Синтетический учет материалов в бухгалтерии

В соответствии с Инструкцией по учету материалов, аналитический учет материалов (количественный и суммовой) ведется на основе использования оборотных ведомостей или сальдовым методом.

С использование оборотных ведомостей могут использоваться два варианта:

1.1. В бухгалтерии ведутся карточки количественно-суммового учета, Они открываются на каждое наименование (номенклатурный номер) материалов.

В карточках отражается движение материалов на основе первичных документов, выводятся обороты за месяц и остатки на начало следующего месяца.

На основании карточек в бухгалтерии ежемесячно составляются оборотные ведомости материалов отдельно по каждому складу и подразделении.

На основании оборотных ведомостей по структурным подразделениям составляется сводная оборотная ведомость.

Отдельно учитывается движение (образование и распределение) и остатки ТЗР.

Сводные оборотные ведомости сверяются с данными синтетического учета материалов.

1.2. В бухгалтерии карточки складского учета не ведутся. Первичные приходные и расходные документы, которые сдает в бухгалтерию кладовщик, группируются по номенклатурным номерам, по ним подсчитываются итоговые данные за месяц по приходу и расходу и записываются в оборотную ведомость. Остатки в оборотных ведомостях сверяются с остатками, указанными в карточках складского учета складов и подразделений.

2. При использовании сальдового метода учета материалов в бухгалтерии количественный и суммовой учет движения, т.е. прихода и расхода материалов не ведется и оборотные ведомости по номенклатурным номерам не составляются.

Остатки материалов, записанные в сальдовой ведомости, таксируются по каждому номенклатурному номеру. Суммы остатков записываются в сальдовой ведомости. Затем выводятся суммовые итоги остатков по группам материалов, субсчетам и общий итог по складу.

Сальдовая ведомость ведется по многогранной форме на шесть месяцев или на год. Для записи остатков материалов отводится две графы: количество и сумма.

На основании сальдовых ведомостей по отдельным складам и структурным подразделениям составляется сводная сальдовая ведомость.

Сводные ведомости ежемесячно сверяются с данными синтетических счетов.

Обобщение и группировка информации о движении материалов осуществляется в ведомостях движения материалов, составляемых по каждому складу отдельно по приходу и расходу.

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
Поступление материалов
	Отражены фактические затраты на приобретение материалов (учет ведется без применения счетов 15 и 16)		60, 02, 23, 70, 69, 76
	Отражены фактические затраты на приобретение материалов (учет ведется с применением счетов 15 и 16): -на сумму фактических затрат на приобретение материалов -на сумму учетной стоимости материалов -на сумму положительной разницы между фактической себестоимостью приобретенных материалов и их учетной стоимостью
	Отражена стоимость материалов, внесенных учредителем в счет вклада в уставный капитал
	Отражена рыночная стоимость материалов, полученных безвозмездно
	Оприходованы неучтенные материалы, выявленные при инвентаризации
	Оприходованы материалы, изготовленные силами организации
Выбытие материалов
	Списаны материалы, использованные при приобретении основных средств и нематериальных активов
	Списаны материалы, использованные в основном производстве
	Списаны материалы, использованные во вспомогательных производствах
	Списаны материалы на общепроизводственные нужды
	Списаны материалы на общехозяйственные нужды
	Списаны материалы, использованные при устранении брака
	Списаны материалы на нужды обслуживающих производств и хозяйств
	Списаны материалы, использованные при реализации продукции
	Списана стоимость реализованных материалов
	Списана стоимость безвозмездно переданных материалов
	Списана недостача материалов, выявленная при инвентаризации
	Списаны материалы при ликвидации последствий чрезвычайных обстоятельств

Дата добавления: 2015-07-11