы производятся силами собственных работников по месту эксплуатации ОС, то они отражаются в бухгалтерском учете записями:

Дебет счетов: 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на реализацию"

и Кредит счетов 10 "Материалы", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69, 76.

Ремонт может производиться силами собственных специализированных ремонтных служб. При проведении ремонта собственными ремонтными цехами все затраты учитываются на счете 23 «Вспомогательные производства», при этом составляются бухгалтерские записи:

Дебет счета 23 "Вспомогательные производства",

Кредит счетов 10 "Материалы", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69, 76.

В конце месяца расходы по ремонту основных средств, собранные на дебете счета 23, списываются по направлениям затрат:

Дебет счетов: 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на реализацию" Кредит счета 23 "Вспомогательные производства",

Организации, у которых затраты на текущий и капитальный ремонт возникают неравномерно на протяжении года, могут создавать резерв расходов на ремонт основных средств (в том числе арендованных), или ремонтный фонд. Начисление резерва производят по утвержденным в организации нормативам и включают в издержки производства или обращения:

Дебет счетов 23,25,26,29,44

Кредит 96 «Резервы предстоящих расходов» субсчет «Ремонтный фонд (резерв)»

В течение года затраты на ремонт ОС погашаются за счет начисленного резерва.

Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов» субсчет «Ремонтный фонд (резерв)»

Кредит счетов 10, 70, 69, 76 (если ремонтные работы производятся силами собственных работников по месту эксплуатации ОС)

Или

Дебет счета 96

кредит счета 23 (если ремонт производится силами собственных специализированных ремонтных служб.

Или

Дебет счета 96

кредит счета 60 (если ремонт производится подрядными организациями)

В случае сезонности выполнения ремонтных работ, затраты на его проведение могут учитывать на счете 97 «Расходы будущих периодов».

Дебет счета 97 Кредит счетов 10, 70, 69, 76

Или

Дебет счета 97 кредит счета 23

Или

Дебет счета 97 кредит счета 60

Дебет счета 18 кредит счета 60 (сумма входного НДС)

В течение календарного года эти расходы равными долями ежемесячно списываются на счета по учету производственных затрат и расходов на реализацию.

Дебет счетов 23,25,26,29,44

Кредит 97

Работы, связанные с модернизацией и реконструкцией основных средств ведут к их качественному преобразованию. В этой связи затраты на проведение модернизации и реконструкции основных средств в бухгалтерском учете квалифицируются как капитальные вложения в основные средства и учитываются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Дата добавления: 2015-07-11